Continuez à proposer une augmentation à 5 %

Après neuf ans de mise en œuvre, la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée sur les engrais a révélé de nombreuses lacunes, nécessitant une modification rapide de cette loi fiscale.

Les 3 principaux problèmes liés à l'absence de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les engrais

Loi 71/2014/QH13 modifiant la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) n° 13/2008/QH12 du 26 novembre 2014, applicable à compter du 1er janvier 2015. Conformément à l'article 3, paragraphe 1, de la loi fiscale n° 71/2014/QH13, les engrais, les machines et équipements spécialisés pour la production agricole ... sont des articles non soumis à la TVA.

L'utilisation d'engrais non soumis à la TVA engendre une concurrence déloyale entre les engrais produits localement et les engrais importés.

Après neuf ans de mise en œuvre du transfert des engrais du statut de produit soumis à une TVA de 5 % à celui de produit non soumis à la TVA, un certain nombre de problèmes sont apparus, affectant l'industrie nationale de production d'engrais, avec une baisse des nouveaux projets d'investissement visant à innover dans les technologies de production d'engrais et à produire des engrais de nouvelle génération et des engrais à haute performance.

Évoquant les trois principaux inconvénients de la loi sur la TVA applicable aux engrais, le Dr Nguyen Tri Ngoc, vice-président et secrétaire général de l'Association générale vietnamienne de l'agriculture et du développement, a déclaré : premièrement , la TVA sur les intrants (matières premières et services nécessaires à la production d'engrais) ne sera pas déductible et devra être intégrée au coût des produits, ce qui augmentera le prix de revient et le prix de vente des engrais. Selon les statistiques du ministère des Finances , le montant de la TVA non déductible, comptabilisée dans le coût de production des engrais entre 2015 et 2022, a atteint près de 10 000 milliards de dongs.

Deuxièmement , la baisse des investissements des entreprises nationales de production et de commercialisation d'engrais s'explique par le fait que la TVA sur les intrants liés aux activités d'investissement dans l'innovation technologique n'est pas déductible, ce qui entraîne une hausse du taux d'investissement et une baisse de son efficacité. De plus, le passage des engrais du statut de produits soumis à la TVA à 5 % à celui de produits non soumis à la TVA a pour conséquence que la TVA sur les intrants liés à la production et à la commercialisation d'engrais n'est plus déductible et doit être comptabilisée dans les coûts, ce qui réduit les bénéfices des entreprises nationales de production d'engrais. Cette situation engendre des risques pour le développement de l'industrie nationale des engrais.

Troisièmement , l'utilisation d'engrais non soumis à la TVA crée une concurrence déloyale entre les engrais produits localement et les engrais importés, ces derniers n'étant pas soumis à une TVA de 5 %.

Face à ces lacunes, le 18 décembre 2023, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a approuvé à l'unanimité l'inscription au programme législatif de 2024 du projet de loi relatif à la taxe sur la valeur ajoutée (modifié), qui devait être soumis à l'Assemblée nationale pour observations lors de sa 7e session et approuvé lors de sa 8e session. Le 17 juin 2024, l'Assemblée nationale a examiné un rapport sur la modification de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée, présenté par le ministre des Finances et mandaté par le gouvernement. Selon ce rapport, le gouvernement proposait d'appliquer un taux de TVA de 5 % aux engrais.

Proposition d'appliquer la TVA à 5 % sur les engrais

Selon le Dr Nguyen Tri Ngoc, de nombreux pays (Chine, Brésil, Russie) appliquent la TVA sur les engrais et leur appliquent des taux d'imposition inférieurs à ceux des autres produits courants. Cette mesure vise à réduire le coût des engrais, à favoriser le développement de l'industrie nationale de production d'engrais, à encourager les investissements dans les technologies de pointe pour produire des engrais intelligents et respectueux de l'environnement, et à atteindre l'objectif d'un développement durable du secteur agricole. Dans ces pays, les politiques de TVA sont mises en œuvre de manière coordonnée avec d'autres politiques fiscales à l'importation et à l'exportation afin d'en optimiser l'efficacité globale.

En Chine, premier producteur et consommateur mondial d'engrais et premier exportateur mondial, les engrais sont soumis à un taux de TVA de 11 %. En Russie, également un des plus grands producteurs et exportateurs mondiaux d'engrais , le taux de TVA est de 20 %.

Dans certains pays comme la Chine, le Brésil, la Russie et l'Allemagne, de nombreuses politiques sont mises en œuvre pour promouvoir le développement de l'industrie des engrais, notamment des politiques encourageant la recherche et le développement ainsi que l'investissement dans les produits intégrant de nouvelles technologies. L'application de la TVA aux engrais permet aux entreprises de déduire la TVA en amont (généralement 10 %), ce qui contribue à améliorer la qualité et l'efficacité des projets d'investissement visant à innover dans les technologies de production d'engrais.

Le passage des engrais du statut de produit non soumis à la TVA à celui de produit soumis à une TVA de 5 % (comme dans les lois précédentes sur la TVA) repose sur une évaluation de l'impact global sur l'économie, notamment : l'impact sur les recettes du budget de l'État ; l'impact sur le développement des entreprises nationales de fabrication d'engrais ; l'impact sur l'agriculture – les agriculteurs – les zones rurales.

Les experts du secteur analysent que, premièrement , la part de TVA sur le coût des engrais sera comptabilisée séparément de ce coût et déduite de la TVA collectée. Par conséquent, les coûts de production et le coût de production des engrais diminueront (diminution correspondant au montant de TVA déductible).

Deuxièmement , les consommateurs d'engrais ne paient pas la TVA en amont (car elle est dissociée du coût de production), mais devront s'acquitter de la TVA en aval sur les engrais vendus. Cependant, si une TVA de 5 % est appliquée aux engrais, la TVA en aval sera inférieure à la TVA en amont (le taux moyen de TVA en amont étant supérieur à 5 %), ce qui pourrait permettre de réduire le prix de vente des engrais.

Troisièmement , les entreprises sont incitées à investir dans la recherche, l'innovation technologique et la production d'engrais à haute efficacité. Ces engrais de nouvelle génération contribueront à accroître la productivité des cultures, à améliorer la qualité des produits et, par conséquent, à renforcer l'efficacité d'une agriculture durable. En investissant davantage dans la production nationale, les entreprises réduiront progressivement leurs importations d'engrais.

Quatrièmement , la perception par l'État d'une taxe sur les engrais lui permet d'accroître ses dépenses en recherche scientifique, ce qui incitera les agriculteurs à améliorer leur productivité par unité de surface et à renforcer la compétitivité des produits agricoles nationaux. Il conviendrait également d'ajuster la politique de TVA et de réintégrer les engrais dans le champ d'application de cette taxe afin de créer un climat d'égalité fiscale et de concurrence, et ainsi favoriser la baisse des coûts et des prix de vente des engrais.

La politique d'application de la TVA sur les engrais doit reposer sur une vision à long terme, visant le développement durable de l'industrie nationale de production d'engrais et du secteur agricole, en créant un environnement fiscal équitable entre les producteurs et les importateurs d'engrais nationaux, en éliminant la concurrence déloyale pour la production nationale et en jetant les bases d'une réduction des prix et des coûts des engrais pour les producteurs agricoles.

Les experts ont également recommandé de modifier la loi 71/2014/QH13, notamment la section relative aux engrais, afin de les soumettre à la TVA au taux de 5 %. Il convient d'utiliser des outils politiques pour réguler et stabiliser les prix des engrais et de renforcer les politiques d'accompagnement des agriculteurs dans leur transition vers des méthodes de production agricole durables, l'utilisation efficace des engrais et la réduction des coûts associés.

L'application d'une TVA de 5 % aux engrais est conforme à la nature de la TVA, qui repose sur un contrôle strict entre la TVA déductible et la TVA collectée. Cette mesure est également conforme à la politique générale du Vietnam lors de la réforme de la loi sur la TVA (élargissement du champ d'application afin d'assurer une plus grande cohérence).

Source : https://congthuong.vn/thue-gia-tri-gia-tang-mat-hang-phan-bon-tiep-tuc-de-xuat-tang-len-5-355258.html