Är det något fel med 2% inkomstskatt på fastighetstransaktioner?

Enligt klausul 1, artikel 14 i lagen om personlig inkomstskatt (ändrad och kompletterad genom artikel 243 i marklagen 2024), beräknas den beskattningsbara inkomsten vid överföring av markanvändningsrättigheter baserat på markpriset i markpristabellen.

Skattetjänstemän vägleder medborgarna om skattebetalningsförfaranden - Foto: TTD

Finansministeriet överväger två metoder: att beräkna skatt baserat på beskattningsbar inkomst (lika med försäljningspriset minus totala kostnader relaterade till den överlåtna egendomen) eller att tillämpa en allmän skattesats på det totala överlåtelsepriset.

I de fall där det finns en databas som korrekt fastställer köpeskillingen och relaterade kostnader för fastighetsöverlåtelse, kommer metoden för att samla in personlig inkomstskatt från fastighetsöverlåtelse att beräknas med hjälp av formeln: skattesats (föreslagen 20 %) multiplicerad med beskattningsbar inkomst.

I de fall där köpeskillingen och relaterade kostnader för fastighetsöverlåtelsen inte kan fastställas, beräknas personlig inkomstskatt på det totala fastighetsöverlåtelsepriset multiplicerat med en skattesats på 2 %.

Det finns ett behov av att differentiera skattepolitiken baserat på den avsedda användningen av fastigheter, genom att tillämpa lägre skattesatser på mark som används för produktion och affärsändamål för att uppmuntra effektiv markanvändning och skapa värde för samhället.

Beskattningen har fortfarande många brister.

Från och med den 1 augusti 2024 (ikraftträdandet av 2024 års marklag) är uppbörden av personlig inkomstskatt från fastighetsöverlåtelser uppdelad i följande två fall:

Inkomst från överlåtelse av markanvändningsrättigheter för hushåll och individer beskattas baserat på markpriset i markpristabellen multiplicerat med en skattesats på 2 %.

Det här innebär att om endast nyttjanderätten till mark överförs (utan några hus eller byggnationer på marken), kommer staten inte längre att basera skatteberäkningen på det deklarerade priset i kontraktet som tidigare, utan istället basera den på den markprislista som utfärdas årligen av den provinsiella folkkommittén. Detta är en ny reglering i marklagen från 2024 som syftar till att minska situationen där människor avsiktligt underskattar markpriserna för att minska sina skatteskyldigheter.

För inkomst från överlåtelse av nyttjanderätter till mark som är knutna till hus och byggnadsarbeten på marken bestäms den beskattningsbara inkomsten från fastighetsöverlåtelse genom att multiplicera överlåtelsepriset för varje transaktion med en skattesats på 2 %.

Enligt artikel 17 i cirkulär 92/2015/TT-BTC är överföringspriset för varje transaktion det pris som anges i överföringsavtalet vid tidpunkten för överföringen.

I de fall där marköverlåtelseavtalet inte specificerar markpriset, eller där markpriset som anges i kontraktet är lägre än det pris som fastställts av provinsens folkkommitté, ska marköverlåtelsepriset vara det pris som fastställts av provinsens folkkommitté vid tidpunkten för överlåtelsen, i enlighet med marktlagen.

I båda ovanstående fall ska överlåtaren betala en skatt på 2 % av fastighetens totala värde (enligt det statligt fastställda priset eller det pris som parterna kommit överens om), oavsett om de gör vinst eller förlust på försäljningen.

Enkel insamlingsmetod, men benägen att överdebiteras.

För det första tas personlig inkomstskatt i huvudsak endast ut på inkomst (vinst) som genereras efter avdrag för kostnader, men i verkligheten samlas den in på det totala transaktionsvärdet, vilket lätt leder till överbeskattning. Människor måste betala skatt även när de säljer med förlust, vilket skapar förbittring och är orimliga.

För det andra återspeglar tillämpningen av den provinsiella folkkommitténs markprislista i fall där endast markanvändningsrättigheter överförs inte korrekt marknadsvärdet, vilket minskar graden av överenskommelse i civilrättsliga transaktioner.

För det tredje är skattesatsen på 2 % på det totala värdet av fastigheter ganska hög, vilket skapar en ekonomisk börda och leder till att många parter som är involverade i överlåtelser deklarerar lägre kontraktspriser än det faktiska värdet (tvåpristransaktioner), vilket resulterar i intäktsförluster och minskad marknadstransparens.

Kan vi sänka skattesatsen till under 1%?

Mot bakgrund av denna situation är finansministeriets förslag att tillämpa en skattesats på 20 % på vinsten (lika med intäkterna minus de totala kostnaderna) om all information kan fastställas, eller att bibehålla en skattesats på 2 % på det totala överlåtelsepriset om kostnaderna inte kan fastställas, rimligt. Denna metod närmar sig gradvis den sanna karaktären av personlig inkomstskatt samtidigt som den är lämplig för de nuvarande skatteförvaltningsförhållandena i Vietnam.

Utöver att reformera skatteberäkningsmetoden bör dock justeringar av skattesatsen övervägas. Om en platt skattesats tillämpas på det totala överlåtelsepriset bör skattesatsen sänkas från 2 % till mindre än 1 %, eller så bör en progressiv skattesats baserad på fastighetens värde upprättas för att minska den ekonomiska bördan för människorna.

Vid utveckling av en metod för att beräkna personlig inkomstskatt på fastighetsöverlåtelser är det nödvändigt att säkerställa principerna om rättvisa, rimlighet och balans mellan statens skattehanteringskrav och människors faktiska ekonomiska kapacitet.

Läs mer Tillbaka till startsidan

Tillbaka till ämnet

MA NGO GIA HOANG (HANDELSRÄTTSLIGA FAKULTETEN, HO CHI MINH CITY JURIDISK UNIVERSITET)

Källa: https://tuoitre.vn/thue-thu-nhap-mua-ban-nha-dat-2-co-gi-chua-on-20250510233416706.htm