Ministerio de Hacienda emite nota sobre impuesto mínimo global

El 29 de noviembre de 2023, la Asamblea Nacional aprobó una Resolución sobre la aplicación del impuesto complementario sobre la renta de sociedades en virtud de las normas globales contra la erosión de la base imponible. Esta Resolución entró en vigor el 1 de enero de 2024.

Con base en ello, el 30 de noviembre de 2023, el Ministerio de Hacienda emitió varios puntos destacables en una Resolución sobre la aplicación del impuesto complementario a la renta corporativa de conformidad con las normas globales contra la erosión de la base imponible.

En concreto, el tipo impositivo mínimo estipulado en la Resolución es del 15 %. El contribuyente es una entidad integrante de una corporación multinacional cuyos ingresos, según los estados financieros consolidados de la matriz durante al menos dos años consecutivos anteriores al ejercicio fiscal, sean equivalentes a 750 millones de euros o más, salvo en los casos estipulados.

La Resolución establece dos disposiciones relativas a la aplicación del impuesto complementario sobre la renta de sociedades. En concreto, establece un tipo impositivo mínimo interno aplicable a las unidades constitutivas o grupos de unidades constitutivas de la mencionada empresa multinacional que realicen actividades comerciales en Vietnam durante el ejercicio fiscal.

Además, existe una disposición para un ingreso imponible agregado mínimo (IIR) aplicable a la empresa matriz última, la empresa matriz de propiedad parcial y la empresa matriz intermedia en Vietnam que sea una entidad constituyente de la corporación multinacional antes mencionada, que posea directa o indirectamente la propiedad de una entidad constituyente sujeta a una tasa impositiva baja en el extranjero de acuerdo con el Reglamento de Impuesto Mínimo Global en cualquier momento del año fiscal.

De acuerdo con la Resolución, los contribuyentes deberán presentar declaraciones informativas de conformidad con el Reglamento del Impuesto Mínimo Global, y declaraciones complementarias del impuesto sobre la renta de sociedades acompañadas de una declaración explicativa sobre las diferencias debidas a variaciones entre normas de contabilidad financiera.

Vietnam recaudaría 14,6 billones de VND adicionales anualmente con la implementación de la tasa impositiva mínima global.

Respecto a la fecha límite para presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos, el reglamento sobre el impuesto mínimo sobre la renta corporativa complementaria nacional (QDMTT) estipula una fecha límite de 12 meses después del final del año fiscal.

En cuanto a la normativa sobre la renta mínima agregada tributable (RIG), ésta es de 18 meses después del cierre del ejercicio fiscal para el primer año en que el grupo está sujeto a la normativa; y de 15 meses después del cierre del ejercicio fiscal para los años subsiguientes.

Según los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa de 2022, el Departamento General de Impuestos (Ministerio de Finanzas) calculó preliminarmente que aproximadamente 122 corporaciones extranjeras que invertían en Vietnam se vieron afectadas por el Reglamento sobre el Producto Interno Mínimo (PIM), y los ingresos fiscales adicionales estimados recaudados fueron de aproximadamente VND 14,600 mil millones.

Según cálculos preliminares basados ​​en los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa para 2022, si Vietnam aplica la regulación del ingreso mínimo imponible (IIR), seis corporaciones vietnamitas estarían sujetas a ella, y el impuesto sobre la renta corporativa adicional que Vietnam podría recaudar se estima en casi 73 mil millones de VND (asumiendo que los países anfitriones no apliquen el IIR).

Actualmente, el Ministerio de Finanzas (Dirección General de Tributación) está desarrollando urgentemente un Decreto que detalla los contenidos asignados en la Resolución para asegurar la plena base legal, consistencia y uniformidad con las disposiciones de la Resolución para su implementación.

Según el Ministerio de Finanzas, la tasa impositiva mínima global no constituye un tratado internacional ni un compromiso internacional, y su aplicación no es obligatoria para los países. Sin embargo, si Vietnam no la aplica, deberá aceptar que otros países la apliquen y tendrá derecho a recaudar impuestos adicionales a las empresas vietnamitas (si corresponde) que se beneficien de una tasa impositiva efectiva en Vietnam inferior a la tasa mínima global del 15%, especialmente las empresas con inversión extranjera.

En vista del contexto anterior, para garantizar sus derechos e intereses legítimos, Vietnam debe asegurar la aplicación del tipo impositivo mínimo global. Según las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre la prevención de la erosión de la base imponible global, este tipo impositivo mínimo global constituye esencialmente un impuesto adicional sobre la renta de las sociedades, y los países deben regularlo adecuadamente en sus respectivos ordenamientos jurídicos .

Fuente: https://www.nguoiduatin.vn/bo-tai-chinh-dua-ra-luu-y-ve-viec-ap-thue-toi-thieu-toan-cau-a638464.html