Виды доходов, облагаемых НДФЛ, и их подробный расчет

(Дэн Три) - Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ на основе коэффициента выручки, в то время как наемные работники платят налог в соответствии с прогрессивной шкалой налогообложения с учетом налогооблагаемого дохода. Налогообложению подлежат 10 видов доходов.

Методика исчисления налога на доходы физических лиц четко прописана в Законе о налоге на доходы физических лиц. Методика исчисления налога на доходы физических лиц для юридических лиц и для работников различается.

Как рассчитать НДФЛ для юридических лиц

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц по ставке, установленной для каждой сферы и отрасли производства и хозяйственной деятельности. В случае, если физические лица не могут определить размер дохода, компетентный налоговый орган определяет его в соответствии с положениями законодательства о налоговом администрировании.

Ставки налога определяются следующим образом:

Отраслевые категории	Ставка налога (%)
Распределение и поставка товаров	0,5
Секторы услуг и строительства не включают материалы.	2
Лизинг недвижимости, страховое агентство, лотерейное агентство, многоуровневое маркетинговое агентство	5
Производство, транспортировка, услуги, связанные с товарами, строительство с использованием контрактных материалов	1.5
Другие виды деятельности	1

Подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате юридическими лицами = налогооблагаемый доход x ставка подоходного налога с физических лиц.

Предприниматели, чей доход от производственной и коммерческой деятельности за календарный год составляет менее 100 миллионов донгов, не обязаны платить подоходный налог с населения.

Например: г-н Нгуен Ван А продает электронику, и в июне 2025 года его доход от налога на доходы физических лиц составил 40 миллионов донгов. Его бизнес-сектор относится к группе дистрибуции и поставок товаров, поэтому ставка налога на доходы физических лиц составляет 0,5%.

Сумма подоходного налога, которую должен уплатить г-н А, рассчитывается следующим образом:

Налог к ​​уплате = Доход x Налоговая ставка = 40 миллионов донгов x 0,5% = 200 000 донгов.

Как рассчитать подоходный налог с физических лиц, получающих заработную плату

Подоходный налог с физических лиц, получающих заработную плату, рассчитывается на основе налогооблагаемого дохода и прогрессивных налоговых ставок.

Согласно действующему законодательству, существует 2 вида доходов от заработной платы, которые подлежат налогообложению, в том числе: нерегулярный доход (работники с контрактами сроком менее 2 месяцев и сезонными контрактами, комиссионные, скидки и т. д.); регулярный доход (зарплата, премии, надбавки и т. д. для работников с контрактами сроком 2 месяца и более).

В случае нерегулярного дохода, если его сумма превышает 2 миллиона донгов или общая сумма выплат за месяц превышает 2 миллиона донгов, налог вычитается по ставке 10%. Доходы менее 2 миллионов донгов не вычитаются.

При наличии регулярного дохода лица, не имеющие иждивенцев, обязаны платить подоходный налог, если их общий доход от заработной платы и окладов превышает 11 миллионов донгов в месяц (из этого дохода вычитаются обязательные страховые взносы в соответствии с нормативными актами, субсидии и другие взносы, такие как благотворительность, гуманитарные нужды и т. д.).

Семейный вычет для плательщиков подоходного налога с физических лиц составляет 11 миллионов донгов. Кроме того, при наличии иждивенцев вычет на каждого иждивенца составляет 4,4 миллиона донгов в месяц.

Прогрессивная шкала налога для наемных работников состоит из семи уровней, налоговые ставки варьируются от 5% до 35%.

Прогрессивные налоговые ставки определяются следующим образом:

Налоговые ставки	Налогооблагаемый доход/год (млн донгов)	Налогооблагаемый доход/месяц (млн донгов)	Ставка налога (%)
1	До 60	До 5	5
2	От 60 до 120	От 5 до 10	10
3	От 120 до 216	От 10 до 18 лет	15
4	Свыше 216 до 384	От 18 до 32 лет	20
5	Выше 384 до 624	От 32 до 52 лет	25
6	Выше 624 до 960	От 52 до 80 лет	30
7	Более 960	Более 80	35

Таким образом, подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате наемными работниками, представляет собой общую сумму налога, рассчитанную каждым уровнем.

Сумма налога, рассчитанная для каждого уровня дохода = Налогооблагаемый доход уровня дохода x Соответствующая налоговая ставка этого уровня дохода

Например: доход г-жи Нгуен Тхи А. в виде заработной платы в июне 2025 года составил 30 миллионов донгов, а ежемесячный страховой взнос — 3,15 миллиона донгов (в системе взносов обязательного социального страхования работники платят 10,5% от своей заработной платы в качестве основы для расчета взносов социального страхования). Г-жа А. не замужем, не зарегистрирована для получения семейных налоговых вычетов на иждивенцев и не имеет льгот или субсидий, подлежащих освобождению от уплаты.

Облагаемый налогом доход г-жи А. определяется следующим образом:

- Доход, облагаемый подоходным налогом с населения, составляет 30 миллионов донгов.

- Личный семейный вычет в соответствии с действующим законодательством составляет 11 миллионов донгов.

- Ежемесячный страховой платеж составляет 3,15 млн донгов.

Налогооблагаемый доход = Налогооблагаемый доход физических лиц - Семейные вычеты - Ежемесячные страховые платежи = 30 млн донгов - 11 млн донгов - 3,15 млн донгов = 15,85 млн донгов.

Сумма подоходного налога, которую должна заплатить г-жа А = 5 миллионов донгов x 5% + 5 миллионов донгов x 10% + 5,85 миллионов донгов x 15% = 1,6275 (млн донгов).

10 видов налогооблагаемого дохода

Согласно статье 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц, к доходам, облагаемым НДФЛ, относятся:

- Доход от бизнеса

- Доходы от заработной платы

- Доход от капитальных вложений

- Доход от перевода капитала

- Доход от передачи недвижимости

- Доход от выигрышей

- Доход от авторских прав

- Доход от франчайзинга

- Доходами от наследования являются ценные бумаги, капиталы в хозяйственных организациях, предприятиях, недвижимость и другие активы, подлежащие регистрации в собственность или регистрации в пользование.

- доходы от получения подарков в виде ценных бумаг, долей в капитале хозяйственных организаций, предприятий, недвижимого имущества и иного имущества, право собственности или пользования которым подлежит регистрации.

Закон о подоходном налоге с физических лиц действует с 2008 года. Однако до сих пор многие его положения считаются недостаточными, включая семейные вычеты.

В настоящее время вычет для индивидуальных налогоплательщиков составляет 11 миллионов донгов, а вычет на каждого иждивенца — 4,4 миллиона донгов, и действует с июля 2020 года. Кроме того, утверждается, что прогрессивная шкала налогообложения для наемных работников больше не соответствует действительности...

На очередной пресс-конференции Министерства финансов 2 июля заместитель директора Департамента управления и надзора за политикой в ​​области налогов, сборов и пошлин г-н Чыонг Ба Туан заявил, что Министерство координирует работу с министерствами, отраслями и местными органами власти с целью разработки проекта Закона о подоходном налоге с физических лиц (замена), который будет представлен Национальному собранию для рассмотрения и утверждения на сессии в октябре этого года.

Источник: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm