El 29 de noviembre de 2023, la Asamblea Nacional aprobó una Resolución sobre la aplicación de un impuesto adicional sobre la renta de sociedades, de conformidad con las disposiciones para prevenir la erosión de la base imponible global. Esta Resolución entró en vigor el 1 de enero de 2024.
Sobre esa base, el 30 de noviembre de 2023, el Ministerio de Hacienda emitió una serie de puntos destacables en la Resolución sobre la aplicación del impuesto sobre la renta corporativa adicional de acuerdo con las normas contra la erosión de la base imponible global.
En concreto, el tipo impositivo mínimo establecido en la Resolución es del 15 %. Los contribuyentes son las unidades constitutivas de empresas multinacionales cuyos ingresos, en los estados financieros consolidados de la sociedad matriz última, consten durante al menos dos años de los cuatro años consecutivos anteriores al ejercicio fiscal en un importe igual o superior a 750 millones de euros (EUR), salvo en los casos previstos.
La Resolución estipula dos aspectos sobre la aplicación del impuesto adicional sobre la renta de sociedades. En particular, la disposición sobre normas mínimas nacionales adicionales se aplica a las unidades constitutivas o grupos de unidades constitutivas de las empresas multinacionales mencionadas, con producción y actividades comerciales en Vietnam durante el ejercicio fiscal.
Además de eso, la regulación sobre el ingreso mínimo imponible agregado (IIR) se aplica a la empresa matriz última, la empresa matriz de propiedad parcial, la empresa matriz intermedia en Vietnam que es una unidad constituyente de la corporación multinacional mencionada anteriormente, que posee directa o indirectamente la propiedad de una unidad constituyente de baja tributación en el extranjero de acuerdo con la Regulación del Impuesto Mínimo Global en cualquier momento durante el año fiscal.
De acuerdo a la Resolución, los contribuyentes deberán presentar declaraciones informativas de acuerdo al Reglamento del Impuesto Mínimo Global, declaraciones complementarias del impuesto sobre la renta corporativa con notas explicativas que expliquen las diferencias debidas a las diferencias entre las normas de contabilidad financiera.
Vietnam recaudará 14.600 billones de dongs adicionales cada año al aplicar el impuesto mínimo global.
Respecto a la fecha límite para presentar la Declaración y pagar el impuesto, para la regulación del impuesto sobre la renta corporativa complementaria mínima interna estándar (QDMTT), es de 12 meses después del final del año fiscal.
Para la regulación del ingreso mínimo agregado tributable (IIR), es de 18 meses después del final del año fiscal para el primer año en que el grupo está sujeto a la aplicación, y de 15 meses después del final del año fiscal para los años siguientes.
Según los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa de 2022, el Departamento General de Impuestos (Ministerio de Finanzas) calculó preliminarmente que alrededor de 122 corporaciones extranjeras que invierten en Vietnam están afectadas por el Reglamento Suplementario Mínimo Doméstico Estándar (QDMTT) y el impuesto adicional estimado recaudado es de alrededor de 14.600 mil millones de VND.
Además, según cálculos preliminares, basados en los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa en 2022, si Vietnam aplica la regulación de agregación de ingresos mínimos imponibles (IIR), habrá 6 corporaciones vietnamitas sujetas a la aplicación y se espera que el impuesto sobre la renta corporativa adicional que Vietnam puede recaudar sea de aproximadamente 73 mil millones de VND (en caso de que los países receptores de inversiones no apliquen el IIR).
Actualmente, el Ministerio de Finanzas (Dirección General de Tributación) está desarrollando urgentemente un Decreto que detalla los contenidos asignados en la Resolución para asegurar la plena base legal, coherencia y consistencia con las disposiciones de la Resolución para su implementación.
Según el Ministerio de Finanzas, el impuesto mínimo global no constituye un tratado internacional ni un compromiso internacional, y no obliga a los países a aplicarlo. Sin embargo, si Vietnam no lo aplica, deberá aceptar que otros países lo apliquen y tendrá derecho a recaudar impuestos adicionales a las empresas vietnamitas (si corresponde) que gocen de una tasa impositiva real en Vietnam inferior al mínimo global del 15%, especialmente las empresas con capital de inversión extranjera.
En el contexto anterior, para garantizar los derechos e intereses legítimos, Vietnam debe consolidar la aplicación del impuesto mínimo global. De acuerdo con las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre la regulación contra la erosión de la base imponible global, el impuesto mínimo global es esencialmente un impuesto adicional sobre la renta corporativa y los países deben regularlo adecuadamente en sus ordenamientos jurídicos .
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