Les primes du Têt sont-elles soumises à l’impôt sur le revenu des personnes physiques et aux cotisations sociales ?

Puis-je savoir si la prime du Têt est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) et à l'assurance sociale (AS) ? - Lecteur Khanh Nam

Tiền thưởng Tết có phải đóng thuế thu nhập cá nhân và BHXH không?

1. Le bonus du Têt est-il soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Conformément à l'article 3, clause 2, de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2007 (modifiée en 2012), le revenu imposable comprend les revenus provenant des salaires et traitements, y compris :

- Les salaires, traitements et montants de la nature des salaires et traitements ;

- Indemnités et subventions, à l'exception de : indemnités et subventions conformément aux dispositions de la loi sur le traitement préférentiel des personnes ayant rendu des services méritoires ; indemnités de défense et de sécurité nationales ; indemnités toxiques et dangereuses pour les industries, professions ou emplois dans les lieux de travail avec des facteurs toxiques et dangereux ; indemnités d'attraction, indemnités régionales conformément aux dispositions de la loi ; indemnités pour difficultés soudaines, indemnités pour accidents du travail et maladies professionnelles, indemnités uniques pour naissance ou adoption, indemnités pour capacité de travail réduite, pensions uniques, pensions mensuelles et autres indemnités conformément aux dispositions de la loi sur l'assurance sociale ; indemnités de licenciement, indemnités de chômage conformément aux dispositions du Code du travail ; indemnités de protection sociale et autres indemnités et subventions n'ayant pas le caractère de salaires et traitements conformément aux dispositions du Gouvernement .

Plus précisément, au point e, clause 2, article 2 de la circulaire 111/2023/TT-BTC, les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques comprennent les bonus en espèces ou non en espèces sous quelque forme que ce soit, y compris les bonus en titres, à l'exception des bonus suivants :

- Les primes accompagnant les titres conférés par l'État, y compris les primes accompagnant les titres d'émulation, les formes de distinction conformément aux dispositions de la loi sur l'émulation et la distinction, notamment :

- Bonus accompagnant les titres d'émulation tels que Combattant d'émulation national ; Combattant d'émulation au niveau du ministère, de la branche, de l'organisation centrale, de la province, de la ville directement sous le gouvernement central ; Combattant d'émulation au niveau local, Travailleur avancé, Combattant avancé.

- Bonus et autres formes de récompenses.

- Les primes accompagnant les titres décernés par l'Etat.

- Les primes accompagnant les récompenses accordées par les associations et organisations relevant des organisations politiques centrales et locales, des organisations sociopolitiques, des organisations sociales et des organisations socioprofessionnelles conformément à la charte de cette organisation et conformément aux dispositions de la loi sur l'émulation et la recommandation.

- Bonus avec Prix Ho Chi Minh , Prix d'Etat.

- Bonus avec Médailles et Badges.

- Bonus avec Certificat de Mérite.

L'autorité de décider des récompenses, du montant des récompenses accompagnant les titres d'émulation ci-dessus et des formes de récompenses doit être conforme aux dispositions de la loi sur l'émulation et les récompenses.

- Des primes accompagnant les récompenses nationales et internationales reconnues par l’État vietnamien.

- Primes pour améliorations techniques, inventions et découvertes reconnues par les organismes compétents de l'État.

- Récompenses pour la détection et le signalement des violations de la loi aux organismes compétents de l’État.

Ainsi , le bonus du Têt est un montant soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

2. Le bonus du Têt est-il soumis à la sécurité sociale ?

Conformément aux clauses 2 et 3 de l'article 30 de la circulaire 59/2015/BLDTBXH, le salaire mensuel pour le paiement de l'assurance sociale est le salaire, l'indemnité salariale et les autres suppléments.

Le salaire mensuel de l'assurance sociale obligatoire ne comprend pas d'autres avantages et prestations tels que les primes prévues à l'article 104 du Code du travail, les primes d'initiative; les indemnités de repas en milieu de quart; les indemnités d'essence, de téléphone, de déplacement, de logement, de garde d'enfants, de garde d'enfants; l'aide en cas de décès d'un proche, de mariage d'un proche, d'anniversaire, les indemnités pour les salariés confrontés à des circonstances difficiles en raison d'accidents du travail, de maladies professionnelles et d'autres aides et indemnités enregistrées comme éléments distincts dans le contrat de travail.

Ainsi , la prime Têt des salariés ne sera pas utilisée comme base de calcul des cotisations d'assurance sociale.

3. Les entreprises sont-elles obligées d’offrir des primes du Têt ?

L’article 104 du Code du travail de 2019 stipule les primes comme suit :

- La prime est le montant d'argent, de biens ou d'autres formes que l'employeur récompense à l'employé en fonction de la production et des résultats commerciaux et du niveau d'achèvement du travail de l'employé.

- Les règles relatives aux primes sont décidées par l'employeur et annoncées publiquement sur le lieu de travail après consultation de l'organisation représentative du personnel sur le lieu de travail lorsqu'il existe une organisation représentative du personnel sur le lieu de travail.

Ainsi , la décision d'accorder ou non une prime Têt est prise par l'entreprise en fonction des résultats de production et d'affaires et du niveau d'achèvement du travail de l'employé.

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