S'adapter au taux d'imposition minimum mondial

Le Vietnam doit reconnaître de manière proactive les opportunités et les défis afin d'apporter des réponses appropriées pour profiter des opportunités de conserver les droits d'imposition, d'augmenter les recettes budgétaires et, en même temps, de garantir la politique visant à attirer les « aigles » pour qu'ils nichent et investissent.

Le temps d'exécution approche

La règle du taux minimum d'imposition mondial est un élément clé du Programme de lutte contre l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) initié par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), auquel plus de 140 pays, dont le Vietnam, ont adhéré. Selon cette règle, les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires consolidé mondial est de 750 millions d'euros (équivalent à 870 millions de dollars américains) pendant au moins deux ans au cours des quatre années précédant immédiatement la mise en œuvre de l'obligation fiscale seront soumises à un taux minimum d'imposition de 15 % sur les bénéfices. Cela signifie que lorsque ces entreprises investissent à l'étranger et paient un impôt sur le revenu inférieur à 15 % dans le pays investisseur, elles devront payer la différence dans le pays où elles ont leur siège social.

En tant que pays recevant d'importants investissements, la politique d'impôt minimum mondial aura certainement de nombreuses répercussions sur les activités d'investissement dans notre pays. Actuellement, le Vietnam attire et encourage les entreprises à investir au Vietnam grâce à des mesures préférentielles et des aides à l'investissement, dont les incitations fiscales sur les sociétés constituent la mesure la plus importante. Avec l'application du taux d'impôt minimum mondial, la plupart des incitations fiscales sur les sociétés actuellement en vigueur (exonération fiscale, taux d'imposition préférentiels inférieurs à 15 %) ne seront plus valables pour les entreprises soumises à ce taux. De ce fait, la politique d'attraction des investissements du Vietnam sera moins attractive pour les grandes entreprises.

Citant la Corée du Sud, M. Hong Sun, président de la Chambre de commerce coréenne au Vietnam (KoCham), a déclaré que le gouvernement coréen prévoyait d'appliquer officiellement la règle du taux d'imposition minimum mondial à partir de janvier 2024. Compte tenu des récents changements réglementaires apportés par le gouvernement coréen et des politiques fiscales préférentielles actuellement appliquées par le gouvernement vietnamien, à partir de 2024, les grandes entreprises coréennes investissant au Vietnam devront payer à la Corée du Sud l'impôt réduit au Vietnam en raison de la réglementation sur les taux d'imposition minimum mondiaux. Dans ce cas, les mesures d'incitation fiscale mises en œuvre par le gouvernement vietnamien pour attirer les investissements étrangers seront annulées.

Analysant plus en détail l'impact de cette politique fiscale sur le Vietnam, la vice-ministre du Plan et de l'Investissement, Nguyen Thi Bich Ngoc, a déclaré que la politique de taux d'imposition minimum mondial sera appliquée par l'Union européenne, le Royaume-Uni, la Corée du Sud, le Japon, la Malaisie... à partir de 2024. L'impact de cette politique fiscale sur le Vietnam est urgent, se reflétant sur deux aspects : garantir les droits fiscaux au Vietnam et la compétitivité pour attirer les investissements étrangers. « Le problème est que si le Vietnam ne collecte pas d'impôts supplémentaires, les entreprises soumises au taux d'imposition minimum mondial devront toujours payer des impôts supplémentaires dans d'autres pays. Par conséquent, le Vietnam doit ajuster ses politiques d'incitation et d'attraction des investissements afin qu'elles soient compatibles avec le taux d'imposition minimum mondial et qu'elles aient le moins d'impact possible sur les entreprises qui ont investi au Vietnam, en garantissant la cohérence de ses politiques d'attraction et de garantie des investissements pour les investisseurs qui ont investi, investissent et investiront au Vietnam. Dans le même temps, si le Vietnam n'agit pas immédiatement ou tarde à mettre en œuvre le taux d'imposition minimum mondial, il manquera l'occasion d'obtenir des droits fiscaux », a déclaré la vice-ministre Nguyen Thi Bich Ngoc.

De nouvelles formes d’incitations et de soutien à l’investissement seront bientôt disponibles.

Préoccupés par l'impact de la politique d'impôt minimum mondial, de nombreux experts et entreprises étrangères implantées au Vietnam soulignent que cet impôt doit être défini comme un enjeu mondial. Le Vietnam doit réagir rapidement et efficacement en mettant en place de nouvelles mesures incitatives et de soutien à l'investissement. À l'instar de Singapour, ce pays devrait mettre en place des impôts nationaux supplémentaires afin d'adapter son régime d'impôt sur les sociétés au taux d'impôt minimum mondial, qui devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2025. La Thaïlande, quant à elle, devrait élaborer une série de nouvelles politiques pour mettre en œuvre ce taux, notamment des mesures d'incitation fiscale nationale, des taux d'impôt minimum nationaux et des réglementations de soutien à l'investissement, telles que des aides au développement des infrastructures et des subventions à l'électricité en 2023.

Suggérant des solutions pour s'adapter à cette nouvelle politique fiscale, M. Kim Jin Seong, directeur général adjoint en charge des finances du groupe Samsung au Vietnam, a proposé que le Vietnam applique un impôt minimum national supplémentaire afin de conserver le droit d'imposer les multinationales au Vietnam. « Sur la base de cet impôt, il faut créer un nouveau mécanisme d'attraction des investissements », a recommandé M. Kim Jin Seong. Mme Dao Thi Thu Huyen, directrice générale adjointe de Canon Vietnam, a suggéré que le gouvernement vietnamien maintienne les incitations à l'investissement actuelles, mais renforce les mesures de soutien aux coûts pour les entreprises concernées par l'impôt minimum mondial afin de préserver leur compétitivité.

M. Nguyen Hai Minh, vice-président de la Chambre de commerce européenne au Vietnam (EuroCham), a notamment souligné que les entreprises européennes ne se souciaient pas outre mesure du taux d'imposition minimum mondial, mais que plus de 50 % d'entre elles suggéraient que le Vietnam simplifie ses procédures administratives. Parallèlement, si le gouvernement vietnamien le soutenait, il devrait investir dans les infrastructures et les énergies vertes. Cela constituerait un avantage concurrentiel. Partageant ce point de vue, de nombreux experts ont également déclaré que le Vietnam devait adapter sa politique d'attraction des investissements afin de se concentrer sur l'amélioration de la compétitivité grâce à des facteurs tels que l'environnement des affaires, les ressources en main-d'œuvre, les infrastructures… qui sont des facteurs fondamentaux dans les décisions d'investissement des entreprises, plutôt que de se concentrer sur les incitations fiscales. Parallèlement, il faudrait mettre en place un plan de communication sur ces politiques et former les fonctionnaires et les entreprises à comprendre et à mettre en œuvre correctement les ajustements réglementaires. « Le taux d'imposition minimum mondial créera une nouvelle pression et de nouvelles exigences pour des réformes fortes du climat des affaires et de l'investissement. Par conséquent, le Vietnam doit accroître l'attrait des investissements grâce à un environnement des affaires favorable, alléger les procédures administratives et se conformer à la loi afin de créer un environnement attractif pour les investissements et les affaires », a proposé M. Phan Duc Hieu, membre permanent de la Commission économique de l'Assemblée nationale.

Depuis 35 ans, le Vietnam poursuit une politique d'ouverture et d'attraction des investissements étrangers qui vise à créer un environnement d'investissement et d'affaires ouvert et favorable. La Vice-ministre Nguyen Thi Bich Ngoc a déclaré que les entreprises d'investissement direct étranger (IDE) investissent et contribuent au développement économique du pays, et que le Vietnam est responsable de la création d'un environnement d'investissement favorable. Actuellement, les ministères et services concernés mènent des recherches urgentes et soumettent des rapports au Premier ministre afin de proposer des solutions vietnamiennes pour concilier les intérêts de l'État et des investisseurs ; encourager les investisseurs à maintenir et à développer leurs activités d'investissement au Vietnam ; et continuer d'attirer des projets d'investissement clés, conformément à la stratégie de développement socio-économique du pays pour la nouvelle période.

M. Dang Ngoc Minh, directeur général adjoint de la Direction générale des impôts, a présenté des solutions concrètes. À court terme, l'administration fiscale prévoit d'imposer un taux minimum d'impôt sur les sociétés de 15 % pour les entreprises et sociétés concernées par le taux minimum mondial. Il est ensuite nécessaire d'adopter des réglementations et des règles relatives à la retenue à la source au Vietnam. À moyen terme, il est recommandé de modifier les incitations fiscales afin de protéger les sources de revenus nationales, de soutenir les coûts d'investissement et la formation professionnelle, ainsi que de soutenir la croissance verte et la protection de l'environnement.

VU DUNG

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