Finaliser les taux d'imposition applicables aux ménages à activité commerciale à compter du 1er janvier 2026

Le ministère des Finances divisera les ménages d'entreprises en 3 groupes et appliquera une série de nouveaux points dans la conversion des méthodes de calcul des impôts après la suppression de l'impôt forfaitaire à compter du 1er janvier 2026.

L’impôt forfaitaire sera supprimé à compter du 1er janvier 2026. Les entreprises individuelles seront réparties en trois groupes pour la gestion fiscale. Photo : Chau Duong.

Le ministère des Finances a publié la décision n° 3389/QD-BTC approuvant le projet « Transformation du modèle et du mode de gestion fiscale des entreprises individuelles suite à la suppression de l’impôt forfaitaire ». En conséquence, à compter du 1er janvier 2026, le mode de perception de l’impôt forfaitaire pour les entreprises individuelles sera définitivement supprimé et remplacé par un système d’autodéclaration et d’autopaiement de l’impôt, conformément aux dispositions de la loi relative à la gestion fiscale.

Il convient de noter que le projet stipule clairement trois groupes de ménages d'entreprises et de nouveaux points concernant la conversion des méthodes de calcul des impôts après la suppression de l'impôt forfaitaire.

Par conséquent, Groupe 1 Il s'agit des ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 200 millions de VND. Ce groupe est exonéré de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP).

De plus, le groupe 1 n'aura pas besoin d'utiliser une comptabilité complexe, mais devra tout de même effectuer des déclarations périodiques. Vous pouvez choisir de déclarer deux fois par an, en début d'année et en milieu/fin d'année, ou choisir un calendrier plus adapté à votre activité.

Groupe 2 avoir des revenus de 200 millions ou moins 3 milliards de VND . Ce groupe d'entreprises applique la méthode de calcul de l'impôt direct sur le chiffre d'affaires actuellement en vigueur. Les taux d'imposition par secteur d'activité sont clairement définis : 1 % pour la distribution et la fourniture de biens ; 5 % pour les services et les travaux de construction sans matériaux sous contrat ; 3 % pour la production, le transport, les services liés aux biens et les travaux de construction avec matériaux sous contrat ; et 2 % pour les autres activités commerciales.

La réglementation du ministère des Finances prévoit également que ce groupe n'est pas soumis à des régimes comptables complexes, mais doit néanmoins tenir une comptabilité simplifiée selon les formulaires prescrits. La déclaration fiscale doit être effectuée quatre fois par an (trimestriellement).

Dans ce groupe, si une entreprise individuelle réalise un chiffre d'affaires supérieur à 1 milliard par an et appartient au secteur du commerce de détail, fournissant des services directs aux consommateurs conformément à la réglementation, elle doit émettre des factures électroniques à partir d'une caisse enregistreuse connectée à l'administration fiscale. Les autres entreprises ont un chiffre d'affaires inférieur à Un chiffre d'affaires de 1 milliard de VND par an ne nécessite pas de facture, mais le ministère des Finances précise que les recettes doivent tout de même être enregistrées.

Pour les ménages d'entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 3 milliards par an, pendant 2 années consécutives sur la base du contrôle des autorités fiscales, la 3ème année passera au groupe 3.

Groupe 3 Ce sont des entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards. Pour ce groupe, les responsables imposent des exigences plus strictes.

Dans ce cadre, les ménages à activité commerciale sont tenus d'appliquer la méthode de déduction de la TVA suivante : TVA collectée - TVA déductible = TVA à payer.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé à 17 % du bénéfice total. Le bénéfice est égal aux recettes moins les dépenses raisonnables.

En ce qui concerne la méthode de déclaration, les ménages d'entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 50 milliards par an doivent déclarer mensuellement, et ceux dont le chiffre d'affaires est inférieur à 50 milliards doivent déclarer trimestriellement.

De plus, ce groupe d'entreprises familiales est tenu d'émettre des factures (que ce soit à partir de caisses enregistreuses ou sous d'autres formes) et d'ouvrir un compte bancaire distinct pour ses activités professionnelles. L'utilisation de factures électroniques avec code ou de factures générées par caisse enregistreuse est également obligatoire.

D'après les statistiques du ministère des Finances, le pays comptera environ 3,6 millions de ménages et de particuliers exerçant une activité professionnelle d'ici fin 2024. Parmi eux, 2,2 millions exercent une activité professionnelle stable (entrepreneurs et déclarant leurs revenus). Le nombre de ménages dont le revenu dépasse le seuil d'imposition (plus de 100 millions d'euros par an) s'élève à 1,3 million, soit 59 % du total.

En 2024, les recettes totales du budget de l'État provenant des ménages et des entreprises individuelles s'élèveront à environ 26 000 milliards de VND . Au cours des six premiers mois de 2025, les recettes attendues provenant des ménages et des particuliers exerçant une activité commerciale sur 17 000 milliards de VND .

Source : https://baoquangninh.vn/chot-muc-thue-ap-dung-voi-ho-kinh-doanh-tu-1-1-2026-3380421.html