A műtrágyákra kivetett 5%-os áfa hatásának számszerűsítése

Az Országgyűlés ülésszakának napirendje szerint november 29-én délelőtt az Országgyűlés a Díjteremben számos, a hozzáadottérték-adóról szóló (módosított) törvénytervezettel kapcsolatos, eltérő véleményekkel alátámasztott tárgyú tárgyat vitat meg.

Az egyik legaggasztóbb kérdés ma az, hogy a műtrágyákra is vonatkozzon-e az 5%-os áfa, mint korábban.

A jelenlegi adópolitika hiányosságai

Az 1997. évi 57/1997/L-CTN számú hozzáadottérték-adóról szóló törvény szerint a műtrágyák 5%-os áfa hatálya alá tartoznak. A 2008. június 3-i 13/2008/QH12 számú hozzáadottérték-adóról szóló törvény 8. cikkelyének – Adókulcsok – 2. szakaszának 2.b) pontja kimondja, hogy a műtrágyák 5%-os áfakulcs alá tartoznak.

2015-re a 71. számú áfatörvény értelmében a műtrágyák nem tartoznak az áfa hatálya alá.

A Vietnami Általános Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Szövetség értékelése szerint a műtrágyatermékek 5%-os áfa-kulcsról áfamentességre való áthelyezésének 9 évét követően hiányosságok merültek fel.

Először is, a műtrágyagyártáshoz szükséges nyersanyagok és szolgáltatások összes előzetesen felszámított áfája nem vonható le, és azt be kell számolni a termékek költségébe, ami növeli a műtrágyák költségét és eladási árát. A Pénzügyminisztérium statisztikái szerint a műtrágyagyártás költségébe be nem vonható és beszámíthatatlan előzetesen felszámított áfa összege 2015 és 2022 között elérte a közel 10 000 milliárd VND-t.

Ca Mau műtrágya exportálása a kikötőből

Másodszor, a hazai műtrágyagyártó és -kereskedő vállalkozások beruházásainak csökkenése két okra vezethető vissza: A technológiai innovációs beruházási tevékenységekhez kapcsolódó áfa nem vonható le, ami a beruházási ráta növekedéséhez és a beruházási hatékonyság csökkenéséhez vezet; ugyanakkor a műtrágyatermékek 5%-os áfaköteles áfájáról nem áfakötelesre való átállása ahhoz vezet, hogy a műtrágyagyártást és -kereskedelmet szolgáló összes áfa nem vonható le, és azt a költségek között kell elszámolni, ami a hazai műtrágyagyártó vállalkozások nyereségének csökkenését okozza. Ez kockázatot jelent a hazai műtrágyaipar fejlődésére nézve, befolyásolva a vietnami mezőgazdasági ágazat fenntartható fejlődését, amikor a hazai műtrágyagyártási technológia a beruházások hiánya miatt elmaradott, a hazai műtrágyagyártási költségek magasak a áfaköteles áfa miatt, és a fogyasztók az importált műtrágyáktól függenek. 2015 januárja előtt, amikor a 71. törvény hatályba lépett, a műtrágyákkal kapcsolatos teljes beruházási projektek kapacitása évi 3,5 millió tonna volt, ezt követően a teljes beruházási kapacitás mindössze 370 000 tonna volt.

Harmadszor, a műtrágyák nem tartoznak az áfa hatálya alá, ami egyenlőtlen versenyt eredményez a belföldön gyártott és az importált műtrágyák között, amikor az importált műtrágyákra nem vonatkozik az 5%-os áfa.

Ha 5%-os áfát alkalmaznának a műtrágyákra, akkor a szakértői számítások és a belföldi fogyasztás több mint 50%-át kitevő, tőzsdén jegyzett műtrágyagyártó vállalatok csoportjának előrejelzései szerint a műtrágyák ára a gazdálkodók számára 1-5%-kal csökkenhetne.

Mennyiségi műtrágyakedvezmény

A Vietnámi Magánszektor Versenyképesség-növelési Projektjének (IPSC) kvantitatív elemzőcsoportja részletes kvantitatív számításokat végzett 9 műtrágyagyártó vállalat jegyzett pénzügyi jelentéseiből származó adatok alapján, amelyek a teljes belföldi fogyasztás 57%-át kitevő műtrágyatípusokat (karbamid, DAP, foszfát, NPK, beleértve a Ca Mau Fertilizert, Phu My Fertilizert, Ha Bac Fertilizert, Hai Phong DAP-t, Binh Dien Fertilizert, Lam Thao Super Fertilizert, Van Dien Phosphate Fertilizert, Ninh Binh Phosphate Fertilizert, Southern Fertilizert) képviselik.

Jelenleg a karbamid műtrágyagyártás átlagos áfakulcsa 9,3%, az NPK műtrágyáé 6,4%, a DAP műtrágyáé 8,1%; a foszfát műtrágyáé pedig 7,7%.

A Ca Mau műtrágya a legteljesebb körű a termékminőségtől a szolgáltatáson, a raktározáson és az exportált áruk szállításán át.

A műtrágyagyártás eladott áruk költségének és árbevételének aránya csökkenni fog, ha a műtrágyatermékeket a nem áfaköteles tételekből az áfaköteles tételekbe soroljuk, mivel a számviteli módszerek változásai miatt a vállalkozások elkülöníthetik a bemeneti áfát a termelési ráfordítási költségektől.

Konkrétan, ha a műtrágya nem ÁFA-köteles, a bekerülési ár tartalmazza a felszámított ÁFA-t, így a bekerülési ár/bevétel arány 78%. Ha a műtrágya ÁFA-köteles, a bekerülési ár elkülönül a felszámított ÁFA-tól, így a bekerülési ár/bevétel arány csak körülbelül 71-73% (a műtrágya típusától függően).

Így a hazai termelésű karbamid-, DAP- és foszfátműtrágyák árának van 1-2%-os csökkenésére lehetősége.

„Az importált műtrágyaárak emelkedhetnek. A jelenlegi műtrágyapiaci struktúra (a belföldi műtrágyafogyasztás 69,2%-ot, az importált műtrágyafogyasztás 30,8%-ot tesz ki) szerint azonban ez lehetővé teszi a hazai műtrágyagyártók számára, hogy kiigazítsák a műtrágyapiaci árszintet. A belföldön előállított műtrágyák költsége csökken, az eladási árnak van mozgástere, ami versenyhatást fog teremteni, ami oda vezet, hogy a műtrágyaimportőröknek is csökkenteniük kell az importált műtrágyák eladási árát a piaci árszintnek megfelelően, ami nagy előnyökkel jár a gazdálkodók számára” – mondta Dr. Tran Thi Hong Thuy, az USAID IPSC projektcsapatának vezetője.

Az állam mennyiségi elemzése során Thuy asszony elmondta, hogy ha 5%-os hozzáadottérték-adót alkalmaznak, a költségvetési bevétel évi 1,541 milliárd VND-val nő, mivel a műtrágyákból származó áfabevétel eléri a körülbelül 6,225 milliárd VND-t, a bevitt áfa levonása pedig 4,713 milliárd VND lesz.

A Vietnami Műtrágyagyártók Szövetsége szerint 2015 óta, amikor a 71. adótörvényt alkalmazták a műtrágyákra, a nitrogénműtrágyák belföldi értékesítési ára 7,2-7,6%-kal emelkedett; a DAP műtrágyáé 7,3-7,8%-kal, a szuperfoszfát műtrágyáé 6,5-6,8%-kal; az NPK és a szerves műtrágyáké 5,2-6,1%-kal emelkedtek... azokhoz az évekhez képest, amikor az 5%-os áfa volt érvényben a műtrágyákra.

Amennyiben az adószabályozás visszatér a korábbi szintre, vajon a Műtrágyagyártók Szövetségének vállalkozásai csökkenteni tudják majd eladási áraikat? Le Anh Tuan úr, a Ha Bac Műtrágya és Vegyipari Részvénytársaság főkönyvelője szerint a Ha Bac Műtrágya évek óta veszteséges, a termelés és az üzleti tevékenység pedig rendkívül nehézkes. Mivel nem ÁFA-köteles, a vállalkozások nem jogosultak előzetesen felszámított adó visszatérítésére, csak a Ha Bac Műtrágya esetében ez az összeg körülbelül 240 milliárd VND/év, ami a termelési költségek növekedését okozza.

Ha az 5%-os áfakulcsot alkalmazzák, az adókedvezményre jogosult vállalkozásoknak forrásaik lesznek beruházásokra, költségek csökkentésére és a műtrágyák minőségének javítására. „Ha a ráfordítási árak a jelenlegihez hasonlóan stabilak maradnak, akkor elkötelezettek vagyunk az eladási ár legalább 2-3%-os csökkentése mellett” – mondta Tuan úr.

Nguyen Tuan Hong úr, a Bac Hong Biztonságos Zöldségtermesztési és Fogyasztási Szövetkezet igazgatója (Dong Anh - Hanoi):

A 71-es adótörvény bevezetése óta a műtrágyaárak 30%-kal emelkedtek. A műtrágyák nem tartoznak az áfa hatálya alá, így a gyártó vállalatok nem kaphatnak adó-visszatérítést, és ezt az összeget az eladott áruk költségéhez adták hozzá. A helyzet még nehezebbé vált, amikor szűkösek az alapanyagok, és az orosz-ukrán háború utáni világhelyzet hatására a műtrágyaárak tovább emelkednek.

2014 előtt 1 sao zöldségtermesztési terület (0,1 ha) műtrágyájának költsége mindössze 300 000 VND volt az összes inputköltséget is magában foglaló 1 millió VND-ből. 2014 óta azonban a műtrágyaárak emelkedése miatt ez a költség közel 500 000 VND-ra emelkedett. Ez azt jelenti, hogy a műtrágya ára 30-35%-kal nőtt, ami felemésztette a gazdálkodók profitját.

Így a műtrágyák eltávolítása a nem adóköteles termékek listájáról nemcsak előnyös, de nem is helyénvaló, növeli a műtrágyaárakat.

2014 óta a műtrágyagyártó vállalatoknak csökkenteniük kellett a költségeiket, ezért csökkentették a gazdálkodóknak nyújtott támogatási programokat az eladási árak vagy a szántóföldi tesztelési tevékenységek tekintetében. Ezért a mezőgazdasági termelők hátrányos helyzetben vannak a korábbiakhoz képest.

Egy másik aggodalomra ad okot a műtrágyák egyre növekvő problémája. Amikor a gazdák csökkenteni akarják a költségeket, az olcsóbb műtrágyákat részesítik előnyben, ezért sokan kihasználják ezt a mentalitást, hogy alacsonyabb minőségű termékeket hozzanak létre, hamis összetevőket keverve.

A gazdák mindig is előnyben részesítik a hazai vállalkozások által gyártott műtrágyatermékeket, különösen az új, fejlett mikrobiológiai és szervetlen termékeket, de az eladási árat kissé csökkenteni és stabilizálni kell.

Forrás: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html