Записи, подлежащие проверке перед возвратом
Главное налоговое управление ( Министерство финансов ) заявило, что в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании, налоговые досье подразделяются на досье, подлежащие предварительной проверке, и досье, подлежащие предварительному возврату. К досье, подлежащим предварительной проверке, относятся:
Во-первых, досье налогоплательщика, запрашивающее первый налоговый возврат в каждом случае возврата налога, в соответствии с положениями налогового законодательства. Если налогоплательщик впервые подал в налоговый орган досье на возврат налога, но не имеет права на возврат налога в соответствии с нормативными актами, следующий запрос на возврат налога будет по-прежнему считаться первым.
Во-вторых, заявление налогоплательщика о возврате налога должно быть подано в течение 2 лет с момента привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налога.
В-третьих, дела на возврат налога при поставке и передаче (для государственных предприятий), ликвидации, банкротстве, прекращении деятельности и продаже организаций и предприятий.
В-четвертых, дела по возврату налогов относятся к категории высоких налоговых рисков согласно классификации управления рисками в налоговом администрировании.
В-пятых, в случае предварительного возврата налога подается досье на возврат, но срок его подачи истек в соответствии с письменным уведомлением налогового органа, а налогоплательщик не поясняет и не дополняет досье на возврат налога либо пояснил или дополнил досье на возврат налога, но не может доказать правильность заявленной суммы налога.
В-шестых, досье на возмещение НДС за экспортированные и импортированные товары, не оплаченные через коммерческие банки или иные кредитные организации в установленном законом порядке.
В отношении досье, подлежащих предварительному возврату, если они соответствуют условиям возврата налога в соответствии с нормативными актами, налоговый орган незамедлительно осуществляет возврат налога в соответствии с нормативными актами. В отношении досье, подлежащих проверке предварительного возврата, проверка должна быть проведена для получения основания для расчета возврата налога в соответствии с нормативными актами.
В результате анализа налоговой информации Налоговое управление выявило, что некоторые компании, возвращающие экспортный налог на маниоку, древесину и лесоматериалы, подвержены высоким налоговым рискам, поэтому Налоговое управление обязано проводить проверки и проверки. В случае маниоки, древесины и лесоматериалов возврат налога происходит на промежуточном этапе (в связи с прямой закупкой у лесозаготовителей без переработки или только через обычную предварительную обработку, которая не облагается НДС). На промежуточном этапе возникают в основном управленческие и логистические расходы... Таким образом, некоторые субъекты воспользовались механизмом государственной политики для мошенничества и присвоения налоговых возвратов.
Хитрости и поведение лиц, занимающихся мошенничеством при возврате налогов
Недавно Министерство финансов поручило Главному налоговому департаменту координировать действия с профессиональными подразделениями Министерства общественной безопасности для выявления и рассмотрения ряда случаев уклонения от уплаты налогов и присвоения возмещения НДС, таких как: случай незаконной торговли счетами-фактурами НДС и уклонения от уплаты налогов произошел в Фу Тхо; случай нарушения возврата налога в Ниньбине и Виньфуке ...
В результате анализа и взаимодействия с органами власти были выявлены типичные мошеннические действия, когда субъекты использовали открытую политику законодательства о создании предприятий для создания предприятий не с целью производства и ведения бизнеса, а с целью купли-продажи счетов-фактур НДС с целью получения прибыли и мошенничества с налогоплательщиками. Соответственно, некоторые субъекты создали цепочку предприятий (с участием родственников, членов семьи или нанятых представителей в качестве законных представителей) для купли-продажи по кругу, используя незаконные счета-фактуры для легализации вложений в предприятия, занимающиеся возвратом налогов.
Брокеры создают поддельные списки, чтобы закупать древесину напрямую у фермеров, напрямую выращивают скот или покупают и продают незаконные счета-фактуры для вычета налогов, легализуют плавающие товары с целью не декларировать и не платить НДС (5%) на промежуточном этапе торговли.
Предприятия, возмещающие НДС, используют незаконные счета-фактуры (приобретенные у предприятий, не ведущих производственную или хозяйственную деятельность) или счета-фактуры предприятий, которые отказываются от своих деловых адресов или постоянно меняют свой статус деятельности в разных населенных пунктах, для декларирования вычетов входящего НДС и подготовки файлов заявлений на возмещение НДС.
Методы и поведение мошенников, занимающихся возвратом налогов, в основном проявляются на промежуточном этапе купли-продажи товаров. Некоторые предприятия на промежуточном этапе демонстрируют признаки высокого риска, например, после выставления счетов предприятию-экспортёру (F1) они временно приостанавливают деятельность или скрываются от правосудия; декларации о доходах и налоге между предприятиями-посредниками не совпадают; предприятие-продавец (F2, F3,...) декларирует небольшую выручку, а предприятие-покупатель (F1) заявляет большой вычет входного НДС; платежи через банки также демонстрируют признаки риска, например, транзакции совершаются в один день и один и тот же человек снимает деньги.
В ходе проверки, инспекции и проверки возврата налога на 120 предприятиях было выявлено, что 110 посреднических предприятий покинули свои места деятельности, прекратили деятельность и ожидали ликвидации на посредническом этапе. Предприятия, возвращающие налог, использовали входящие материалы и закупали счета-фактуры у предприятий-посредников. Предприятия-посредники не декларировали налоги, не платили налоги и не могли доказать происхождение сырья и закупленных товаров. Бюджет еще не взыскал налоги с этих предприятий, но должен был решить вопрос возврата налога предприятиям, возвращающим налог, на следующем этапе. Это был сложный вопрос для налоговых органов. Определение суммы, подлежащей возврату налога, должно было основываться на результатах проверки реальности купли-продажи товаров, что приводило к многочисленным сложностям в обработке досье.
Как правило, существуют случаи подачи заявлений на возврат налога на маниоковый крахмал, основанные на информации от иностранных налоговых органов о том, что некоторые вьетнамские предприятия осуществляют операции с иностранными предприятиями, которых нет в базе данных иностранных налоговых органов или которые существуют, но не признают наличие операций с вьетнамскими предприятиями. В некоторых заявлениях на возврат налога содержатся признаки нарушения законодательства с целью присвоения налоговых средств из государственного бюджета, что негативно сказывается на деятельности предприятий, соблюдающих налоговое законодательство. После того, как налоговые органы обнаружили некоторые из вышеупомянутых признаков риска в заявлениях на возврат налога, многие предприятия заблаговременно направили в налоговые органы документы с просьбой об аннулировании заявлений на возврат.
Из оценки сложных и замысловатых событий в области мошенничества с возвратом НДС, трансграничного масштаба, в целях усиления управления возвратом НДС для обеспечения своевременности, скорости, соблюдения правил и избежания потери государственных налоговых денег, Главное налоговое управление поручило местным налоговым управлениям дополнительно усилить контроль за возвратом НДС за экспортные товары с высоким уровнем риска, сосредоточив внимание на руководстве налоговыми органами на всех уровнях по критериям выявления рисков при возврате налогов, зонировании сферы проверки для посреднических предприятий, предоставлении рекомендаций по проверке и проверке возврата НДС, а также оперативной обработке досье налогоплательщиков на возврат НДС в соответствии с нормативными актами и процедурами налогового администрирования. В некоторых случаях в процессе проверки налоговые органы должны координировать работу с компетентными учреждениями и местными органами власти для выяснения законности досье на возврат налога. Посредством анализа рисков проверять только записи с высокими факторами риска в соответствии с принципами управления рисками, предписанными в Законе о налоговом администрировании.
Результаты проверки Налогового органа и результаты согласования проверки с компетентными государственными органами являются одним из оснований для осуществления Налоговым органом возмещения НДС в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, Закона о налоговом администрировании и методическими рекомендациями по их применению.
В то же время Главное налоговое управление пересматривает положения о процедурах возврата налогов в юридических документах, чтобы консультировать вышестоящие органы, координировать работу с агентствами по регистрации предприятий и чаще ссылаться на международный опыт в области возврата НДС, чтобы гарантировать, что положения о субъектах, условиях, учете и процедурах возврата НДС являются унифицированными и строгими, способствуя своевременному и быстрому возврату НДС; в то же время не создавая лазеек, которые позволяют субъектам использовать политику в целях получения прибыли и мошенничества с налоговыми средствами.
ТМ
Источник
Комментарий (0)