ภาษีส่งออกบริการ 10% ควรหรือไม่ควร?

บริการส่งออกส่วนใหญ่จะต้องเสียภาษี 10% ใช่ไหม?

สมาพันธ์การค้าและอุตสาหกรรมเวียดนาม (VCCI) เพิ่งตอบรับรายงานอย่างเป็นทางการของ กระทรวงการคลัง เพื่อขอความคิดเห็นเกี่ยวกับร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับแก้ไข) ดังนั้น ในประเด็นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการส่งออก เอกสารของ VCCI จึงระบุว่ามาตรา 9.1 ของร่างแก้ไขจะเก็บภาษีบริการส่งออกส่วนใหญ่ โดยไม่อนุญาตให้มีอัตราภาษี 0% เหมือนก่อนหน้านี้

Đánh thuế 10% với dịch vụ xuất khẩu nên hay không nên?

แก้ไขมาตรา 9.1 แห่งร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไขเพิ่มเติม) เพื่อจัดเก็บภาษีบริการส่งออกส่วนใหญ่ โดยไม่อนุญาตให้มีอัตราภาษี 0% เหมือนเดิม (ภาพประกอบ)

ภาคบริการส่งออกยังคงได้รับอัตราภาษี 0% ยกเว้นการขนส่งระหว่างประเทศ การให้เช่ายานพาหนะนอกประเทศเวียดนาม และบริการที่เกี่ยวข้องบางประเภท ภาคบริการอื่นๆ จะต้องเสียภาษีในอัตราเดียวกัน คือ 10% เหตุผลของการแก้ไขเพิ่มเติมนี้คือในอดีต หน่วยงานด้านภาษีมีปัญหาในการแยกแยะว่ารายได้ใดมาจากบริการส่งออก และรายได้ใดมาจากบริการที่บริโภคภายในประเทศ

VCCI ระบุว่า การต้องจ่ายภาษีในอัตรา 10% เมื่อส่งออกจะทำให้ผู้ให้บริการต่างชาติของเวียดนามแข่งขันกับคู่แข่งจากประเทศอื่นได้ยาก เนื่องจากจากการวิจัยเบื้องต้นของ VCCI พบว่าประเทศอื่นๆ ใช้ภาษี 0% สำหรับบริการส่งออก และอนุญาตให้ธุรกิจได้รับเงินคืนภาษีนำเข้า โดยเฉพาะอย่างยิ่ง VCCI ยังระบุด้วยว่าจากการวิจัยเบื้องต้น ไม่พบกรณีการเก็บภาษีบริการส่งออกแต่อย่างใด

VCCI เชื่อว่าแนวโน้มการเติบโตของการค้าบริการระหว่างประเทศได้เกิดขึ้นอย่างแข็งแกร่งในโลก มาเกือบสองทศวรรษแล้วและน่าจะยังคงดำเนินต่อไปในอนาคตอันใกล้นี้ ควบคู่ไปกับการพัฒนาของอินเทอร์เน็ตและวิธีการทำงานทางไกล

ข้อมูลจากธนาคารโลกระบุว่า การส่งออกบริการทั่วโลกเพิ่มขึ้นจากกว่า 4 แสนล้านดอลลาร์สหรัฐในช่วงต้นทศวรรษ 1980 เป็นกว่า 7,210 พันล้านดอลลาร์สหรัฐในปี 2022 โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ตั้งแต่ปี 2003 จนถึงปัจจุบัน อัตราการเติบโตเฉลี่ยของการส่งออกบริการทั่วโลกสูงกว่า 6.5% ในบรรดาบริการส่งออก บริการขนส่งระหว่างประเทศ (ซึ่งมีอัตราภาษี 0% ตามร่างพระราชบัญญัติฯ) มีสัดส่วนสูง แต่สัดส่วนนี้ลดลงจาก 30% ในปี 1982 เหลือ 17% ในปี 2020 และถูกแทนที่ด้วยบริการโทรคมนาคมและเทคโนโลยีสารสนเทศ (ICT) การส่งออกบริการ ICT ทั่วโลกเติบโตเฉลี่ย 12.3% นับตั้งแต่ปี 2004 โดยมีอัตราเพิ่มขึ้นนับตั้งแต่เกิดการระบาดของโควิด-19

ปัจจุบัน การส่งออกบริการเป็นสาขาที่มีศักยภาพในการพัฒนาอย่างมาก มูลค่าการส่งออกบริการของเวียดนามในปี 2566 จะสูงถึง 2 หมื่นล้านดอลลาร์สหรัฐ โดยมีอัตราการเติบโตเฉลี่ยประมาณ 11% ต่อปี ซึ่งสูงกว่าการเติบโตของ GDP เวียดนามมีการขาดดุลการค้าบริการมากกว่า 1 หมื่นล้านดอลลาร์สหรัฐต่อปี ในการให้บริการส่งออก ธุรกิจมักไม่จำเป็นต้องใช้เงินลงทุนจำนวนมาก เช่น อุตสาหกรรมการผลิตและการแปรรูป ซึ่งเหมาะสมกับ เศรษฐกิจ ที่ขาดแคลนเงินทุนอย่างเวียดนาม นอกจากนี้ การส่งออกบริการผ่านอินเทอร์เน็ตในปัจจุบันยังช่วยส่งเสริมภาพลักษณ์ของประเทศและเพิ่มอำนาจทางอ้อม (soft power) ของประเทศอีกด้วย

การส่งออกสินค้าเป็นปัจจัยขับเคลื่อนการเติบโตที่สำคัญของประเทศมาโดยตลอด โดยมีอัตราการเติบโตเฉลี่ยเกือบ 15% ต่อปี ภาพโดย: ลุค ตุง

สภาพปรากฏ เปิดธุรกิจต่างประเทศ เพื่อ “เลี่ยงภาษี”

จากการวิเคราะห์ของ VCCI เวียดนามเป็นประเทศที่มีเศรษฐกิจที่เน้นการส่งออก จนถึงปัจจุบัน การส่งออกสินค้าเป็นปัจจัยขับเคลื่อนการเติบโตที่สำคัญของประเทศมาโดยตลอด โดยมีอัตราการเติบโตเฉลี่ยเกือบ 15% ต่อปี ผลลัพธ์นี้ไม่สามารถบรรลุผลได้หากไม่กล่าวถึงบทบาทของนโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกที่มีอัตราภาษี 0% และธุรกิจที่ได้รับคืนภาษีซื้อ

แม้ว่าในระหว่างกระบวนการบังคับใช้กฎหมาย ยังคงมีบางกรณีที่ธุรกิจบางแห่งฉ้อโกงเพื่อแสวงหาผลประโยชน์จากการคืนภาษี แต่ก็ปฏิเสธไม่ได้ว่านโยบายภาษีส่งออก 0% มีประโยชน์มหาศาล ภาคภาษีเองก็ประสบปัญหามากมายในการต่อสู้กับการฉ้อโกงการคืนภาษีในช่วงแรกๆ แต่หลังจากบังคับใช้กฎหมายมาหลายปี และด้วยความพยายามอย่างเต็มที่ สถานการณ์เช่นนี้ก็คลี่คลายลงอย่างมาก” เอกสารของ VCCI ระบุไว้อย่างชัดเจน

สำหรับการส่งออกบริการ กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับปัจจุบันอนุญาตให้เก็บภาษีในอัตรา 0% อย่างไรก็ตาม VCCI ระบุว่า ในความเป็นจริงแล้ว ธุรกิจจำนวนมากยังคงต้องเสียภาษีในอัตรา 10% เนื่องจากเจ้าหน้าที่ภาษีไม่สามารถแยกแยะระหว่างบริการเพื่อการบริโภคภายในประเทศและบริการเพื่อการส่งออกได้ นอกจากนี้ เนื่องจากความยากลำบากในการบังคับใช้กฎหมายนี้ ร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับแก้ไข) จึงเสนอให้ไม่อนุญาตให้บริการส่งออกมีอัตราภาษี 0% อีกต่อไป แต่ให้เก็บภาษีในอัตรา 10% แทน

จากประสบการณ์ของประเทศอื่นๆ ในการดำเนินนโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการส่งออก 0% VCCI พบว่าประเทศต่างๆ มักยึดถือหลักการที่ว่าผู้ประกอบการต้องสำแดงตนเอง รับผิดชอบตนเอง และให้หน่วยงานภาษีตรวจสอบ ตรวจตรา ตรวจจับ และจัดการการละเมิด เพื่อให้มั่นใจว่าการสำแดงภาษีมีความถูกต้อง ประเทศต่างๆ ยังกำหนดให้ผู้ประกอบการต้องแยกบัญชีรายได้จากผู้ใช้ในประเทศและต่างประเทศออกจากกัน โดยใช้มาตรการตรวจสอบมากมาย เช่น ข้อมูลจากแพลตฟอร์มตัวกลาง (Google, Apple ฯลฯ) หมายเลขประจำตัวผู้ใช้ และข้อมูลการชำระเงินผ่านธนาคาร ข้อมูลเหล่านี้จะถูกรวบรวม จัดประเภท และจัดการตามความเสี่ยง

ธุรกิจหลายแห่งรายงานว่าในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา เพื่อให้แน่ใจว่ามีการแยกบัญชีรายได้จากผู้ใช้ในประเทศและต่างประเทศ ธุรกิจต่างๆ จึงจำเป็นต้องแยกผลิตภัณฑ์ออกเป็นสองเวอร์ชันเพื่อจำหน่ายให้กับตลาดที่แตกต่างกันสองแห่ง อย่างไรก็ตาม วิธีแก้ปัญหานี้ก่อให้เกิดปัญหามากมายและเพิ่มต้นทุนการดำเนินงานและการจัดหาผลิตภัณฑ์ให้กับธุรกิจต่างๆ

ปัจจุบัน สถานการณ์ของบริษัทไอทีเวียดนามที่ไปเปิดธุรกิจในต่างประเทศกำลังเป็นที่แพร่หลายมากขึ้นเรื่อยๆ นอกจากข้อได้เปรียบในการระดมทุนจากนักลงทุนและสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่เอื้ออำนวยแล้ว ปัญหาภาษีก็เป็นหนึ่งในสาเหตุของสถานการณ์เช่นนี้

“หากคุณเปิดธุรกิจในเวียดนามเพื่อจำหน่ายสินค้าให้กับผู้ใช้ในต่างประเทศ สินค้าดังกล่าวจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสองครั้งสำหรับสองประเทศ แต่หากคุณเปิดธุรกิจในต่างประเทศเพื่อจำหน่ายสินค้าให้กับผู้ใช้ในเวียดนาม คุณจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพียงครั้งเดียวในเวียดนาม” – เอกสารของ VCCI ที่ได้รับการวิเคราะห์

ด้วยเหตุผลทั้งหมดที่กล่าวมาข้างต้น VCCI จึงขอแนะนำให้หน่วยงานร่างกฎหมายคงกฎเกณฑ์ที่กำหนดให้บริการส่งออกได้รับอัตราภาษี 0% และมอบหมายให้กระทรวงการคลังเป็นผู้กำหนดแนวทางวิธีการจำแนกประเภทบริการส่งออกและบริการเพื่อการบริโภคภายในประเทศ

แหล่งที่มา