29 ноября 2023 года Национальная ассамблея приняла резолюцию № 107/2023/QH15 о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями, направленными против глобального размывания налоговой базы.

Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2024 года и применяется с 2024 финансового года к подразделениям многонациональных корпораций, выручка которых в консолидированной финансовой отчетности конечной материнской компании за не менее 2 лет в течение 4 последовательных лет, предшествующих отчетному финансовому году, составляет эквивалент 750 млн евро или более, за исключением некоторых случаев, предусмотренных настоящим Постановлением.

аренда 1.jpeg
Иллюстрация: Главное налоговое управление

В настоящем Постановлении изложены два важных положения о применении дополнительного налога на прибыль предприятий.

Это дополнительное регулирование в соответствии с внутренним минимальным стандартом (QDMTT), применяемое к подразделениям или группам подразделений многонациональных корпораций, осуществляющих производственную и коммерческую деятельность во Вьетнаме. Срок подачи деклараций и уплаты налогов по QDMTT составляет 12 месяцев после окончания финансового года.

Второе положение – это положение о минимальном совокупном налогооблагаемом доходе (МНД), применяемое к основной материнской компании, частично принадлежащей материнской компании, промежуточной материнской компании во Вьетнаме, являющейся структурным подразделением многонациональной корпорации, прямо или косвенно владеющей низконалоговым структурным подразделением за рубежом в соответствии с положениями о глобальных минимальных налогах. Крайний срок подачи декларации и уплаты налога на МНД составляет 18 месяцев после окончания финансового года в первый год, в котором корпорация подпадает под действие этого положения, и 15 месяцев после окончания финансового года в последующие годы.

Кроме того, в настоящем постановлении также установлено, что налогоплательщики обязаны представлять информационные декларации в соответствии с положениями о глобальном минимальном налоге и дополнительные декларации по корпоративному подоходному налогу с пояснительными записками, разъясняющими различия, обусловленные различиями в стандартах финансового учета.

В случае если многонациональная корпорация имеет более одного структурного подразделения во Вьетнаме, в течение 30 дней с момента окончания финансового года многонациональная корпорация должна выпустить письменное уведомление, назначающее одно из структурных подразделений во Вьетнаме для подачи декларации и уплаты дополнительного корпоративного подоходного налога корпорации в соответствии с положениями о глобальном минимальном налоге.

В случае, если многонациональная корпорация не уведомит о назначении своего подразделения во Вьетнаме для подачи декларации и уплаты налогов в течение 30 дней с даты окончания финансового года, налоговый орган должен в течение 30 дней с даты уведомления назначить свое подразделение во Вьетнаме для подачи декларации и уплаты налогов.

аренда 2.jpg
Иллюстрация: Главное налоговое управление

Согласно данным по урегулированию налога на прибыль предприятий за 2022 год, Главное налоговое управление предварительно подсчитало, что около 122 иностранных корпораций, инвестирующих во Вьетнам, подпадают под действие стандартных минимальных внутренних налоговых правил, а предполагаемая сумма собранного дополнительного налога составляет около 14 600 млрд донгов.

Также, согласно предварительным расчетам, основанным на данных по расчетам налога на прибыль предприятий за 2022 год, если Вьетнам применит положение об агрегации налогооблагаемого дохода по системе IIR, то во Вьетнаме этому положению будут подвержены 6 корпораций; ожидается, что дополнительный налог на прибыль предприятий, который Вьетнам сможет собрать, составит около 73 млрд донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не будут применять стандартное минимальное внутреннее дополнительное регулирование).

Применение глобального минимального налога во Вьетнаме вызывает серьёзную озабоченность у правительства и Министерства финансов . Министерству финансов и Главному налоговому департаменту было поручено руководить разработкой проекта Указа, подробно описывающего Постановление № 107.

В последние месяцы Главное налоговое управление активно взаимодействовало с аудиторскими компаниями, консультировалось с министерствами, ведомствами, ассоциациями, соответствующими ведомствами и заинтересованными субъектами для завершения работы над проектом Указа, чтобы обеспечить полную правовую основу, соответствие и единообразие положениям Резолюции 107 и соответствие рекомендациям ОЭСР. Согласно дорожной карте, проект Указа будет и далее широко обсуждаться перед его внесением в Правительство для обнародования в четвертом квартале 2024 года.

Куок Туан