Projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) : Vers une loi transparente, garantissant équité et faisabilité

Lors de la séance de discussion du groupe 7 (Délégation de l'Assemblée nationale des provinces de Nghe An et Lam Dong) dans l'après-midi du 5 novembre, les délégués ont apporté de nombreuses opinions sur le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) ; en se concentrant sur les contenus suivants : élargissement du champ d'application du revenu imposable ; réglementation des déductions familiales ; politiques fiscales liées à des domaines spécifiques..., dans le but d'obtenir une loi transparente et raisonnable, garantissant l'équité et la faisabilité lors de sa mise en œuvre.

Clarification de la réglementation relative au revenu imposable et aux déductions familiales

Commentant le projet de loi, la députée Thai Thi An Chung ( Nghe An ) a déclaré que l'élargissement du revenu imposable issu des salaires et traitements, tel que prévu par le projet de loi, comportait encore de nombreuses zones d'ombre, susceptibles d'engendrer des confusions lors de sa mise en œuvre. Selon la réglementation actuelle, le revenu imposable comprend les salaires, traitements, montants de rémunération et de traitement, ainsi que les indemnités et subventions (à l'exception de celles expressément exonérées d'impôt). Or, ce projet de loi y ajoute « la rémunération et les avantages en espèces ou en nature, sous quelque forme que ce soit », ce qui élargit considérablement le champ d'application de la réglementation.

La députée à l'Assemblée nationale Thai Thi An Chung (Nghe An) prend la parole. Photo : Pham Thang

Le délégué a déclaré que si ce règlement est appliqué, il est nécessaire de déterminer précisément si les indemnités de repas, les cadeaux du Têt, les primes versées aux enfants des employés à l'occasion du 1er juin, les frais de déplacement des employés, etc., seront inclus ou non dans le revenu imposable. « Il s'agit d'avantages à caractère incitatif, contribuant à renforcer les liens entre employés et employeurs, et non de revenus réguliers ou de bénéfices. En l'absence de précisions, l'application de ce règlement se heurtera à de nombreuses difficultés et imposera une charge excessive aux parties concernées », a souligné le délégué.

Selon la déléguée Thai Thi An Chung, cette disposition supplémentaire aura des conséquences pour les trois principaux acteurs concernés : les entreprises, l’administration fiscale et les salariés. Les entreprises devront consacrer davantage de temps et d’argent au traitement et à la comptabilisation détaillée de chaque avantage ; l’administration fiscale aura des difficultés à élaborer une méthode de calcul d’impôt équitable ; et les salariés risquent d’être mécontents si la plupart des aides sont considérées comme des revenus imposables. Il est donc nécessaire d’étudier la possibilité de supprimer la mention « sous quelque forme que ce soit » et de préciser clairement dans la loi ou les textes d’application les avantages exonérés.

Une délégation de députés de l'Assemblée nationale de la province de Nghệ An a participé à la séance de discussion de groupe. Photo : HP

Le délégué a également suggéré que si ces avantages restent imposables, un nouveau seuil de revenu minimum devrait être fixé afin de garantir le caractère raisonnable et l'adéquation à la réalité... Sur la base de cette analyse, le délégué a déclaré que la faisabilité de cette disposition élargie est faible et qu'elle ne devrait pas être intégrée à la loi pour le moment.

Concernant la question des abattements familiaux, la députée Thai Thi An Chung a déclaré que les électeurs avaient maintes fois exprimé leur désaccord quant à l'application d'un abattement généralisé à l'échelle nationale, compte tenu des fortes disparités régionales en matière de coût de la vie, de logement, d'éducation , de santé, etc. Le Code du travail actuel prévoit une répartition en quatre zones de salaire minimum ; par conséquent, les abattements familiaux devraient être appliqués de la même manière.

Aperçu de la séance de discussion de groupe. Photo : HP

Les délégués ont proposé d'ajouter des dispositions relatives aux coefficients d'ajustement régional afin que le niveau de l'abattement familial reflète plus fidèlement la réalité. Concrètement, le niveau de l'abattement pourrait être supérieur dans la région 1 par rapport à la région 2, et ainsi de suite jusqu'à la région 4. Parallèlement, il est proposé de modifier l'article 10, paragraphe 1, comme suit : « L'abattement familial est le montant déduit du revenu imposable en fonction des fluctuations des prix et des revenus. Le gouvernement fixe le niveau de base de l'abattement familial et les coefficients d'ajustement régional en fonction de la situation socio-économique, du coût de la vie réel et conformément à la politique régionale du salaire minimum en vigueur pour chaque période. »

Adapter les politiques fiscales à la réalité

La députée Pham Thi Kieu (Lam Dong) a déclaré : « L’article 3 du projet de loi précise les types de revenus imposables, mais il est injustifié de continuer à confier au gouvernement la réglementation des “autres revenus imposables”. Ce sujet, qui touche directement aux droits et obligations des contribuables, doit être spécifiquement encadré par la loi afin de garantir la clarté, la transparence, la stabilité et de favoriser un consensus au sein de la société. » La députée a proposé de supprimer la disposition du point d, paragraphe 10, de l’article 3 relative aux « autres revenus réglementés par le gouvernement ».

La députée à l'Assemblée nationale Pham Thi Kieu (Lam Dong) prend la parole. Photo : HP

Concernant la réglementation imposant l'imposition des revenus issus des transferts de lingots d'or, le délégué a souligné que cela pourrait engendrer des difficultés pratiques, car nombre de personnes achètent de l'or non pas à des fins spéculatives, mais uniquement pour le thésauriser et l'épargner à des fins personnelles. Dans ce cas, l'imposition serait dénuée de sens social et économique et n'atteindrait pas les objectifs de la gestion économique. L'autorité chargée de l'élaboration de cette réglementation doit étudier et distinguer clairement les activités d'investissement spéculatives à court terme de la thésaurisation à long terme, et définir des taux d'imposition et des modalités d'application appropriés afin de garantir l'équité et l'efficacité de la gestion.

La déléguée Pham Thi Kieu a également exprimé son désaccord avec la réglementation imposant l'impôt sur les revenus issus des transferts de crédits carbone. Elle a souligné que ce marché contribue grandement au développement d'une économie verte, en créant des ressources financières vertes pour les projets d'énergies renouvelables, l'agriculture durable, le reboisement, la gestion des déchets et la conservation des écosystèmes. Cette taxation entraverait le développement du marché et irait à l'encontre de l'objectif de neutralité carbone auquel le Vietnam s'est engagé. Les délégués ont proposé de supprimer cette réglementation afin de favoriser le développement du marché des crédits carbone.

La députée Vo Thi Minh Sinh (Nghe An) a présidé la séance de discussion de groupe. Photo : Pham Thang

Concernant le barème progressif de l'impôt, les délégués ont proposé d'augmenter le revenu imposable du niveau 1 pour qu'il corresponde au taux de croissance économique et au coût de la vie réel, notamment dans les grandes villes, tout en maintenant un écart de 5 % entre les niveaux, comme c'est le cas actuellement, afin de garantir l'équité.

Concernant les revenus provenant de la cession de titres, de capitaux et de biens immobiliers, le projet de loi maintient actuellement le même mode de calcul d'imposition (0,1 % pour les titres et 2 % pour les biens immobiliers). Les délégués ont proposé d'ajouter un dispositif permettant aux contribuables d'opter pour l'imposition sur la différence s'ils disposent de factures et de documents suffisants justifiant le prix d'achat et les dépenses raisonnables. Ce mode de calcul reflète fidèlement la nature du revenu et encourage une déclaration honnête.

Concernant l'étendue des pouvoirs conférés au gouvernement, le délégué a déclaré : « Le projet de loi attribue au gouvernement la compétence de réglementer de nombreux points essentiels, tels que les critères de résidence, le seuil d'imposition, l'abattement familial, la taxe sur les lingots d'or, les frais médicaux et scolaires déductibles, etc. Ces éléments ont une incidence directe sur les obligations fiscales des citoyens et doivent être spécifiquement encadrés par la loi afin de garantir le pouvoir législatif de l'Assemblée nationale et la stabilité de la politique fiscale. » Le délégué a suggéré de limiter la compétence du gouvernement aux aspects techniques, tout en lui conférant le pouvoir de saisir la Commission permanente de l'Assemblée nationale en cas de besoin d'ajustement du niveau de l'abattement familial.

Le député à l'Assemblée nationale Dang Hong Sy (Lam Dong) prend la parole. Photo : Pham Thang

D'un autre point de vue, le délégué Dang Hong Sy (Lam Dong) a déclaré que l'organe de rédaction devait étudier et compléter les politiques d'exonération et de réduction d'impôt pour les personnes travaillant dans les domaines des hautes technologies, de l'innovation, de la recherche et du développement, tout en veillant à ce que les dépenses liées à l'éducation, à la formation et aux soins de santé soient conformes à la politique du Parti en matière de développement de ressources humaines hautement qualifiées. Le délégué a également souligné la nécessité d'harmoniser les concepts de « ressources humaines hautement qualifiées », de « revenus préférentiels » et de « période d'exonération et de réduction d'impôt » entre la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la loi sur les hautes technologies, afin d'assurer la cohérence du texte.

Des députés de l'Assemblée nationale de la province de Lam Dong participent à une séance de discussion de groupe. Photo : HP

Concernant la politique fiscale applicable aux entreprises individuelles, certains délégués se sont prononcés en faveur du relèvement du seuil de revenu imposable de 100 millions à 200 millions de VND par an. Ils ont toutefois suggéré de n'imposer que la fraction excédentaire afin de garantir l'équité et d'éviter d'encourager la fraude fiscale. Par ailleurs, les délégués ont également proposé de maintenir sept tranches d'imposition au lieu de les réduire à cinq comme prévu dans le projet. Dans le cas du maintien de ces cinq tranches, il serait nécessaire d'ajuster l'écart entre elles afin d'éviter des disparités trop importantes susceptibles d'engendrer des inégalités.

Concernant la taxe sur le commerce des lingots d'or, certains s'accordent sur l'application d'un taux réduit (0,1 %) afin de limiter la spéculation, mais il convient de faire la distinction entre les activités commerciales et la thésaurisation. Parallèlement, les délégués approuvent également la date d'entrée en vigueur de la loi au 1er juillet 2026, les dispositions relatives aux revenus annuels (tels que les salaires et traitements) étant applicables à compter du 1er janvier 2026 afin de garantir une préparation optimale et d'éviter des procédures complexes aux contribuables.

Source : https://daibieunhandan.vn/du-thao-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-sua-doi-huong-toi-dao-luat-minh-bach-bao-dam-cong-bang-va-kha-thi-10394495.html