Experten sprechen sich für die Notwendigkeit einer Änderung von Artikel 15 des Mehrwertsteuergesetzentwurfs aus

Experten sprechen sich für die Notwendigkeit einer Änderung von Artikel 15 des Mehrwertsteuergesetzentwurfs aus

Der Gesetzentwurf sieht Steuerrückerstattungsfälle vor, die für die Geschäftspraxis ungeeignet seien, meinen Experten.

Zwei oder mehr Steuern werden nicht erstattet?

Der Gesetzesentwurf sieht in Absatz 3, Artikel 15 zu Fällen der Steuerrückerstattung Folgendes vor: „Unternehmen, die ausschließlich Waren produzieren und Dienstleistungen anbieten, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, haben Anspruch auf eine Mehrwertsteuerrückerstattung, wenn sie über eine Vorsteuer von 300 Millionen VND oder mehr verfügen, die nach 12 Monaten oder 4 Quartalen nicht vollständig abgezogen wurde.“

Mit dieser Regelung erhalten Unternehmen mit nur einem Mehrwertsteuersatz von 5 % eine Rückerstattung, während Unternehmen mit zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen keine Rückerstattung erhalten. Dies gibt Unternehmen Anlass zur Sorge, dass Unternehmen mit zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen ungerecht behandelt werden könnten.

Beispiel: Ein Unternehmen hat für Produkt A einen Mehrwertsteuersatz von 5 %, für Produkt B einen Mehrwertsteuersatz von 10 %, die Ausgangsmehrwertsteuer des Unternehmens beträgt 200 Milliarden VND, die Eingangsmehrwertsteuer 300 Milliarden VND und die erstattete Mehrwertsteuer beträgt 100 Milliarden VND.

Laut Gesetzesentwurf erhalten Unternehmen keine Rückerstattung, wenn zwei verschiedene Umsatzsteuersätze gelten. Dies führt dazu, dass der Umsatzsteuerbetrag nicht erstattet, sondern in einen Abzug umgewandelt wird. Unternehmen können ihn nicht in den gültigen angemessenen Ausgaben verbuchen, da es sich um eine Forderung handelt, deren Einzugszeitpunkt unklar ist. Dieser Betrag von 100 Milliarden VND pro Jahr wird im Laufe der Jahre schrittweise ansteigen und den Cashflow des Unternehmens beeinträchtigen. Dies hat zur Folge, dass sich Kosten und Verkaufspreise von Produkten nicht wie erwartet senken lassen. Zudem entsteht eine Ungleichheit, da andere Unternehmen möglicherweise nur einen Steuersatz von 5 % erstattet bekommen.

Herr Nguyen Van Duoc, ständiges Mitglied der Vietnam Tax Consultants Association.

Herr Nguyen Van Duoc, ständiges Mitglied der vietnamesischen Steuerberatervereinigung: Unfair gegenüber Unternehmen

Herr Nguyen Van Duoc, Generaldirektor der Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited und ständiges Mitglied der vietnamesischen Steuerberatungsvereinigung, erklärte, dass Unternehmen in der Praxis frei wirtschaften können. Daher sind die meisten Unternehmen branchenübergreifend tätig, während nur wenige nur in einem Bereich produzieren, der der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegt. Daher müsse die Änderung des Mehrwertsteuergesetzes Fairness für Unternehmen derselben Branche gewährleisten, die Waren produzieren und Dienstleistungen erbringen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Herr Duoc nannte ein Beispiel: Unternehmen A ist ein Düngemittelhersteller und Chemikalienhändler. Wenn Düngemittel mit 5 % Mehrwertsteuer und Chemikalien mit 10 % besteuert werden, erhält Unternehmen A keine Rückerstattung. Unternehmen B hingegen produziert ausschließlich Düngemittel und ist nicht in anderen Branchen tätig, erhält aber dennoch eine Rückerstattung. Daher wäre dies gegenüber Unternehmen derselben Branche unfair.

Daher schränkt der Begriff „nur“ den Kreis der Personen ein, die Anspruch auf Steuerrückerstattungen haben, und gewährleistet keine Fairness gegenüber Unternehmen derselben Branche, die Waren herstellen und Dienstleistungen erbringen, die der 5 %igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Der Experte Nguyen Van Duoc erklärte, dass Steuerzahler die Produktion und Geschäftstätigkeit von Waren und Dienstleistungen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen, separat ausweisen müssen, um eine Rückerstattung zu erhalten. Ist dies nicht möglich, wird die Mehrwertsteuer entsprechend dem Verhältnis der Einnahmen aus der Produktion und Geschäftstätigkeit von Waren und Dienstleistungen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen, zu den Gesamteinnahmen des Zeitraums erstattet, jedoch nicht mehr als 5 % der Gesamteinnahmen aus der Produktion und Geschäftstätigkeit von Waren und Dienstleistungen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Die oben genannten Vorschriften zur Berechnung der Höhe der Steuerrückerstattung und zur Kontrolle der Höhe der Steuerrückerstattung ähneln denen für Steuerzahler mit Exportaktivitäten und inländischen Geschäftsaktivitäten und werden seit vielen Jahren stabil angewendet.

Deshalb schlug Herr Duoc vor, das Wort „nur“ zu streichen, um Steuerrückerstattungen für Subjekte zu ermöglichen, die Waren produzieren und handeln sowie Dienstleistungen erbringen, die entsprechend ihrer Art einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegen, diese jedoch „mit anderen steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen verrechnen“ müssen und gleichzeitig den Mehrwertsteuerbetrag entsprechend dem Steuersatz von 5 % im Vergleich zu den gesamten Waren und Dienstleistungen des Steuerzahlers „zuordnen“.

Wenn das Wort „nur“ gestrichen wird, werden alle Unternehmen mit einem oder mehreren Mehrwertsteuersätzen gleich behandelt. Dies schafft die Voraussetzungen und die Motivation der Unternehmen, kontinuierlich in Entwicklung, Innovation und Produktdiversifizierung zu investieren und mehr Ressourcen zum Wohle der Wirtschaft zu gewinnen, betonte Experte Nguyen Van Duoc.

Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap, Schiedsrichter des Vietnam International Arbitration Center.

Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap: Fügen Sie den Ausdruck „einschließlich“ hinzu.

Laut Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap, Schiedsrichter des Vietnam International Arbitration Center und geschäftsführendes Mitglied der Anwaltskanzlei NHQuang and Associates, sind in dem Gesetzesentwurf Steuerrückerstattungen in bestimmten Fällen aufgeführt. Artikel 15 Absatz 3 besagt jedoch, dass in Fällen, in denen ein Unternehmen nur Waren produziert und handelt, die einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegen, ein Unternehmen, das Düngemittel aus 100 % importierten Rohstoffen produziert und handelt und als Endprodukt nur Düngemittel hat, Anspruch auf eine Steuerrückerstattung hat.

In der Praxis importiert ein Düngemittelunternehmen jedoch selten ausschließlich Rohstoffe mit einem Steuersatz von 5 %. Es kann flexibel zwischen Import und Inlandseinkauf wechseln oder beides kombinieren. Da Unternehmen zudem viele Arten von Waren und Dienstleistungen produzieren und handeln, sind unterschiedliche Mehrwertsteuersätze durchaus möglich. In diesem Fall erhält das Unternehmen keine Rückerstattung.

„Die Bedenken der Unternehmen sind völlig berechtigt. Um der wirtschaftlichen Realität von Unternehmen im Allgemeinen und Düngemittelunternehmen im Besonderen gerecht zu werden, sollte die Regelung in diesem Fall um den Zusatz „einschließlich“ ergänzt werden: „Betriebe, die Waren produzieren und Dienstleistungen erbringen, einschließlich Waren und Dienstleistungen, die einer 5%igen Steuer unterliegen…“, schlug Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap vor.

Steuerexperte Nguyen Van Phung: Das Wort „nur“ sollte gestrichen werden.

Herr Nguyen Van Phung - leitender Steuerexperte, ehemaliger Direktor der Abteilung für Steuermanagement großer Unternehmen

Als Steuerexperte erklärte Herr Phung außerdem, dass Unternehmen in der Realität frei wirtschaften können. Die meisten Unternehmen sind daher branchenübergreifend tätig, nur sehr wenige produzieren ausschließlich in einem Bereich, der der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegt. Daher müsse eine Änderung des Mehrwertsteuergesetzes Fairness für Unternehmen gewährleisten, die in derselben Branche Waren produzieren und Dienstleistungen erbringen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Beispiel: Unternehmen A ist ein Düngemittelhersteller und Chemikalienhändler. Wenn auf Düngemittel 5 % Mehrwertsteuer und auf Chemikalien 10 % Steuern anfallen, erhält Unternehmen A keine Rückerstattung. Unternehmen B hingegen produziert ausschließlich Düngemittel und ist nicht in anderen Branchen tätig, erhält aber dennoch eine Rückerstattung. Dies wäre gegenüber anderen Unternehmen derselben Branche unfair.

Daher schränkt der Begriff „nur“ den Kreis der Personen ein, die Anspruch auf Steuerrückerstattungen haben, und gewährleistet keine Fairness gegenüber Unternehmen derselben Branche, die Waren herstellen und Dienstleistungen erbringen, die der 5 %igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Aus diesem Grund schlug Herr Phung vor, das Wort „nur“ aus dem Satz „…Unternehmen , die nur Waren herstellen und Dienstleistungen anbieten, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, erhalten die Mehrwertsteuer erstattet, wenn der nicht vollständig abgezogene Vorsteuerbetrag nach 12 Monaten oder 4 Quartalen 300 Millionen VND oder mehr beträgt.“ zu streichen.

„Damit werden wir den politischen Anforderungen und der vernetzten Natur der Mehrwertsteuer gerecht. Ich werde dem Ständigen Ausschuss derNationalversammlung außerdem einen schriftlichen Vorschlag zu dieser Frage unterbreiten“ – und zwar mit der Leidenschaft eines Menschen, der „sein ganzes Leben lang“ im Steuerwesen gearbeitet hat, betonte Herr Phung.

Manh Tuong – Phuong Thao – Minh Tien

Quelle: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64