Cómo calcular el impuesto sobre la renta del bono Tet

Foto ilustrativa.

La Sra. Nguyen Thi Thu ( Dong Nai ) trabaja en una empresa con inversión extranjera (FDI) y reflexiona que actualmente el bono de fin de año (salario del 13.º mes) se está sumando a los ingresos de diciembre o enero, lo que hace que el ingreso total del mes aumente drásticamente y se grave a un nivel más alto de acuerdo con la escala impositiva progresiva.

Mientras tanto, el ingreso real total del año permanece sin cambios, pero los trabajadores tienen que pagar más impuestos, lo que genera desventajas.

La Sra. Thu sugirió que la autoridad competente considere ajustar las regulaciones para garantizar la equidad, específicamente: permitir el cálculo promedio del bono Tet sobre el ingreso anual total; o separar el bono para aplicar una tasa impositiva más razonable, evitando desventajas para los empleados.

Sobre este tema, el Departamento Tributario tiene la siguiente opinión:

La cláusula 2, el artículo 3, la cláusula 2, el artículo 28, la cláusula 1, el artículo 31 del Decreto Nº 65/2013/ND-CP de fecha 27 de junio de 2013 del Gobierno estipula:

"Artículo 3. Renta imponible

2. Los ingresos por sueldos y salarios que los trabajadores reciben de sus empleadores, incluyendo:

a) Los sueldos, salarios y cantidades de naturaleza de sueldos o salarios percibidos en dinero o en formas no dinerarias.

...e) Pagos monetarios o no monetarios en cualquier forma, incluyendo valores...

... Artículo 28. Deducción fiscal

... 2. Tipos de rentas sujetas a deducción fiscal:... Rentas procedentes de sueldos, salarios, remuneraciones, incluidas las remuneraciones procedentes de actividades de intermediación,...

... Artículo 31...

1. Las organizaciones y las personas son responsables de deducir impuestos al pagar ingresos a personas físicas de la siguiente manera:

a) Para los ingresos provenientes de sueldos y salarios de personas físicas con contratos laborales firmados: Cada mes, la organización o individuo que paga el ingreso deduce el impuesto de cada individuo con base en el ingreso tributable mensual y la Escala Progresiva de Impuestos...”.

De acuerdo con las disposiciones del punto a, cláusula 1, punto c, cláusula 2 y punto d, cláusula 6 del artículo 8 del Decreto n.º 126/2020/ND-CP, de 19 de octubre de 2020, del Gobierno, las organizaciones que deducen el impuesto sobre la renta de las personas físicas deben declararlo mensual o trimestralmente. Las organizaciones y personas que perciben ingresos por sueldos y salarios son responsables de declarar y liquidar los impuestos, así como de liquidarlos en nombre de las personas autorizadas por ellas. En algunos casos, las personas físicas también deben declarar, pagar los impuestos y declarar y liquidar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por sí mismas.

En los puntos a), c), inciso 2, artículo 2, inciso 2, artículo 8 y b).1, inciso 1, artículo 25 de la Circular n.º 111/2013/TT-BTC de 15 de agosto de 2013 del Ministerio de Hacienda se establece:

"Artículo 2. Renta imponible

... 2. Los ingresos por sueldos y salarios son los ingresos que los empleados reciben de sus empleadores, incluyendo:

a) Salarios, sueldos y cantidades de naturaleza salarial o jornal, en dinero o en forma no monetaria.

...e) Bonificaciones en efectivo o no en efectivo en cualquier forma, incluyendo bonificaciones en valores,...".

"Artículo 8. Determinación de la renta imponible proveniente de sueldos y salarios

... 2. Ingresos imponibles provenientes de sueldos y salarios

a) La renta gravable proveniente de sueldos y salarios se determina por el monto total de los sueldos, salarios, remuneraciones y demás ingresos de naturaleza salarial o jornal que perciba el contribuyente durante el período impositivo de acuerdo a lo dispuesto en la Cláusula 2 del Artículo 2 de esta Circular.

b) Momento de la determinación de la renta gravable.

El momento para determinar el ingreso gravable por concepto de ingresos provenientes de sueldos y salarios es el momento en el que la organización o individuo paga el ingreso al contribuyente...

"Artículo 25. Deducción fiscal y documentos de deducción fiscal

1. Deducción fiscal

… b.1) En el caso de personas físicas residentes que suscriban contratos de trabajo por tres (03) meses o más, la entidad o persona física que pague la renta deberá deducir el impuesto de acuerdo con la tabla progresiva de tributación, incluyendo los casos en que la persona física suscriba contratos por tres (03) meses o más en múltiples lugares”.

Así, la Ley de política del impuesto sobre la renta personal y la Ley de gestión fiscal contienen disposiciones sobre la síntesis de ingresos, el cálculo de impuestos, la deducción, la declaración de impuestos, el pago mensual/trimestral del impuesto sobre la renta personal y la declaración de finalización del impuesto sobre la renta personal a partir de los sueldos y salarios de los contribuyentes.

Solicitamos a la Sra. Thu que, con base en las reglamentaciones anteriores y en los ingresos reales, calcule y pague el impuesto sobre la renta personal de conformidad con las reglamentaciones.

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