Preocupación por el trato desigual en el proyecto de reglamento de devolución del IVA

El proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado (enmendado) se está finalizando con urgencia y se está tramitando ante la Asamblea Nacional para su debate y votación. Sin embargo, aún existen disposiciones inapropiadas e inapropiadas para las prácticas comerciales.

Propuesta para que las empresas con 1 o 2 tipos de IVA o más reciban un trato igualitario y justo (Foto ilustrativa)

El Proyecto de Ley estipula en la Cláusula 3, Artículo 15 sobre los casos de devolución de impuestos lo siguiente: "Los establecimientos comerciales que solo producen bienes y prestan servicios sujetos a una tasa de IVA del 5%, si tienen un importe de IVA de entrada de trescientos millones de VND o más que no se ha deducido completamente después de 12 meses o 4 trimestres, tendrán derecho a una devolución del IVA".

Con esta normativa, las empresas con un solo tipo de IVA del 5% recibirán un reembolso, mientras que las que tengan dos o más tipos no lo recibirán. Esto genera preocupación entre las empresas por el trato injusto que reciben las empresas con dos o más tipos de IVA.

Por ejemplo, una empresa tiene un producto A con una tasa de IVA del 5%, un producto B con una tasa de IVA del 10%, la empresa tiene un IVA de salida de 200 mil millones de VND, un IVA de entrada de 300 mil millones de VND y el reembolso del IVA es de 100 mil millones de VND.

Según el proyecto de ley, las empresas no recibirán reembolsos si existen dos tipos de tasas de IVA de salida. Esto implica que el importe del IVA no se reembolsa, sino que se convierte en una deducción. Las empresas no pueden contabilizarlo como gastos válidos y razonables, ya que se trata de una cuenta por cobrar cuyo cobro no está claro. Este importe de 100 mil millones de VND anuales aumentará gradualmente con el paso de los años, lo que dificultará el flujo de caja de la empresa. Como consecuencia, el coste y el precio de venta de los productos no pueden reducirse como se esperaba, y también existe desigualdad, ya que puede haber otras empresas con un solo tipo de impuesto del 5%, que sí se reembolsa.

Adaptar la normativa a la realidad empresarial para evitar “ganancias falsas y pérdidas reales”

Reconociendo las preocupaciones de las empresas sobre esta regulación, el abogado Nguyen Tien Lap , árbitro del Centro de Arbitraje Internacional de Vietnam y miembro ejecutivo del bufete NHQuang and Associates, comentó con PetroTimes que el proyecto de ley contempla devoluciones de impuestos en casos específicos, pero el artículo 15, cláusula 3, estipula que las empresas solo producen y comercializan bienes sujetos al 5% de IVA. Por ejemplo, en la industria de fertilizantes, una empresa que produce y comercializa fertilizantes a partir de materias primas 100% importadas y cuyo producto final sea exclusivamente fertilizante tendrá derecho a una devolución de impuestos.

Abogado Nguyen Tien Lap, árbitro del Centro de Arbitraje Internacional de Vietnam, miembro ejecutivo de la oficina de abogados NHQuang and Associates.

Sin embargo, en la práctica, es poco común que una empresa de fertilizantes importe únicamente materias primas con una tasa impositiva del 5%, sino que puede optar con flexibilidad entre la importación y la compra de materias primas a nivel nacional, o combinar ambas. Además, las empresas también pueden producir y comercializar diversos tipos de bienes y servicios, por lo que es perfectamente posible tener diversos tipos de IVA, en cuyo caso no se reembolsará el importe.

Las preocupaciones de las empresas son completamente razonables. Por lo tanto, para ser coherentes con la realidad empresarial de las empresas en general y de las empresas de fertilizantes en particular, debería añadirse la frase "incluidos" a la regulación en este caso: "Establecimientos que producen bienes y prestan servicios, incluidos los bienes y servicios sujetos a un impuesto del 5%...", propuso el abogado Nguyen Tien Lap.

Además, en términos de política y técnicas legislativas, el Sr. Lap dijo que si el artículo 13 del proyecto de ley enumera actos prohibidos, significa que si no cae bajo la prohibición, tendrá que completarse.

Mientras tanto, el Artículo 15 estipula casos específicos de reembolso. Es irrazonable que prohíba y permita a la vez. Porque una vez enumeradas las prohibiciones, debe entenderse que lo que no está prohibido está permitido según el principio de exclusión voluntaria en lugar de inclusión voluntaria en las negociaciones de la Organización Mundial del Comercio (OMC), explicó el abogado Nguyen Tien Lap.

La propuesta del abogado Nguyen Tien Lap también coincide con el deseo de muchas empresas. Estas propusieron un plan para modificar la Cláusula 3, Artículo 15, del proyecto de Ley que regula los casos de devolución de impuestos: «Los establecimientos comerciales que producen bienes y prestan servicios, incluidos los bienes y servicios sujetos a un tipo de IVA del 5%, si el importe del IVA soportado no deducido en su totalidad es de trescientos millones de VND o más después de 12 meses o 4 trimestres, recibirán la devolución del IVA».

Este ajuste ayuda a que todas las empresas con 1 o 2 tipos de IVA o más reciban un trato igualitario y justo, sin encontrarse con la situación de "ganancia falsa, pérdida real".

Además, esto también ayuda a las empresas a tener las condiciones y la motivación para invertir continuamente en el desarrollo, la innovación, la diversificación de productos, obtener más recursos para brindar beneficios a los consumidores y a la sociedad, y contribuir positivamente a los ingresos del presupuesto estatal y al desarrollo socioeconómico del país.

Phuong Thao

Fuente: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/46687f43-0c40-4bf0-b3e5-8934bfd50f98