Des experts soulignent la nécessité de modifier l'article 15 du projet de loi sur la TVA.

Des experts soulignent la nécessité de modifier l'article 15 du projet de loi sur la TVA.

Selon les experts, le projet de loi prévoit des cas de remboursement d'impôts qui ne sont pas adaptés aux pratiques commerciales.

Deux taxes ou plus ne seront pas remboursées ?

Le projet de loi stipule dans l'article 15, paragraphe 3, relatif aux cas de remboursement de taxe, ce qui suit : « Les établissements commerciaux qui produisent uniquement des biens et fournissent des services soumis à un taux de TVA de 5 %, s'ils ont un montant de TVA en amont de trois cents millions de VND ou plus qui n'a pas été intégralement déduit après 12 mois ou 4 trimestres, auront droit à un remboursement de TVA ».

Ce règlement prévoit le remboursement de la TVA pour les entreprises appliquant un taux unique de 5 %, contrairement à celles qui appliquent deux taux ou plus. Cette situation suscite des inquiétudes quant à un traitement inéquitable pour les entreprises concernées.

Par exemple, une entreprise a le produit A avec un taux de TVA de 5 %, le produit B avec un taux de TVA de 10 %, l'entreprise a une TVA collectée de 200 milliards de VND, une TVA déductible de 300 milliards de VND, le remboursement de TVA est de 100 milliards de VND.

Selon le projet de loi, les entreprises ne bénéficieront d'aucun remboursement si elles appliquent deux taux de TVA sur leurs exportations. De ce fait, la TVA non pas sera remboursée, mais déduite de leurs charges. Les entreprises ne pourront pas comptabiliser cette somme dans leurs dépenses légitimes, car il s'agit d'une créance dont le recouvrement est incertain. Ce montant de 100 milliards de VND par an augmentera progressivement au fil des ans, engendrant des difficultés de trésorerie. Par conséquent, les entreprises ne pourront pas réduire leurs coûts et leurs prix de vente comme prévu, et cette situation créera une inégalité par rapport à celles qui, appliquées à un seul taux (5 %), bénéficieront d'un remboursement.

M. Nguyen Van Duoc, membre permanent de l'Association des consultants fiscaux du Vietnam.

M. Nguyen Van Duoc, membre permanent de l'Association des conseillers fiscaux du Vietnam : C'est injuste pour les entreprises

M. Nguyen Van Duoc, directeur général de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited et membre permanent de l'Association vietnamienne des conseillers fiscaux, a déclaré qu'en réalité, les entreprises sont libres d'exercer leurs activités et que la plupart opèrent dans plusieurs secteurs. Très peu d'entreprises se spécialisent dans un seul domaine et sont soumises à la TVA à 5 %. Par conséquent, toute modification de la loi sur la TVA doit garantir l'équité pour les entreprises d'un même secteur produisant des biens et fournissant des services soumis à la TVA à 5 %.

M. Duoc a donné un exemple : l’entreprise A est un fabricant d’engrais et un distributeur de produits chimiques. Si les engrais sont soumis à une TVA de 5 % et les produits chimiques à un taux de 10 %, l’entreprise A ne bénéficiera d’aucun remboursement. En revanche, l’entreprise B, qui produit exclusivement des engrais et n’exerce aucune autre activité, est remboursée. Cette situation est donc inéquitable pour les entreprises du même secteur.

Par conséquent, le terme « seulement » limitera les sujets éligibles aux remboursements de taxe et ne garantira pas l'équité pour les entreprises du même secteur qui produisent des biens et fournissent des services soumis à une TVA de 5 %...

Pour approfondir cette question, l'expert Nguyen Van Duoc a indiqué que les contribuables doivent comptabiliser séparément les activités de production et de commercialisation des biens et services soumis à la TVA à 5 % afin de pouvoir prétendre à un remboursement. Si le montant de la TVA relative à ces activités ne peut être comptabilisé séparément, le remboursement sera effectué au prorata du chiffre d'affaires généré par ces activités par rapport au chiffre d'affaires total de la période, sans toutefois excéder 5 % de ce chiffre d'affaires total.

Les réglementations ci-dessus relatives au calcul du montant du remboursement d'impôt et au contrôle du montant de l'impôt remboursé sont similaires à celles applicables aux contribuables ayant des activités d'exportation et des activités commerciales nationales et sont appliquées de manière stable depuis de nombreuses années.

Par conséquent, M. Duoc a proposé de supprimer le mot « seulement » afin de permettre les remboursements de taxe pour les sujets de production et de commerce de biens et de prestation de services soumis à une TVA de 5 % en fonction de leur nature, mais doivent « compenser avec d'autres biens et services taxables », et en même temps doivent « répartir » le montant de la TVA en fonction du taux d'imposition de 5 % par rapport au total des biens et services du contribuable.

Ainsi, « si le mot “seulement” est supprimé, toutes les entreprises assujetties à un ou plusieurs taux de TVA, voire plus, seront traitées de manière égale. Cela permettra aux entreprises de disposer des conditions et de la motivation nécessaires pour investir continuellement dans le développement, l’innovation et la diversification des produits, et d’obtenir davantage de ressources au bénéfice de l’ économie », a souligné l’expert Nguyen Van Duoc.

L'avocat Nguyen Tien Lap, arbitre du Centre d'arbitrage international du Vietnam.

L'avocat Nguyen Tien Lap : ajouter la phrase « y compris »

Selon l'avocat Nguyen Tien Lap, arbitre du Centre d'arbitrage international du Vietnam et membre exécutif du cabinet d'avocats NHQuang and Associates, le projet de loi énumère les remboursements de taxes dans des cas spécifiques, mais l'article 15, paragraphe 3, stipule que dans le cas des entreprises produisant et commercialisant uniquement des biens soumis à une TVA de 5 %, par exemple, dans l'industrie des engrais, une entreprise produisant et commercialisant des engrais à partir de matières premières importées à 100 % et n'ayant que des engrais comme produit final, sera éligible à un remboursement de taxe.

En réalité, il est rare qu'une entreprise de production d'engrais importe exclusivement des matières premières soumises à une taxe de 5 %. Elle peut en effet facilement alterner entre l'importation et l'achat de matières premières localement, voire combiner les deux. Par ailleurs, une entreprise peut produire et commercialiser une grande variété de biens et de services, ce qui lui permet d'appliquer plusieurs taux de TVA. Dans ce cas, elle ne bénéficiera d'aucun remboursement.

« Les préoccupations des entreprises sont parfaitement légitimes. Par conséquent, afin de refléter la réalité commerciale des entreprises en général et des entreprises d'engrais en particulier, il convient d'ajouter au règlement le terme « y compris » : « Établissements produisant des biens et fournissant des services, y compris les biens et services soumis à la taxe de 5 %… », a proposé l'avocat Nguyen Tien Lap.

L'expert fiscal Nguyen Van Phung : Il faut supprimer le mot « seulement »

M. Nguyen Van Phung – expert fiscal de haut niveau, ancien directeur du Département de l'administration fiscale des grandes entreprises

En tant qu'expert fiscal, M. Phung a également indiqué qu'en réalité, les entreprises sont libres d'exercer leurs activités et que la plupart opèrent dans plusieurs secteurs. Seules quelques entreprises sont soumises à la TVA à 5 %. Par conséquent, toute modification de la loi sur la TVA doit garantir l'équité pour les entreprises d'un même secteur produisant des biens et fournissant des services soumis à la TVA à 5 %.

Par exemple, l'entreprise A est fabricant d'engrais et distributeur de produits chimiques. Si les engrais sont soumis à une TVA de 5 % et les produits chimiques à une taxe de 10 %, l'entreprise A ne sera pas remboursée. En revanche, l'entreprise B, qui produit uniquement des engrais et n'exerce aucune activité dans d'autres secteurs, est remboursée. Cette situation serait injuste pour les autres entreprises du même secteur.

Par conséquent, le terme « seulement » limitera les sujets éligibles aux remboursements de taxe et ne garantira pas l'équité pour les entreprises du même secteur qui produisent des biens et fournissent des services soumis à une TVA de 5 %...

Par conséquent, M. Phung a proposé de supprimer le mot « seulement » dans la phrase « … Les établissements commerciaux qui produisent uniquement des biens et fournissent des services soumis au taux de TVA de 5 % et dont le montant de TVA en amont n’a pas été intégralement déduit de 300 millions de VND ou plus après 12 mois ou 4 trimestres se verront rembourser la TVA ».

« Cela répondra aux exigences de la politique fiscale et à la nature interdépendante de la TVA. Je soumettrai également une recommandation écrite à la Commission permanente de l'Assemblée nationale sur cette question », a souligné M. Phung avec la passion d'une personne qui a consacré toute sa vie à la fiscalité.

Manh Tuong - Phuong Thao - Minh Tien

Source : https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64