Modifications et ajouts à de nombreuses réglementations concernant le calendrier d'émission des factures.
La réglementation précise clairement les délais d'émission des factures pour les marchandises exportées.
Le décret n° 70/2025/ND-CP modifie et complète les paragraphes 1 et 2 de l'article 9 du décret n° 123/2020/ND-CP concernant le moment de l'émission de la facture.
En conséquence, le moment de l’émission d’une facture pour la vente de marchandises (y compris la vente et le transfert de biens publics et la vente de réserves nationales) est le moment du transfert de propriété ou du droit d’utiliser les marchandises à l’acheteur, que le paiement ait été reçu ou non.
Pour les exportations de marchandises (y compris la transformation en vue de l'exportation), le délai d'émission de la facture commerciale électronique, de la facture électronique de taxe sur la valeur ajoutée ou de la facture de vente électronique est déterminé par le vendeur, mais au plus tard le jour ouvrable suivant la date à laquelle les marchandises sont dédouanées conformément à la législation douanière.
La date de facturation des prestations de services est celle de leur achèvement (y compris pour les prestations fournies à des organisations et des particuliers étrangers), que le paiement ait été reçu ou non. Si le prestataire reçoit le paiement avant ou pendant la prestation, la date de facturation est celle du paiement (à l'exclusion des cas de versement d'acomptes ou d'avances destinés à garantir l'exécution de contrats de services tels que : comptabilité, audit, conseil financier et fiscal ; évaluation ; levés topographiques, conception technique ; conseil en supervision ; et élaboration de projets d'investissement dans le secteur de la construction).
Modifier la réglementation relative aux délais d'émission des factures dans certains cas spécifiques.
Le décret n° 70/2025/ND-CP modifie et complète les points a, e, l, m et n de l'article 9, paragraphe 4, du décret n° 123/2020/ND-CP concernant le délai d'émission des factures dans des cas spécifiques tels que la fourniture de services en grande quantité, fréquents et nécessitant un temps de rapprochement des données (point a), les activités de recherche, d'exploration, d'exploitation et de traitement du pétrole brut (point e), les activités de prêt, les activités d'agence de change (point l), le transport de passagers par taxi utilisant un logiciel de calcul des tarifs (point m) et les activités d'examen et de traitement médicaux (point n).
Plus précisément, le décret n° 70/2025/ND-CP modifie comme suit :
a) Dans les cas impliquant la vente de biens ou la prestation de services en grande quantité et de manière régulière, un délai de rapprochement des données est requis entre l'entreprise vendant les biens ou fournissant les services et le client ou le partenaire, y compris : la fourniture de services soutenant directement le transport aérien, la fourniture de carburant d'aviation aux compagnies aériennes, la fourniture d'électricité (à l'exception de celles spécifiées au point h de la présente clause), les services de soutien au transport ferroviaire, les services d'eau, les services de télévision, les services de publicité télévisée, les services de commerce électronique, les services postaux et de livraison (y compris les services d'agence, les services de collecte et de décaissement), les services de télécommunications (y compris les services de télécommunications à valeur ajoutée), les services logistiques, les services de technologies de l'information (à l'exception des cas spécifiés au point b de la présente clause) vendus sur une base à durée déterminée, les services bancaires (à l'exclusion des activités de prêt), les transferts d'argent internationaux, les services de titres, les services de loterie informatisée et la perception des redevances d'utilisation des routes entre les investisseurs et les prestataires de services de perception des redevances. Dans d'autres cas, conformément aux directives du ministre des Finances , la date de facturation correspond à la date d'achèvement du rapprochement des données entre les parties, sans toutefois excéder le 7e jour du mois suivant celui de la prestation de service, ni 7 jours après la fin de la période convenue. La période convenue, servant de base au calcul de la quantité de biens et services fournis, est définie par l'accord conclu entre le vendeur et l'acheteur.
e) Pour les activités d'exploration, d'extraction et de traitement du pétrole brut : Le moment de l'émission des factures pour la vente de pétrole brut, de condensat et de produits transformés à partir de pétrole brut (y compris les activités d'enlèvement de produits dans le cadre d'engagements gouvernementaux ) est le moment où l'acheteur et le vendeur déterminent le prix de vente officiel, que le paiement ait été reçu ou non.
Pour la vente de gaz naturel, de gaz associé et de gaz de charbon transportés par pipeline aux acheteurs, la date de facturation est la date à laquelle l'acheteur et le vendeur déterminent le volume de gaz livré pour le mois, mais au plus tard le dernier jour de la date limite de déclaration et de paiement des taxes pour le mois au cours duquel l'obligation fiscale naît, conformément à la législation fiscale.
Si l’accord de garantie et d’engagement du gouvernement stipule autre chose concernant le calendrier d’émission des factures, alors les dispositions de cet accord prévaudront.
l) La date de facturation des opérations de prêt est déterminée en fonction du délai de recouvrement des intérêts prévu dans le contrat de crédit conclu entre l'établissement de crédit et l'emprunteur, sauf si les intérêts ne sont pas recouvrés à l'échéance et que l'établissement de crédit effectue un suivi hors bilan conformément à la législation en vigueur. Dans ce cas, la date de facturation est celle du recouvrement des intérêts auprès du client. En cas de paiement anticipé des intérêts conformément au contrat de crédit, la date de facturation est celle du recouvrement anticipé des intérêts.
Pour les activités d'agence de change et la fourniture de services de réception et de paiement de devises étrangères par les organisations économiques et les établissements de crédit , la date d'émission de la facture correspond à la date de l'échange de devises et à la date d'achèvement des services de réception et de paiement de devises étrangères.
m) Pour les entreprises de transport de passagers utilisant des taxis avec un logiciel de calcul des tarifs conformément à la loi : à la fin du trajet, l'entreprise ou la coopérative exploitant le transport de passagers en taxi utilisant un logiciel de calcul des tarifs doit émettre une facture électronique au client et transférer simultanément les données de la facture à l'administration fiscale conformément à la loi.
n) Pour les établissements de soins utilisant un logiciel de gestion des consultations et des traitements , un reçu (pour les frais d'hospitalisation ou les frais d'examen/d'analyse) est imprimé et archivé dans le système informatique pour chaque consultation, traitement et examen d'imagerie, analyse ou service de laboratoire. Si le patient n'a pas besoin de facture, l'établissement établit, en fin de journée, une facture électronique pour les prestations médicales réalisées, à partir des informations relatives à la consultation et au traitement et des données du reçu. Si le patient en fait la demande, l'établissement lui remet une facture électronique.
Les établissements médicaux émettent des factures à l'organisme d'assurance sociale au moment où celui-ci règle et rembourse les frais d'examen et de traitement médicaux des titulaires de cartes d'assurance maladie.
Réglementation supplémentaire concernant le calendrier d'émission des factures pour les entreprises d'assurance, de loterie, de casino et de jeux électroniques avec prix.
Le décret n° 70/2025/ND-CP complète les points p, q et r de l'article 9, paragraphe 4, du décret n° 123/2020/ND-CP, stipulant le délai d'émission des factures pour les activités d'assurance, de loterie, de casino et de jeux électroniques avec prix.
Selon la nouvelle réglementation, la date de facturation des activités d'assurance correspond à la date de comptabilisation du chiffre d'affaires, conformément à la loi sur les assurances.
Pour les entreprises de loterie traditionnelles, où les billets sont vendus sous forme de billets pré-imprimés de toutes les valeurs, après avoir collecté tous les billets invendus et au plus tard avant le prochain tirage, l'entreprise de loterie doit émettre une facture électronique de taxe sur la valeur ajoutée avec un code d'autorité fiscale à chaque agent (organisation ou personne physique) pour les billets de loterie vendus pendant la période et l'envoyer à l'autorité fiscale pour l'émission du code de facture.
Pour les casinos et les établissements de jeux électroniques, la facture électronique doit être émise au plus tard un jour après la fin de la période de référence pour l'établissement du chiffre d'affaires. Simultanément, ces établissements doivent transmettre à l'administration fiscale, au moment même de la transmission des données de la facture électronique, les montants perçus (issus des échanges de devises au guichet, aux tables de jeu et sur les machines à sous) moins les montants restitués aux joueurs (gains ou fonds non utilisés), conformément au formulaire 01/TH-DT, annexe IA, joint au présent décret. La période de référence pour l'établissement du chiffre d'affaires s'étend de 00h00 à 23h59 le même jour.
Le décret 70/2025/ND-CP entre en vigueur le 1er juin 2025.
Minh Hien
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