Министерство финансов предлагает новый механизм налогообложения для хозяйствующих предприятий с доходом, превышающим 500 миллионов донгов.

Министерство финансов предлагает разрешить домохозяйствам и индивидуальным предприятиям с годовым доходом от 500 миллионов до 3 миллиардов донгов выбирать способ уплаты подоходного налога: либо на основе налогооблагаемого дохода, либо на основе налогооблагаемой выручки, вместо жесткого применения одного метода, как это происходит в настоящее время.

Министерство финансов запрашивает отзывы по второму проекту Указа, регулирующего декларирование, расчет, вычеты, уплату налогов и использование электронных счетов-фактур для домашних хозяйств и индивидуальных предприятий. После консультаций с соответствующими министерствами и ведомствами проект был доработан и дополнен множеством деталей по сравнению с первой версией.

Согласно проекту, домохозяйства/физические лица, занимающиеся производственной и предпринимательской деятельностью с годовым доходом в размере 500 миллионов донгов или менее, освобождаются от налога на добавленную стоимость и подоходного налога с физических лиц.

В случаях, когда годовой доход превышает 500 миллионов донгов, домохозяйства и индивидуальные предприятия обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость методом прямого расчета на основе выручки, применяя процентную ставку, установленную Законом о налоге на добавленную стоимость и его руководящими документами.

Подоходный налог с физических лиц для домохозяйств и индивидуальных предприятий с годовым доходом, превышающим 500 миллионов донгов, определяется путем умножения налогооблагаемого дохода на соответствующую налоговую ставку.

Министерство финансов запрашивает отзывы по проекту нового указа, который пересмотрит пороговое значение налогооблагаемого дохода и метод расчета подоходного налога с физических лиц. (Фото: Тач Тао)

В этом контексте налогооблагаемый доход определяется как выручка от продажи товаров и услуг за вычетом расходов, связанных с производственной и хозяйственной деятельностью в течение налогового периода.

В частности, для частных лиц/предприятий с годовым доходом от 500 миллионов до 3 миллиардов донгов ставка налога составляет 15%; для годового дохода от 3 до 50 миллиардов донгов — 17%; а для годового дохода, превышающего 50 миллиардов донгов, — 20%.

Семейные/индивидуальные предприятия с годовым доходом, превышающим 500 миллионов донгов, но не превышающим 3 миллиарда донгов, могут выбрать один из двух способов уплаты налога: либо на основе налогооблагаемого дохода, умноженного на налоговую ставку, либо на основе налогооблагаемой выручки, умноженной на налоговую ставку. Налогооблагаемая выручка определяется долей дохода, превышающей 500 миллионов донгов.

В случаях, когда домохозяйство/физическое лицо имеет несколько мест ведения бизнеса и несколько видов предпринимательской деятельности, им разрешается вычесть 500 миллионов донгов из доходов предыдущего года при расчете подоходного налога за каждое выбранное ими место ведения бизнеса и вид деятельности, но общая сумма вычета не может превышать 500 миллионов донгов за все виды предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что выбранный метод расчета налогов будет применяться последовательно в течение двух лет подряд, чтобы ограничить частые изменения, которые могут нарушить налоговые обязательства хозяйствующих предприятий.

В случае с частными/индивидуальными предприятиями с годовым доходом, превышающим 500 миллионов донгов, но не превышающим 3 миллиарда донгов, которые в настоящее время применяют метод расчета подоходного налога с физических лиц на основе процента от дохода, если в течение двух последовательных лет они самостоятельно определяют или налоговые органы имеют данные, подтверждающие, что фактический доход частного/индивидуального предприятия превышает 3 миллиарда донгов, то начиная со следующего года они должны перейти на метод расчета подоходного налога с физических лиц на основе налогооблагаемого дохода.

Для домохозяйств/физических лиц, сдающих недвижимость в аренду, за исключением предприятий, предоставляющих услуги размещения, подоходный налог с физических лиц определяется путем умножения дохода, превышающего 500 миллионов донгов, на налоговую ставку в размере 5%.

Расходы, подлежащие и не подлежащие вычету при расчете налогов.

В проекте также рассматриваются вычитаемые и невычитаемые расходы при расчете подоходного налога с физических лиц. Соответственно, к вычитаемым расходам относятся фактические расходы, понесенные в связи с хозяйственной деятельностью, подтвержденные действительными счетами-фактурами и документацией, а также безналичные платежи в размере 5 миллионов донгов и более.

К расходам, которые домохозяйства/индивидуальные предприятия не имеют права вычитать при определении налогооблагаемого личного дохода, относятся: расходы, не связанные с производственной или предпринимательской деятельностью; и расходы, не имеющие достаточных юридических счетов-фактур или документов.

Заработная плата, оклады и другие выплаты в виде заработной платы отдельным предпринимателям, группам отдельных предпринимателей и членам домохозяйств; заработная плата, оклады и другие выплаты в виде заработной платы, которые были учтены, но фактически не выплачены, или по которым отсутствует платежная документация.

Часть амортизационных расходов на основные средства, превышающая установленные лимиты, или амортизация активов, не используемых в производственной или хозяйственной деятельности. Расходы на административные штрафы, нарушения договорных обязательств и компенсации, возникшие по вине домохозяйства/индивидуального предприятия.

Жилые земельные участки и строения, используемые в повседневной жизни на этих участках, автомобили и имущество, зарегистрированные на имя физических лиц, за исключением автомобилей и имущества, зарегистрированных для владения или использования в целях транспортного или туристического бизнеса.

Расходы на личные и семейные нужды. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вести отдельный учет расходов, связанных с ведением бизнеса, и расходов на личные и семейные нужды.

В случае с частными/индивидуальными предприятиями с годовым доходом, превышающим 500 миллионов донгов, но не превышающим 3 миллиарда донгов, если они выбирают метод налогообложения на основе дохода, но имеют расходы, не соответствующие условиям вычета, эти расходы не будут учитываться в качестве вычитаемых; в этом случае они могут перейти на метод уплаты налога, основанный на налоговой ставке, умноженной на налогооблагаемый доход.

Порог необлагаемого налогом дохода установлен на уровне 500 миллионов донгов в год: владельцы бизнеса радуются, но по-прежнему обеспокоены. Национальное собрание приняло поправки к Закону о подоходном налоге с физических лиц, повысив порог необлагаемого налогом дохода до 500 миллионов донгов в год. Владельцы бизнеса довольны, но по-прежнему обеспокоены счетами-фактурами, бухгалтерской отчетностью и штрафами.

Источник: https://vietnamnet.vn/bo-tai-chinh-de-xuat-co-che-thue-moi-voi-ho-kinh-doanh-thu-tren-500-trieu-dong-2472270.html