Nouvelles réglementations proposées concernant l'impôt sur les sociétés

(Chinhphu.vn) - Le ministère des Finances rédige un décret détaillant un certain nombre d'articles de la loi sur l'impôt sur les sociétés.

Le ministère des Finances propose une nouvelle réglementation sur l'impôt sur les sociétés.

Le ministère des Finances a annoncé que l'Assemblée nationale a adopté le 14 juin 2025 la loi n° 67/2025/QH15 relative à l'impôt sur les sociétés, qui entrera en vigueur le 1er octobre 2025 et s'appliquera dès l'exercice fiscal 2025. Dans cette loi, l'Assemblée nationale a chargé le gouvernement d'établir des règlements d'application détaillés concernant plusieurs articles et dispositions, notamment : les contribuables (article 2) ; le revenu imposable (article 3) ; les revenus exonérés d'impôt (article 4) ; le chiffre d'affaires (article 8) ; les charges déductibles et non déductibles pour le calcul du revenu imposable, y compris les charges complémentaires, les conditions, le délai et le champ d'application des dépenses liées aux activités de recherche et développement des entreprises (article 9) ; la détermination du chiffre d'affaires total servant de base à l'application des taux d'imposition de 17 % et 15 % (alinéas 2 et 3 de l'article 10) ; et le calcul de l'impôt sur les sociétés en pourcentage du chiffre d'affaires (article 11). les secteurs d’activité, les professions et les zones géographiques éligibles aux incitations fiscales sur les sociétés et l’application de ces incitations dans certains cas (articles 12, 2, 3 et 4) ; les taux d’imposition préférentiels, les périodes d’exonération et de réduction d’impôt pour les nouveaux projets d’investissement, les projets d’investissement élargis, les autres cas d’exonération et de réduction d’impôt, le report des pertes et les conditions d’application des incitations fiscales (articles 13, 1, 14, 15 et 16 ; articles 18, 1, 3 et 5 ; article 19, 3).

En outre, dans le cadre de la mise en œuvre de la politique du Parti et de l'État en matière de réorganisation des unités administratives locales et de décentralisation, il est nécessaire de revoir les réglementations relevant de l'autorité du Gouvernement et des Ministères concernant l'impôt sur les sociétés afin d'assurer une mise en œuvre harmonieuse et sans difficultés.

Les contribuables

Selon le ministère des Finances, l'article 2 de la loi relative à l'impôt sur les sociétés confère au gouvernement le pouvoir d'édicter des modalités d'application précises. Afin d'assurer la cohérence avec la législation fiscale, la loi sur les établissements de crédit et la loi sur les valeurs mobilières, et en s'appuyant sur la réglementation en vigueur, le ministère des Finances propose, dans le projet de décret, les modalités d'application suivantes concernant les contribuables :

Les contribuables tels que définis à l'article 2, paragraphe 1, de la loi relative à l'impôt sur les sociétés comprennent :

a) Les entreprises sont créées et fonctionnent conformément aux dispositions de la loi sur les entreprises, de la loi sur les investissements, de la loi sur les assurances, de la loi sur les valeurs mobilières, de la loi sur le pétrole, de la loi commerciale et des dispositions d'autres documents juridiques sous les formes suivantes : société par actions ; société à responsabilité limitée ; société en nom collectif ; société de gestion de fonds ; entreprise privée ; parties à un contrat de coopération commerciale ; parties à un contrat de partage de produits pétroliers, entreprise en coentreprise pétrolière, société d'exploitation conjointe.

b) Les entreprises constituées en vertu du droit vietnamien paient des impôts sur les revenus imposables réalisés au Vietnam et sur les revenus imposables réalisés hors du Vietnam.

c) Les entreprises constituées en vertu des lois d’un pays étranger (ci-après dénommées entreprises étrangères) avec ou sans établissement stable au Vietnam.

Les entreprises étrangères ayant un établissement stable au Vietnam paient des impôts sur les revenus imposables réalisés au Vietnam et sur les revenus imposables réalisés hors du Vietnam et liés aux activités de cet établissement stable.

Les entreprises étrangères disposant d'un établissement stable au Vietnam paient des impôts sur les revenus imposables réalisés au Vietnam qui ne sont pas liés aux activités de cet établissement stable.

Les entreprises étrangères sans établissement stable au Vietnam, y compris les entreprises de commerce électronique et les entreprises basées sur des plateformes de technologies numériques, paient des impôts sur les revenus imposables générés au Vietnam.

Un établissement stable d'une entreprise étrangère est une installation de production ou commerciale par laquelle l'entreprise étrangère exerce tout ou partie de ses activités de production ou commerciales au Vietnam, notamment :

- Succursales, bureaux de direction, usines, ateliers, véhicules de transport, champs pétrolifères, champs gaziers, mines ou autres sites d'exploitation des ressources naturelles au Vietnam.

- Chantier de construction, travaux de construction, installation, montage.

- Les prestataires de services, y compris ceux qui fournissent des services de conseil par l'intermédiaire d'employés ou d'autres organisations et personnes.

- Agir en tant qu'agent pour des entreprises étrangères.

- Les représentants au Vietnam, qu'ils soient autorisés à signer des contrats au nom d'une entreprise étrangère ou les représentants qui ne sont pas autorisés à signer des contrats au nom d'une entreprise étrangère mais qui effectuent régulièrement des livraisons de biens ou des prestations de services au Vietnam.

- Plateformes de commerce électronique, plateformes numériques par lesquelles les entreprises étrangères fournissent des biens et des services au Vietnam.

d) Les organisations économiques créées et fonctionnant conformément aux dispositions de la loi sur les établissements de crédit.

d) Les unités de services publics et non publics qui produisent et commercialisent des biens et des services avec un revenu imposable tel que prescrit à l'article 3 du présent décret.

e) Les coopératives et les unions coopératives constituées conformément aux dispositions de la loi sur les coopératives ;

g) D'autres organisations, outre celles spécifiées aux points a, b, c, d et e de la présente clause, qui exercent des activités de production et commerciales avec un revenu imposable tel que prescrit à l'article 3 du présent décret.

Par ailleurs, le ministère des Finances propose que les organisations constituées et exerçant leur activité (ou enregistrées pour ce faire) conformément à la législation vietnamienne (y compris les organisations gérant des plateformes commerciales et des plateformes numériques) soient soumises à une retenue à la source lors de l'achat de biens et de services (y compris les services liés aux biens, les biens fournis et distribués par le biais de l'import-export sur site, du commerce électronique, des activités sur plateformes numériques ou selon les conditions du commerce international) sur la base de contrats signés avec des entreprises étrangères, conformément aux points c et d de l'article 2, paragraphe 2, de la loi modifiée relative à l'impôt sur les sociétés. Le ministère des Finances précisera les obligations fiscales prévues par ce paragraphe.

Veuillez lire le projet complet et laisser vos commentaires ici.

Sagesse

 

Source : https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102250710155213036.htm