S’adapter au taux d’imposition minimum mondial

Le Vietnam doit identifier de manière proactive les opportunités et les défis afin d'y répondre de manière appropriée, de tirer parti des opportunités pour conserver ses droits fiscaux, augmenter ses recettes budgétaires et, en même temps, garantir une politique attractive pour les investisseurs étrangers.

L'heure d'exécution approche

La règle du taux d'imposition minimum mondial est un élément clé du Programme de lutte contre l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS), initié par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et auquel ont adhéré plus de 140 pays, dont le Vietnam. Conformément à cette règle, les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires consolidé mondial s'élève à 750 millions d'euros (soit 870 millions de dollars américains) pendant au moins deux années au cours des quatre années précédant immédiatement la date d'entrée en vigueur de l'obligation fiscale sont soumises à un taux d'imposition minimum de 15 % sur leurs bénéfices. Cela signifie que lorsque ces entreprises investissent à l'étranger et paient un impôt sur le revenu inférieur à 15 % dans le pays d'investissement, elles doivent s'acquitter de la différence dans le pays où se situe leur siège social.

En tant que pays bénéficiant d'investissements importants, la politique d'imposition minimale internationale aura certainement de nombreuses répercussions sur l'activité d'investissement au Vietnam. Actuellement, le Vietnam attire et encourage les entreprises à investir grâce à des mesures préférentielles et un soutien à l'investissement, dont les incitations fiscales sur les sociétés constituent le principal levier. Avec l'application du taux d'imposition minimum international, la plupart des incitations fiscales actuellement en vigueur (exonération d'impôt, taux préférentiels inférieurs à 15 %) ne seront plus applicables aux entreprises soumises à ce taux. De ce fait, la politique d'attraction des investissements du Vietnam sera moins attractive pour les grandes entreprises.

Citant la Corée du Sud, M. Hong Sun, président de la Chambre de commerce coréenne au Vietnam (KoCham), a déclaré que le gouvernement coréen prévoit d'appliquer officiellement le taux d'imposition minimum mondial à compter de janvier 2024. Compte tenu des récentes modifications réglementaires du gouvernement coréen et des politiques fiscales préférentielles actuellement en vigueur au Vietnam, les grandes entreprises coréennes investissant au Vietnam devront, dès 2024, payer en Corée du Sud l'impôt réduit qu'elles perçoivent au Vietnam, en raison de l'application du taux d'imposition minimum mondial. Dans ce cas, les mesures d'incitation fiscale mises en œuvre par le gouvernement vietnamien pour attirer les investissements étrangers seront anéanties.

Pour approfondir l'analyse de l'impact de cette politique fiscale sur le Vietnam, la vice-ministre du Plan et de l'Investissement, Nguyen Thi Bich Ngoc, a déclaré que l'Union européenne, le Royaume-Uni, la Corée du Sud, le Japon, la Malaisie, etc., appliqueront le taux d'imposition minimum mondial à partir de 2024. L'impact de cette politique fiscale sur le Vietnam est urgent et se manifeste à deux égards : la garantie des droits fiscaux au Vietnam et la compétitivité du pays pour attirer les investissements étrangers. « Le problème est que si le Vietnam ne perçoit pas d'impôts supplémentaires, les entreprises soumises au taux d'imposition minimum mondial devront tout de même payer des impôts supplémentaires dans d'autres pays. Par conséquent, le Vietnam doit adapter ses politiques d'incitation et d'attraction des investissements afin qu'elles soient compatibles avec le taux d'imposition minimum mondial et qu'elles aient le moins d'impact possible sur les entreprises ayant déjà investi au Vietnam, garantissant ainsi la cohérence de ses politiques d'attraction et de garantie des investissements pour les investisseurs qui ont investi, investissent et investiront au Vietnam. Parallèlement, si le Vietnam n'agit pas immédiatement ou tarde à mettre en œuvre le taux d'imposition minimum mondial, il manquera l'opportunité d'acquérir des avantages fiscaux », a déclaré la vice-ministre Nguyen Thi Bich Ngoc.

De nouvelles formes d'incitations et de soutien à l'investissement seront bientôt disponibles.

Préoccupés par l'impact de la politique d'imposition minimale internationale, de nombreux experts et entreprises étrangères implantées au Vietnam insistent sur le fait que cette imposition doit être appréhendée comme un enjeu mondial. Le Vietnam doit réagir rapidement et efficacement en mettant en place de nouvelles mesures incitatives et de soutien à l'investissement. Singapour, par exemple, devrait instaurer des taxes nationales supplémentaires afin d'adapter son régime d'imposition des sociétés au taux minimum international, qui devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2025. La Thaïlande, quant à elle, devrait élaborer une série de nouvelles politiques pour appliquer ce taux minimum international, notamment des mesures d'incitation fiscale, des taux d'imposition minimums nationaux et des dispositifs de soutien à l'investissement tels que des aides au développement des infrastructures et des subventions à l'électricité dès 2023.

Pour s'adapter à cette nouvelle politique fiscale, M. Kim Jin Seong, directeur général adjoint en charge des finances du groupe Samsung au Vietnam, a proposé l'instauration d'un impôt minimum national additionnel afin de préserver le droit d'imposer les multinationales implantées au Vietnam. « Sur la base de cet impôt, il convient de mettre en place un nouveau mécanisme d'attraction des investissements », a-t-il recommandé. Mme Dao Thi Thu Huyen, directrice générale adjointe de Canon Vietnam, a quant à elle suggéré que le gouvernement vietnamien maintienne les incitations à l'investissement actuelles, tout en renforçant les aides financières aux entreprises impactées par l'impôt minimum international, afin de préserver leur compétitivité.

M. Nguyen Hai Minh, vice-président de la Chambre de commerce européenne au Vietnam (EuroCham), a notamment souligné que les entreprises européennes ne sont pas particulièrement préoccupées par le taux d'imposition minimum international, mais que plus de 50 % d'entre elles suggèrent une simplification des procédures administratives au Vietnam. Il a ajouté que, si le gouvernement vietnamien le soutient, il devrait investir dans les infrastructures et les énergies vertes, ce qui constituerait un avantage concurrentiel. Partageant cet avis, de nombreux experts ont également affirmé que le Vietnam doit réorienter sa politique d'attraction des investissements vers l'amélioration de sa compétitivité, en s'appuyant sur des facteurs tels que l'environnement des affaires, les ressources humaines et les infrastructures, qui sont des éléments essentiels dans les décisions d'investissement, plutôt que de se concentrer sur les incitations fiscales. Parallèlement, un plan de communication de ces politiques est nécessaire, ainsi que la formation des fonctionnaires et des entreprises afin qu'ils comprennent et mettent en œuvre efficacement les modifications réglementaires. « Le taux d’imposition minimum mondial va engendrer de nouvelles pressions et de nouvelles exigences en matière de réformes profondes de l’environnement des investissements et des affaires. Par conséquent, le Vietnam doit renforcer son attractivité pour les investissements en créant un environnement des affaires favorable, en allégeant les contraintes administratives et en veillant au respect de la législation afin de créer un climat des affaires et d’investissement attractif », a proposé M. Phan Duc Hieu, membre permanent de la Commission économique de l’Assemblée nationale.

Depuis 35 ans, la politique constante du Vietnam en matière d'ouverture et d'attraction des investissements étrangers vise à créer un environnement favorable aux investissements et aux affaires. La vice-ministre Nguyen Thi Bich Ngoc a déclaré que les entreprises à capitaux étrangers contribuent au développement économique du Vietnam et que le pays a la responsabilité de créer un environnement d'investissement efficace. Actuellement, les ministères et organismes concernés mènent des recherches approfondies et soumettent au Premier ministre des propositions visant à harmoniser les intérêts de l'État et des investisseurs, à encourager ces derniers à maintenir et à développer leurs activités d'investissement au Vietnam, et à continuer d'attirer des projets d'investissement clés, conformément à la stratégie de développement socio-économique du pays pour la nouvelle période.

M. Dang Ngoc Minh, directeur général adjoint du Département général des impôts, a présenté des solutions concrètes. Il a indiqué qu'à court terme, l'administration fiscale envisageait d'appliquer un taux d'imposition minimum de 15 % sur les bénéfices des entreprises et des sociétés concernées par le taux minimum international. Il a ensuite préconisé l'adoption d'une réglementation relative à la retenue à la source au Vietnam. À moyen terme, il a recommandé de modifier les incitations fiscales afin de préserver les recettes fiscales nationales et d'instaurer des mesures incitatives favorisant l'investissement, la formation professionnelle, la croissance verte et la protection de l'environnement.

VU DUNG

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