Des experts s'expriment sur la nécessité de modifier l'article 15 du projet de loi sur la TVA

Des experts s'expriment sur la nécessité de modifier l'article 15 du projet de loi sur la TVA

Le projet de loi prévoit des cas de remboursement d'impôt qui ne conviennent pas aux pratiques commerciales, selon les experts.

Deux taxes ou plus ne seront pas remboursées ?

Le projet de loi stipule dans la clause 3 de l'article 15 sur les cas de remboursement de la taxe comme suit : « Les établissements commerciaux qui produisent uniquement des biens et fournissent des services soumis à un taux de TVA de 5 %, s'ils ont une TVA en amont qui n'a pas été entièrement déduite de 300 millions de VND ou plus après 12 mois ou 4 trimestres, auront droit à un remboursement de la TVA ».

Avec ce règlement, les entreprises soumises à un seul taux de TVA de 5 % seront remboursées, tandis que celles soumises à deux taux de TVA ou plus ne le seront pas. Cela suscite des inquiétudes quant à un traitement inéquitable pour les entreprises soumises à deux taux de TVA ou plus.

Par exemple, une entreprise a un produit A avec un taux de TVA de 5 %, un produit B avec un taux de TVA de 10 %, l'entreprise a une TVA en sortie de 200 milliards de VND, une TVA en entrée de 300 milliards de VND, la TVA remboursée est de 100 milliards de VND.

Selon le projet de loi, les entreprises ne seront pas remboursées en cas de cumul de deux taux de TVA en aval. Le montant de la TVA n'est alors pas remboursé, mais converti en déduction. Les entreprises ne peuvent pas le comptabiliser dans les charges raisonnables, car il s'agit d'une créance dont la date de recouvrement est incertaine. Ce montant de 100 milliards de VND par an augmentera progressivement au fil des ans, ce qui entraînera des difficultés de trésorerie pour les entreprises. Il en résulte que le coût et le prix de vente des produits ne peuvent pas être réduits comme prévu, et des inégalités apparaissent lorsque d'autres entreprises, soumises à un seul taux de TVA de 5 %, sont remboursées.

M. Nguyen Van Duoc, membre permanent de l'Association des conseillers fiscaux du Vietnam.

M. Nguyen Van Duoc, membre permanent de l'Association des conseillers fiscaux du Vietnam : Injuste pour les entreprises

M. Nguyen Van Duoc, directeur général de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited et membre permanent de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, a déclaré qu'en réalité, les entreprises sont libres d'exercer leurs activités. La plupart d'entre elles opèrent donc dans plusieurs secteurs d'activité, et rares sont celles qui produisent dans un seul domaine, soumis à une TVA de 5 %. Par conséquent, la modification de la loi sur la TVA doit garantir l'équité pour les entreprises d'un même secteur produisant des biens et fournissant des services soumis à une TVA de 5 %.

M. Duoc a donné l'exemple d'une entreprise A, fabricant d'engrais et négociant en produits chimiques. Si les engrais sont soumis à une TVA de 5 % et les produits chimiques à une taxe de 10 %, l'entreprise A ne sera pas remboursée. L'entreprise B, quant à elle, ne produit que des engrais et n'exerce aucune activité dans d'autres secteurs, mais elle est remboursée. Il s'agit donc d'une injustice envers les entreprises du même secteur.

Par conséquent, le terme « seulement » limitera les sujets éligibles aux remboursements d’impôt et ne garantit pas l’équité pour les entreprises du même secteur qui produisent des biens et fournissent des services soumis à une TVA de 5 %...

Après une analyse plus approfondie, l'expert Nguyen Van Duoc a déclaré que les contribuables doivent comptabiliser séparément les activités de production et d'exploitation de biens et services soumis à la TVA de 5 % pour obtenir un remboursement. S'il n'est pas possible de comptabiliser séparément le montant de la TVA sur les activités de production et d'exploitation de biens et services soumis à la TVA de 5 %, la TVA sera remboursée en fonction du ratio des revenus de la production et d'exploitation de biens et services soumis à la TVA de 5 % par rapport au total des revenus de la période, sans dépasser 5 % du total des revenus de la production et d'exploitation de biens et services soumis à la TVA de 5 %.

Les réglementations ci-dessus sur le calcul du montant du remboursement d'impôt et le contrôle du montant de l'impôt remboursé sont similaires à celles applicables aux contribuables ayant des activités d'exportation et des activités commerciales nationales et sont appliquées de manière stable depuis de nombreuses années.

C'est pourquoi M. Duoc a proposé de supprimer le mot « seulement » pour permettre le remboursement de la taxe pour les sujets qui produisent et commercialisent des biens et fournissent des services soumis à la TVA de 5 % conformément à la nature, mais qui doivent « compenser avec d'autres biens et services taxables », et doivent en même temps « répartir » le montant de la TVA selon le taux de taxe de 5 % par rapport au total des biens et services du contribuable.

Ainsi, « si le terme « uniquement » est supprimé, toutes les entreprises soumises à un ou plusieurs taux de TVA seront traitées de manière égale. Cela leur permettra de disposer des conditions et de la motivation nécessaires pour investir continuellement dans le développement, l'innovation et la diversification des produits, et de dégager davantage de ressources au profit de l' économie », a souligné l'expert Nguyen Van Duoc.

Avocat Nguyen Tien Lap, arbitre du Centre d'arbitrage international du Vietnam.

Avocat Nguyen Tien Lap : ajouter la phrase « y compris »

Selon l'avocat Nguyen Tien Lap, arbitre du Centre d'arbitrage international du Vietnam et membre exécutif du cabinet d'avocats NHQuang and Associates, le projet de loi prévoit des remboursements d'impôts dans des cas spécifiques, mais l'article 15, clause 3, stipule que dans les cas où une entreprise produit et commercialise uniquement des biens soumis à une TVA de 5 %, elle aura droit à un remboursement d'impôt. Par exemple, dans le secteur des engrais, une entreprise qui produit et commercialise des engrais à partir de matières premières 100 % importées et dont le seul produit final est l'engrais aura droit à un remboursement d'impôt.

Cependant, en réalité, il est rare qu'une entreprise d'engrais importe uniquement des matières premières soumises à un taux de TVA de 5 %, mais elle peut facilement passer de l'importation à l'achat de matières premières sur le marché intérieur, ou combiner les deux. De plus, les entreprises peuvent produire et commercialiser de nombreux types de biens et services ; il est donc tout à fait possible d'appliquer différents taux de TVA, auquel cas l'entreprise ne sera pas remboursée.

Les inquiétudes des entreprises sont tout à fait légitimes. Par conséquent, afin de tenir compte de la réalité économique des entreprises en général et des entreprises d'engrais en particulier, il convient d'ajouter la mention « y compris » au règlement dans ce cas précis : « Établissements produisant des biens et fournissant des services, y compris les biens et services soumis à la taxe de 5 %… », a proposé l'avocat Nguyen Tien Lap.

L'expert fiscal Nguyen Van Phung : Le mot « seulement » devrait être supprimé.

M. Nguyen Van Phung - expert fiscal senior, ancien directeur du département de gestion fiscale des grandes entreprises

En tant qu'expert fiscal, M. Phung a également déclaré qu'en réalité, les entreprises sont libres d'exercer leurs activités. La plupart d'entre elles opèrent donc dans plusieurs secteurs d'activité, et rares sont celles qui produisent dans un seul domaine soumis à une TVA de 5 %. Par conséquent, la modification de la loi sur la TVA doit garantir l'équité entre les entreprises d'un même secteur produisant des biens et fournissant des services soumis à une TVA de 5 %.

Par exemple, l'entreprise A est un fabricant d'engrais et un négociant en produits chimiques. Si les engrais sont soumis à une TVA de 5 % et les produits chimiques à une taxe de 10 %, l'entreprise A ne sera pas remboursée. En revanche, l'entreprise B ne produit que des engrais et n'exerce aucune activité dans d'autres secteurs, mais elle est remboursée. Cela serait injuste pour les autres entreprises du même secteur.

Par conséquent, le terme « seulement » limitera les sujets éligibles aux remboursements d’impôt et ne garantit pas l’équité pour les entreprises du même secteur qui produisent des biens et fournissent des services soumis à une TVA de 5 %...

Par conséquent, M. Phung a proposé de supprimer le mot « uniquement » dans la phrase « ... Les établissements commerciaux qui produisent uniquement des biens et fournissent des services soumis au taux de TVA de 5 %, si le montant de la TVA en amont qui n'a pas été entièrement déduit est de trois cents millions de VND ou plus après 12 mois ou 04 trimestres, se verront rembourser la TVA ».

« Cela répondra aux exigences politiques et à la nature interconnectée de la TVA. Je présenterai également une proposition écrite à la Commission permanente de l' Assemblée nationale sur cette question », a souligné M. Phung, avec la passion de quelqu'un qui a « travaillé toute sa vie » dans le domaine de la fiscalité.

Manh Tuong - Phuong Thao - Minh Tien

Source : https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64