Selon les informations du Service des impôts, le mode de calcul de l'impôt des ménages est en principe similaire à celui des entreprises qui paient leurs impôts par la méthode directe. La principale différence réside dans le fait que les petites et moyennes entreprises paient l'impôt sur les sociétés sur le revenu imposable (hors charges) et la taxe sur la valeur ajoutée par déduction, et mettent en œuvre le régime comptable (ouverture de comptes, états financiers, livres comptables, documents comptables).
Pendant ce temps, tous les ménages d'affaires, quelle que soit leur taille, y compris les ménages d'affaires d'une échelle équivalente aux petites et moyennes entreprises (tels que les ménages d'affaires dans les domaines de l'agriculture , de la sylviculture, de la pêche, de l'industrie, de la construction avec un chiffre d'affaires supérieur à 3 milliards de VND ou dans le domaine du commerce et des services avec un chiffre d'affaires supérieur à 10 milliards de VND) paient tous l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe sur la valeur ajoutée par la méthode directe sur les revenus, ne peuvent pas appliquer le régime comptable (les ménages d'affaires paient un impôt forfaitaire) ou appliquer un régime comptable simple, tenir des livres uniques, ne sont pas obligés d'ouvrir des comptes comptables, préparer des états financiers.
Ainsi, les politiques et l'administration fiscales des ménages et des entreprises présentent également des différences. Le système juridique actuel crée des différences relatives entre les ménages et les entreprises, qui se reflètent dans les aspects suivants : procédures d'enregistrement, obligations fiscales et facturation, régime comptable et réglementations de gestion spécialisées.
Français Plus précisément : en ce qui concerne l'enregistrement des entreprises et l'enregistrement fiscal, les ménages d'entreprises s'enregistrent auprès du bureau de planification financière du district/comté (à partir du 1er juillet 2025, les ménages d'entreprises peuvent soumettre des demandes d'enregistrement d'entreprise et recevoir les résultats au bureau de planification financière de la commune/arrondissement où le ménage d'entreprise a son siège), des documents simples (demande d'enregistrement d'entreprise, pièces d'identité du propriétaire du ménage...) et un délai de délivrance d'enregistrement rapide (3 jours). Pendant ce temps, les entreprises s'enregistrent auprès du bureau provincial d'enregistrement des entreprises, avec des documents plus complexes (demande d'enregistrement d'entreprise, charte, liste des membres/actionnaires...), mais sont également traitées dans les 3 jours s'ils sont valides.
Concernant l'immatriculation fiscale, la loi prévoit un mécanisme unique : lors de l'immatriculation d'une entreprise ou d'un ménage d'entreprise, les informations fiscales sont transmises à l'administration fiscale pour l'émission simultanée d'un code fiscal. Cependant, dans la pratique, il existe encore une situation où l'immatriculation des entreprises est obligatoire, mais pas l'immatriculation fiscale des ménages d'entreprise, en raison du manque de coordination étroite entre l'administration fiscale et l'immatriculation des entreprises par le passé (avant le 1er juillet 2023, date à laquelle la procédure d'interconnexion entre l'immatriculation des entreprises et l'immatriculation fiscale n'avait pas été mise en œuvre).
Concernant le régime comptable et de facturation, les entreprises (y compris les microentreprises) doivent appliquer le régime comptable réglementaire et utiliser des factures électroniques pour toutes leurs transactions de vente et de services (sauf cas particuliers). Parallèlement, la plupart des ménages d'entreprises (groupes payant un impôt forfaitaire) ne sont pas tenus de tenir une comptabilité ; ils se contentent de déclarer leurs revenus à l'administration fiscale ; si des factures sont nécessaires, l'administration fiscale les émettra individuellement. Seuls les ménages d'entreprises déclarants utilisent régulièrement des factures électroniques et enregistrent leurs revenus et leurs dépenses de manière complète, comme les entreprises.
Cette différence conduit à un niveau de transparence des revenus et des dépenses bien inférieur pour les ménages d’entreprises que pour les entreprises, ce qui entraîne des difficultés de gestion fiscale et crée des échappatoires dont certains ménages d’entreprises peuvent profiter en déclarant de faibles revenus pour réduire les impôts à payer.
Concernant le mode de calcul de l'impôt , le Département des impôts a indiqué que les entreprises peuvent choisir entre la méthode de déduction (calcul de l'impôt sur le revenu et de la TVA déductible) et la méthode directe sur le chiffre d'affaires. Les ménages professionnels calculent généralement l'impôt sur le chiffre d'affaires (contrat ou déclaration directe). Il n'existe pas de mécanisme d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur le revenu après déduction des dépenses, similaire à l'impôt sur les sociétés, sauf en cas de transition vers un modèle économique.
Cela crée une différence : les entreprises sont autorisées à déduire des dépenses raisonnables lors du calcul de leurs impôts, tandis que les ménages paient un taux fixe sur leurs revenus. Le taux d'imposition total réel est donc inférieur, mais ne prend pas en compte le facteur coût. De nombreux avis suggèrent qu'il est nécessaire de permettre aux ménages d'entreprises de déduire des dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin de les encourager à développer leur activité, ou de réduire le taux d'imposition des grandes entreprises afin de se rapprocher du taux de l'impôt sur les sociétés.
En ce qui concerne les autres obligations et la gestion, le Service des Impôts soumet les entreprises à une gestion plus stricte en matière d'assurance sociale pour les employés, de prévention des incendies, de sécurité au travail, de prévention des fausses factures et documents..., alors que les ménages d'entreprises ne sont souvent pas entièrement inspectés et contrôlés pour ces obligations.
En revanche, certaines réglementations préférentielles et favorables ne s'appliquent qu'aux entreprises et ne couvrent pas les ménages professionnels (par exemple, l'impôt sur les sociétés préférentiel pour les petites et moyennes entreprises, les aides aux taux d'intérêt, les locaux commerciaux, etc.). Cette différence conduit à une mentalité selon laquelle de nombreux ménages ne souhaitent pas se convertir en entreprises, car ils estiment que le modèle des ménages professionnels est plus avantageux en termes d'obligations fiscales (faible impôt forfaitaire) et moins soumis aux contrôles et aux contraintes.
En général, le cadre juridique actuel distingue les ménages d'entreprises des entreprises en fonction de leur forme juridique plutôt que de la nature et de la taille de l'activité, ce qui entraîne un manque d'équité entre les deux types d'entreprises. Cela a involontairement favorisé l'activité des ménages d'entreprises par rapport à la création d'entreprises, devenant un obstacle qui rend de nombreux ménages réticents à se convertir en entreprises. Par conséquent, l'une des missions importantes du projet est de réduire progressivement l'écart entre les politiques des ménages d'entreprises et celles des entreprises, en s'orientant vers une gestion des ménages d'entreprises similaire à celle des entreprises en termes d'obligations fiscales et de régimes de gestion, conformément aux pratiques internationales.
Dans le monde , de nombreux pays n'ont pas de concept distinct de « ménage d'entreprise » comme le Vietnam, mais il existe un modèle similaire d'entreprise individuelle - une forme d'entreprise détenue par un particulier, avec une responsabilité illimitée et les bénéfices sont inclus dans le revenu imposable du propriétaire, comprenant généralement 3 entités : l'entreprise individuelle, le ménage d'entreprise et l'entreprise individuelle.
Dans ces pays, les entreprises individuelles ont souvent des procédures d’enregistrement simples, des coûts faibles et sont soumises à l’impôt sur le revenu des personnes physiques plutôt qu’à l’impôt sur les sociétés.
En matière d'administration fiscale, la plupart des pays autorisent les petites entreprises à exercer leurs activités sans avoir à constituer de personne morale, tout en conservant leur statut fiscal personnel. Cependant, lorsque leur chiffre d'affaires ou le nombre de salariés dépasse un certain seuil, elles doivent s'enregistrer pour créer une entreprise ou se conformer au régime comptable et fiscal des entreprises. De nombreux pays appliquent un impôt forfaitaire ou simplifié aux petites entreprises afin de réduire la charge administrative, mais il existe toujours un mécanisme permettant de passer à une déclaration comptable lorsque l'ampleur de la situation est plus importante.
Selon une étude du Département des impôts, il existe aujourd'hui en Chine des entreprises individuelles et des ménages (entreprises individuelles et petites entreprises), à l'instar du Vietnam. Cependant, ces entités disposent de leurs propres politiques et réglementations pour les encourager : les entreprises individuelles sont régies par la Loi sur les entreprises individuelles, tandis que les ménages sont régis par le Code civil.
À Singapour, en Malaisie et en Thaïlande, les entreprises individuelles sont facilement immatriculées et s'acquittent de l'impôt sur le revenu. En Thaïlande, cependant, la création d'une entreprise est obligatoire si son chiffre d'affaires dépasse un certain seuil.
Certains pays ont également mis en œuvre des mesures pour soutenir la transformation des entreprises familiales en entreprises. La Corée du Sud et le Japon ont mis en place des politiques d'exonération ou de réduction d'impôts au cours des premières années suivant la transformation des ménages en entreprises. La Chine exonère les ménages nouvellement convertis de la taxe sur les licences commerciales et réduit l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'Indonésie simplifie la déclaration fiscale des microentreprises afin d'encourager les ménages à s'enregistrer en tant qu'entreprises.
En outre, les pays se concentrent sur la création d’un système fiscal électronique qui permet aux entreprises de déclarer et de payer facilement leurs impôts, en intégrant des données provenant de sources multiples (banques, factures électroniques, terminaux de point de vente, etc.) pour surveiller les revenus des ménages et éviter les pertes de revenus.
L'expérience internationale montre que la tendance générale est de créer des conditions maximales en termes de procédures et de taux d'imposition pour les ménages d'affaires, mais en même temps d'avoir une feuille de route pour amener les grands ménages dans le cadre formel de l'entreprise lorsqu'ils sont suffisamment grands, pour assurer l'égalité et accroître l'efficacité de la gestion fiscale.
Comparé à d'autres pays, le ratio entreprises familiales/population au Vietnam reste assez faible (environ 2,17 % de la population, contre environ 6,9 % aux États-Unis, environ 5,6 % en Thaïlande et environ 8,5 % au Royaume-Uni). Cela montre qu'il existe encore une marge de développement pour le secteur des entreprises individuelles et leur transformation en entreprises, à condition de mettre en place des politiques de soutien appropriées pour encourager l'entrepreneuriat et l'expansion des entreprises.
Source : https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html
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