Projet de loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée : éviter de créer des charges procédurales et financières pour le secteur de l'agriculture et de la pêche

Ce matin, 8 décembre, lors des discussions du Groupe 6 (comprenant la délégation de l'Assemblée nationale de Lang Son, Dong Nai et de la ville de Hué) sur le projet de loi modifiant et complétant certains articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les députés de l'Assemblée nationale ont largement convenu de la nécessité de promulguer cette loi afin de créer un cadre juridique cohérent, contribuant ainsi à la diversification des sources de revenus ; ils ont également souligné que la modification devait être réaliste, afin d'éviter d'imposer des contraintes et des coûts supplémentaires aux secteurs de l'agriculture et de la pêche ainsi qu'aux petits producteurs.

Scène de la séance de discussion du groupe 6

Définir les critères comme étant « traitement normal ».

Lors des débats sur le projet de loi modifiant et complétant plusieurs articles de la loi relative à la TVA, la députée Nguyen Thi Suu (ville de Hué ) a déclaré que ce projet allait dans la bonne direction, en se concentrant sur quatre points importants : les sujets non imposables (article 5) ; les taux d’imposition des déchets et sous-produits (article 9) ; les principes de déduction de la TVA en amont (article 14) ; et la suppression d’un point de l’article 15 relatif aux procédures de remboursement de la TVA. Elle a toutefois souligné que de nombreuses dispositions restaient imprécises, que leur impact n’avait pas été pleinement évalué et qu’elles risquaient même de créer des lacunes juridiques et d’accroître le risque de fraude fiscale.

Concernant plus précisément le paragraphe 1 de l'article 5 – Sujets non assujettis à la TVA –, la déléguée Nguyen Thi Suu a indiqué que la notion de « produits non transformés ou ayant subi une transformation normale » n'est pas encore clairement définie, ce qui risque d'entraîner des litiges en pratique. En effet, des opérations telles que le séchage, la congélation, le pelage et le conditionnement sont-elles considérées comme des transformations préliminaires ? Par ailleurs, l'exonération de taxe prévue pour les transactions entre entreprises et coopératives pourrait servir de « filtre » pour légaliser des intrants non taxables et faire circuler des marchandises à travers de multiples entités juridiques afin d'éluder l'impôt ultérieurement. Enfin, l'autorisation « délivrée par le ministre des Finances » manque de principes et de critères, ce qui soulève des inquiétudes quant à la stabilité de la politique fiscale.

Les délégués ont proposé : qu'il soit nécessaire de clarifier les critères du « traitement préliminaire normal » au moyen d'une liste fixe, assortie de descriptions techniques ; d'ajouter des conditions anti-fraude pour les transactions entre entreprises et coopératives ; de stipuler des principes d'autorisation transparents et stables pour une durée d'au moins 3 ans et de ne pas étendre le champ d'application de l'exonération fiscale.

La députée à l'Assemblée nationale Nguyen Thi Suu (ville de Hué) prend la parole

Concernant le paragraphe 5 de l'article 9, relatif aux taux d'imposition des déchets et sous-produits, les délégués ont souligné l'inapplicabilité de la réglementation actuelle. En effet, de nombreux types de déchets issus du processus de production ne disposent pas de code fiscal spécifique, ce qui peut inciter les entreprises à déclarer des valeurs inférieures à la valeur réelle afin de transférer des recettes fiscales vers des catégories bénéficiant d'un régime fiscal avantageux. Le projet de loi ne prévoit pas non plus le cas des déchets recyclés en d'autres produits avant leur commercialisation. Il est donc nécessaire de préciser clairement que les déchets et sous-produits valorisés doivent être soumis aux taux d'imposition correspondants, en fonction de leur nature et de leur usage. Parallèlement, les entreprises sont tenues d'établir des listes, d'enregistrer leur production conformément aux normes et de conserver les justificatifs de valorisation.

Concernant le point 3a de l'article 14, relatif à la déduction de la TVA en amont pour les biens et services non imposables, les délégués ont estimé qu'il s'agissait d'une proposition ouverte, mais présentant des risques très élevés car elle est contraire à la nature de la TVA, qui n'est déductible que pour les activités imposables. Si la production n'est pas soumise à la TVA mais que la consommation en amont est déductible à 100 %, cela créera une importante faille propice à la fraude, entraînant des pertes budgétaires. Le projet ne précise pas non plus les modalités d'application et ne classe pas les finalités d'utilisation (production, consommation interne, immobilisations).

En conséquence, la déléguée Nguyen Thi Suu a proposé de restreindre le champ d'application de la déduction aux seuls cas où des biens non imposables sont utilisés simultanément pour des activités imposables ou dans des domaines encouragés par l'État. Elle a également suggéré d'ajouter des conditions relatives aux documents valides et aux preuves liées aux activités imposables, et de ne pas l'appliquer aux biens destinés à la consommation intérieure. Une évaluation de l'impact budgétaire est nécessaire avant toute réglementation.

Concernant la suppression du point c, paragraphe 9, article 15, le délégué a indiqué qu'il s'agit d'un élément essentiel relatif aux dossiers de remboursement d'impôt, mais que le projet de texte n'en précise ni la raison, ni les dispositions de remplacement. Cette situation risque d'entraîner un manque de fondement juridique, ouvrant la voie à des demandes arbitraires de dossiers par l'administration fiscale. Le délégué a suggéré que la raison de cette suppression soit clairement énoncée ou que des dispositions équivalentes soient intégrées à des textes réglementaires afin de prévenir tout risque pour les entreprises.

À partir de l'analyse ci-dessus, la déléguée Nguyen Thi Suu a proposé d'ajouter certaines techniques législatives, notamment : inclure dans la loi l'article expliquant les termes de « traitement préliminaire normal », « déchets », « sous-produits », « rebuts » ; unifier les principes d'autorisation du ministère des Finances ; une évaluation obligatoire de la fraude et de l'impact budgétaire pour la clause 3a, article 14 ; envisager l'intégration de la réglementation sur les factures électroniques pour contrôler le cycle d'achat et de vente des produits agricoles .

Partageant cet avis, les députés du groupe 6 de l'Assemblée nationale ont tous déclaré que le projet était sur la bonne voie, mais qu'il nécessitait des révisions supplémentaires pour garantir la transparence de la politique fiscale, limiter la fraude, être cohérent avec la nature de la TVA et ne pas alourdir le fardeau des procédures administratives pour les entreprises.

Faut-il quantifier clairement la collecte des impôts ou l'exonération fiscale pour protéger les agriculteurs ?

S’appuyant sur la réalité, le député de l’Assemblée nationale Huynh Thanh Chung (Dong Nai) a exprimé son accord sur la nécessité de promulguer la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée), mais le délégué a souligné : lors de la mise en œuvre, le gouvernement et le ministère des Finances doivent avoir un plan spécifique pour éliminer les difficultés rencontrées par les personnes et les entreprises dans le domaine de la production agricole.

Le député à l'Assemblée nationale Huynh Thanh Chung (Dong Nai) prend la parole

Selon le délégué, la réalité montre que les activités de production agricole sont actuellement très fragmentées. Les agriculteurs travaillent à petite échelle, avec de faibles rendements : « quelques kilos de poisson, quelques kilos de crevettes, quelques mètres cubes de bois issu de plantations forestières, ou des produits issus de leurs potagers ». Si la création de documents et les démarches auprès de l’administration fiscale sont nécessaires pour de si faibles productions, cela constituera une charge excessive, rendant la mise en œuvre très difficile pour les agriculteurs.

Le délégué a déclaré que cette question avait été soulevée lors de la session précédente et qu'elle continuait d'être soulevée devant l'Assemblée nationale, ce qui montre qu'il s'agit d'un problème qui nécessite une solution approfondie, évitant ainsi de répéter le refrain « difficile mais doit tout de même être appliqué ».

Le délégué Huynh Thanh Chung a également souligné la nécessité de prendre en compte les liens entre les biens importés et les biens produits localement. Le principe de la politique fiscale doit contribuer à l'augmentation des recettes budgétaires, tout en restant conforme à la politique commune du Parti et de l'État : l'exonération et la réduction d'impôts pour l'agriculture et les agriculteurs.

« Du testament du président Hô Chi Minh aux politiques actuelles, tout témoigne de la volonté de protéger les agriculteurs et d'encourager la production agricole », a souligné le délégué.

En conséquence, le délégué a suggéré que le gouvernement évalue soigneusement l'impact des politiques fiscales sur les entreprises et les producteurs nationaux. Le ministère des Finances doit évaluer et quantifier précisément les coûts du système de recouvrement des impôts dans le secteur agricole. « Si l'impôt est perçu, le coût de mise en place du système sera-t-il supérieur aux recettes fiscales ? En cas d'exonération totale, quel sera l'intérêt national et l'intérêt de l'économie ? », a-t-il interrogé.

Le député Huynh Thanh Chung a déclaré que, pour garantir la transparence et l'efficacité, deux options claires devaient être envisagées : soit soumettre tous les citoyens à l'impôt, soit les en exempter totalement. Ensuite, le gouvernement devra présenter un rapport précis à l'Assemblée nationale, étayé par des données quantitatives et non plus par une simple évaluation qualitative.

Étant donné que plus de 70 % de la population est composée d'agriculteurs, la politique fiscale doit créer un environnement favorable et une concurrence saine pour l'agriculture nationale. « Toute exonération ou perception d'impôt doit servir l'intérêt national et bénéficier aux agriculteurs et aux entreprises vietnamiennes », a souligné le délégué.

Source : https://daibieunhandan.vn/du-an-luat-sua-doi-bo-sung-mot-so-dieu-cua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-tranh-tao-ganh-nang-thu-tuc-chi-phi-cho-linh-vuc-nong-ngu-nghiep-10399627.html