Методика исчисления налога на доходы физических лиц четко прописана в Законе о налоге на доходы физических лиц. Методика исчисления налога на доходы физических лиц для юридических лиц и для работников различается.
Как рассчитать НДФЛ для юридических лиц
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц по ставке, установленной для каждой сферы и отрасли производства и хозяйственной деятельности. В случае, если физические лица не могут определить размер дохода, компетентный налоговый орган определяет его в соответствии с положениями законодательства о налоговом администрировании.
Ставки налога определяются следующим образом:
| Категория отрасли | Ставка налога (%) |
| Распределение и поставка товаров | 0,5 |
| Секторы услуг и строительства не включают материалы. | 2 |
| Лизинг недвижимости, страховое агентство, лотерейное агентство, многоуровневое маркетинговое агентство | 5 |
| Производство, транспортировка, услуги, связанные с товарами, строительство с использованием подрядных материалов | 1.5 |
| Другие виды деятельности | 1 |
Подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате юридическими лицами = налогооблагаемый доход x ставка подоходного налога с физических лиц.
Предприниматели, чей доход от производственной и коммерческой деятельности за календарный год составляет менее 100 миллионов донгов, не обязаны платить подоходный налог с населения.
Например: г-н Нгуен Ван А продает электронику, и в июне 2025 года его доход от налога на доходы физических лиц составил 40 миллионов донгов. Его бизнес-сектор относится к группе дистрибуции и поставок товаров, поэтому ставка налога на доходы физических лиц составляет 0,5%.
Сумма подоходного налога, которую должен уплатить г-н А, рассчитывается следующим образом:
Налог к уплате = Доход x Налоговая ставка = 40 миллионов донгов x 0,5% = 200 000 донгов.
Как рассчитать подоходный налог с физических лиц, получающих заработную плату
Налог на доходы физических лиц для работающих физических лиц рассчитывается на основе налогооблагаемого дохода и прогрессивных налоговых ставок.
Согласно действующему законодательству, существует 2 вида доходов от заработной платы, которые подлежат налогообложению, в том числе: нерегулярный доход (трудовые договоры сроком менее 2 месяцев и сезонные договоры, комиссионные, скидки и т. д.); регулярный доход (зарплата, премии, надбавки и т. д. по трудовым договорам сроком 2 месяца и более).
В случае нерегулярного дохода, если сумма дохода превышает 2 миллиона донгов или общая сумма выплат за месяц превышает 2 миллиона донгов, налог вычитается по ставке 10%. Доходы менее 2 миллионов донгов не вычитаются.
При наличии регулярного дохода лица, не имеющие иждивенцев, обязаны платить подоходный налог, если их общий доход от заработной платы и окладов превышает 11 миллионов донгов в месяц (из этого дохода вычитаются обязательные страховые взносы в соответствии с нормативными актами, субсидии и другие взносы, такие как благотворительность, гуманитарные нужды и т. д.).
Семейный вычет для плательщиков подоходного налога с физических лиц составляет 11 миллионов донгов. Кроме того, при наличии иждивенцев вычет на каждого иждивенца составляет 4,4 миллиона донгов в месяц.
Прогрессивная шкала налога для наемных работников состоит из семи уровней, налоговые ставки варьируются от 5% до 35%.
Прогрессивные налоговые ставки определяются следующим образом:
| Уровень налога | Налогооблагаемый доход/год (млн донгов) | Налогооблагаемый доход/месяц (млн донгов) | Ставка налога (%) |
| 1 | До 60 | До 5 | 5 |
| 2 | От 60 до 120 | От 5 до 10 | 10 |
| 3 | Более 120 до 216 | От 10 до 18 лет | 15 |
| 4 | Свыше 216 до 384 | От 18 до 32 лет | 20 |
| 5 | Выше 384 до 624 | От 32 до 52 лет | 25 |
| 6 | Выше 624 до 960 | От 52 до 80 лет | 30 |
| 7 | Более 960 | Более 80 | 35 |
Таким образом, подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате за наемных работников, представляет собой общую сумму налога, рассчитанную по каждому уровню.
Сумма налога, рассчитанная для каждого уровня дохода = Налогооблагаемый доход уровня дохода x Соответствующая налоговая ставка этого уровня дохода
Например: доход г-жи Нгуен Тхи А. в виде заработной платы в июне 2025 года составил 30 миллионов донгов, а ежемесячный страховой взнос — 3,15 миллиона донгов (в системе взносов обязательного социального страхования работники платят 10,5% от своей заработной платы в качестве основы для расчета взносов социального страхования). Г-жа А. не замужем, не зарегистрирована для получения семейных налоговых вычетов на иждивенцев и не имеет льгот или субсидий, подлежащих освобождению от уплаты.
Облагаемый налогом доход г-жи А. определяется следующим образом:
- Доход, облагаемый подоходным налогом с населения, составляет 30 миллионов донгов.
- Личный семейный вычет в соответствии с действующим законодательством составляет 11 миллионов донгов.
- Ежемесячный страховой платеж составляет 3,15 млн донгов.
Налогооблагаемый доход = Налогооблагаемый доход физических лиц - Семейные вычеты - Ежемесячные страховые платежи = 30 млн донгов - 11 млн донгов - 3,15 млн донгов = 15,85 млн донгов.
Сумма подоходного налога, которую должна заплатить г-жа А = 5 миллионов донгов x 5% + 5 миллионов донгов x 10% + 5,85 миллионов донгов x 15% = 1,6275 (млн донгов).
10 видов налогооблагаемого дохода
Согласно статье 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц, к доходам, облагаемым НДФЛ, относятся:
- Доход от бизнеса
- Доход от заработной платы
- Доход от капитальных вложений
- Доход от перевода капитала
- Доход от передачи недвижимости
- Доход от выигрышей
- Доход от авторских прав
- Доход от франчайзинга
- Доходами от наследования являются ценные бумаги, капиталы в хозяйственных организациях, предприятиях, недвижимость и другие активы, подлежащие регистрации в собственность или в пользование.
- Доходы от получения в дар ценных бумаг, капитала в хозяйственных организациях, коммерческих предприятиях, недвижимости и других активов, право собственности или пользования которыми подлежит регистрации.
Закон о подоходном налоге с физических лиц действует с 2008 года. Однако до сих пор многие его положения считаются недостаточными, включая семейные вычеты.
В настоящее время вычет для индивидуальных налогоплательщиков составляет 11 миллионов донгов, а вычет на каждого иждивенца — 4,4 миллиона донгов, и действует с июля 2020 года. Наряду с этим, прогрессивная шкала налогообложения для наемных работников также считается не соответствующей действительности...
На очередной пресс-конференции Министерства финансов 2 июля заместитель директора Департамента управления и надзора за политикой в области налогов, сборов и пошлин г-н Чыонг Ба Туан заявил, что Министерство координирует работу с министерствами, отраслями и местными органами власти с целью разработки проекта Закона о подоходном налоге с физических лиц (замена), который будет представлен Национальному собранию для рассмотрения и утверждения на сессии в октябре этого года.
Источник: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm
Комментарий (0)