מיסים לבעלי עסקים פרטיים: אתגרים והזדמנויות חדשים בשנת 2026

יחידים העוסקים בעסקים שהכנסותיהם עולות על הסף שנקבע על ידי הממשלה יחויבו בשיעור מס של 17% על רווחיהם.

על פי התקנות הנוכחיות, יחידים המנהלים עסקים עם הכנסות שנתיות העולות על 100 מיליון דונג וייטנאמי חייבים לשלם מס הכנסה אישי (PIT) בשיעור ישיר על הכנסותיהם. ההכנסה מחושבת כסך הסכום של מכירות, עמלות עיבוד, עמלות ומתן שירותים שנוצרו במהלך תקופת המס. אם לא ניתן לקבוע את ההכנסה, רשויות המס יחילו שיטת הערכה כפי שנקבע בחוק.

יחידים העוסקים בפעילות עסקית חייבים במס באותו אופן כמו עסקים.

עם זאת, החל מ-1 בינואר 2026, כאשר תיושם מדיניות ביטול מערכת המס החד-פעמי, משרד האוצר הוסיף לטיוטת חוק מס הכנסה אישי המתוקן שיטת חישוב מס חדשה המבוססת על הכנסה במקום על הכנסות. בהתאם לכך, יחידים המנהלים עסקים עם הכנסות העולות על הסף שקבעה הממשלה יצטרכו לשלם מס על ידי הכפלת הכנסתם החייבת בשיעור המס של 17%.

הכנסה חייבת במס מובנת כהכנסה ממכירת סחורות ושירותים לאחר ניכוי הוצאות הקשורות לייצור ולפעילות עסקית במהלך התקופה. חישוב זה דומה להוראות חוק מס הכנסה לחברות, אשר כיום מיישם שיעור של 17% עבור עסקים קטנים ובינוניים עם הכנסות שנתיות הנעות בין 3 מיליארד ל-15 מיליארד דונג וייטנאמי.

עבור בעלי עסקים פרטיים שהכנסותיהם נופלות מתחת לסף המס, תישמר השיטה הנוכחית לחישוב המס על סמך אחוז מההכנסה.

טיוטת תקנות מס הכנסה אישיות חדשות של משרד האוצר קובעות גם שיעורי מס המבוססים על הכנסותיהם של עסקים בודדים בכל מגזר. באופן ספציפי, השיעור עבור חלוקת סחורות נותר על 0.5%; שירותים ובנייה ללא רכש חומרים מופחתים מ-2% ל-1.5%; ייצור, תחבורה ובנייה עם רכש חומרים מופחתים מ-1.5% ל-1%; השכרת נכסים, סוכנויות ביטוח, הגרלות ושיווק רב-שכבתי מופחתים מ-5% ל-3%; ושירותי תוכן דיגיטלי כגון משחקים, סרטים, מוזיקה ופרסום מופחתים מ-5% ל-3%. פעילויות עסקיות אחרות נותרות על 1%.

מר נגוין ואן, נהג רכב טכנולוגי בהו צ'י מין סיטי, אמר שכל הכנסותיו משולמות דרך בנקים ואפליקציות, כך שכאשר הוא מגיע ליותר מ-100 מיליון דונג וייטנאמי לשנה, הוא צריך לשלם מס בשיעור של 1.5% מסך ההכנסות.

לדבריו, שיטת החישוב הנוכחית יצרה לחץ משמעותי משום שהכנסתו נטו היא רק כ-8.3 מיליון דונג וייט לחודש, בעוד שהוא צריך לשלם בעצמו עבור דלק ותחזוקת רכב. "אם נצטרך לשלם מס של 17% מאוחר יותר ללא קצבאות משפחה או ניכוי הוצאות, זה גבוה מדי. אני מקווה שסף המס יעלה ל-200 מיליון דונג וייט לשנה כדי שתהיה לנו מוטיבציה רבה יותר לעבוד קשה יותר", הביע את דאגתו.

גב' ת'וי לין (ממחוז ג'יה לאי), המנהלת עסק חקלאי, שיתפה גם היא את הקשיים שלה. לדבריה, שולי הרווח במגזר החקלאי הם בדרך כלל נמוכים מאוד, מתחת ל-5%, ולכן יישום שיטת חישוב מס המבוססת על הכנסות אינו סביר. חישוב על סמך רווח יוצר גם מכשולים בהוכחת עלויות תשומות, מכיוון שהייצור החקלאי בווייטנאם הוא עדיין בקנה מידה קטן ברובו, ועסקים בדרך כלל רוכשים דרך סוחרים וסוכנים. "אם התקנות החדשות יוחלו, המדינה צריכה לספק הנחיות ספציפיות ומפורטות כדי שעסקים יוכלו ליישם אותן בקלות, תוך הימנעות מבלבול או חסרונות", אמרה גב' לין.

על פי הצעה חדשה של משרד האוצר, בעלי עסקים פרטיים יוכלו להיות כפופים למס של 17% לאחר ניכוי הוצאות. צילום: הואנג טריאו

קשה לקבוע את העלות.

מר נגוין נגוק טין, סגן יו"ר איגוד ייעוץ וסוכנויות המס של הו צ'י מין סיטי, העריך כי לשיטת חישוב המס לעסקים פרטיים עם הכנסות העולות על 3 מיליארד וונד, המבוססת על הכנסות פחות הוצאות כפול שיעור מס של 17%, יש היבט חיובי: היא מסתמכת על רווח במקום על ההכנסה כבעבר. עם זאת, מר טין הצביע גם על אתגרים רבים, ובמיוחד על חוסר הבהירות בין המושגים עסקים פרטיים ועסקי בית. במציאות, עסקים פרטיים רבים פועלים באותו אופן כמו עסקים פרטיים, מה שמוביל ליישום לא ברור של המדיניות.

מר טין נתן דוגמה: אלו המפעילים שירותי תחבורה באמצעות רכב, הנכללים בקטגוריה של מגזרי עסקים מותנים, נדרשים להירשם כעסק ביתי ולשלם מס קבוע או מס על הכנסות. עם זאת, אם אדם פרטי משכיר מכוניות רק ללקוחות לנהיגה עצמית, הוא אינו צריך להירשם כעסק ביתי מכיוון שהוא אינו נופל תחת הקטגוריה של עסקים מותנים. הבדל זה מוביל בקלות למחלוקות בקביעת הנושאים החייבים במס.

בעיה נוספת היא הקושי להוכיח את הלגיטימיות של הוצאות ניתנות לניכוי. לרוב האנשים הפרטיים והעסקים חסרות חשבוניות מלאות ומסמכים תומכים, מה שמקשה כמעט לחלוטין לקבוע את העלויות בפועל. לכן, מר טין הזהיר כי החלת שיעור מס של 17% על הכנסות ללא התרת ניכוי הוצאות תהפוך לנטל משמעותי ותגרום להפסדים למשלמי המסים.

לדבריו, משרד האוצר צריך להבהיר את הגבול המשפטי בין משקי בית עסקיים לעסקים פרטיים, ובמקביל לפתח שיטת חישוב מס המתאימה לכל תחום. מדיניות המס, לדברי מר טין, חייבת לשקף במדויק את הרווחים בפועל כדי להבטיח הוגנות וישימות בעת יישומה.

עורך הדין נגוין דוק נגיה, סגן מנהל המרכז לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים (התאחדות העסקים של הו צ'י מין סיטי - HUBA), הדגיש את חוסר ההיגיון שבהחלת שיעור מס של 17% על עסקים בודדים, בעוד שחוק מס הכנסות החברות 2025 (בתוקף החל מ-1 באוקטובר) קובע שיעור מס של 15% רק לעסקים קטנים ובינוניים עם הכנסות מתחת ל-3 מיליארד דונג וייטנאמי. לכן, מר נגיה הציע להחיל שיעור מס של 15% במקום 17% על עסקים בודדים עם הכנסות מעל 3 מיליארד דונג וייטנאמי, כדי ליצור הוגנות בין סוגי עסקים שונים ולהתאים את עצמם למדיניות הכללית של הממשלה .

יתר על כן, עורך הדין נגיה הצביע גם על ליקויים בטיוטה החדשה, דהיינו כישלון בהפחתת מיסים עבור מגזרים חשובים רבים כגון הפצה, אספקת סחורות ושירותים, בנייה, ייצור ותחבורה. בנוסף, שיעור המס של 5% המוחל על השכרת נכסים, סוכנויות ביטוח, הגרלות, שיווק רב-שכבתי ושירותים דיגיטליים נחשב גבוה מדי. לכן, הוא הציע לשמור על שיעור המס של 0.5% עבור הפצת סחורות; להפחית את המיסים עבור שירותים ובנייה שאינה קבלנית מ-2% ל-1.5%; ייצור ותחבורה מ-1.5% ל-1%; ושירותים דיגיטליים ושיווק רב-שכבתי לכ-3%.

הצעה להעלות את הקצבה האישית ל-15.5 מיליון דונג וייטנאמי לחודש.

משרד האוצר הגיש זה עתה למשרד המשפטים טיוטת החלטה של ​​הוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית בנושא התאמת הניכוי במס הכנסה אישי לתלויים. בהתאם לכך, המשרד מציע להגדיל את הניכוי האישי למשלמי מס מ-11 מיליון וונד לחודש ל-15.5 מיליון וונד, ולתלויים מ-4.4 מיליון וונד ל-6.2 מיליון וונד (עלייה של כ-40.9%).

על פי התוכנית המוצעת, אנשים המרוויחים 15 מיליון דונג וייטנאמי לחודש במשכורת או שכר לא יצטרכו לשלם מס הכנסה אישי לאחר ניכוי דמי ביטוח לאומי, ביטוח בריאות וביטוח אבטלה. אלו המרוויחים 20 מיליון דונג וייטנאמי יצטרכו לשלם כ-120,000 דונג וייטנאמי לחודש במס לאחר ניכוי עלויות ביטוח.

במקרה של תלוי אחד, אדם המרוויח 25 מיליון דונג וייטנאמי ישלם 33,750 דונג וייטנאמי מס; עבור הכנסה של 35 מיליון דונג וייטנאמי, המס לתשלום יהיה 265,000 דונג וייטנאמי.

אם ישנן קצבאות, סובסידיות או תשלומים לביטוח פרישה מרצון הניתנים לניכוי לפני חישוב המס, סכום המס לתשלום יהיה נמוך יותר או אפס.

כאשר תיושם הפחתת המס המוצעת, רוב משלמי המסים במדרגת מס 1 יעברו למעמד של פטור ממס (מהווים 95% מהאנשים המשלמים מס הנוכחיים במדרגה 1). בנוסף, חלק מהאנשים במדרגה 2 יעברו למדרגה 1 או יהפכו לפטור ממס. באופן דומה, אלו במדרגות המס הנותרות יחוו גם הם הפחתה בחבות מס ההכנסה האישית שלהם.

מ. צ'יאן

מקור: https://nld.com.vn/thue-cho-ca-nhan-kinh-doanh-con-nhieu-van-de-19625090921260473.htm