個人所得税法案（改正）：透明性、公平性、実現可能性の確保を目指して

11月5日午後、第7グループ（ゲアン省およびラムドン省の国会代表団）の討論会において、代表団は個人所得税法案（改正版）について多くの意見を述べ、課税所得の範囲拡大、家族控除の規定、特定分野に関する税制政策など、透明性と合理性を重視し、実施時に公平性と実現可能性を確保する内容に焦点を当てた。

Báo Đại biểu Nhân dân•05/11/2025

課税所得と家族控除に関する規定の明確化

法案草案について、タイ・ティ・アン・チュン議員（ゲアン）は、法案草案による給与・賃金からの課税所得の拡大には依然として多くの不明確な点があり、施行時に混乱が生じやすいと述べた。現行規定では、課税所得には給与、賃金、給与・賃金の性質を有する金額、手当、補助金（非課税対象とされているものを除く）が含まれる。しかし、この草案では「現金または非現金によるあらゆる形態の報酬および給付」が追加されており、規制の範囲が広すぎる。

20251105-t7-3(1).jpg — *国会議員タイ・ティ・アン・チュン氏（ゲアン省）が演説する。写真：ファム・タン*

代表は、この規定を適用する場合、昼食手当、旧正月の贈り物、6月1日を機に従業員の子供に支給されるボーナス、従業員の旅費などが課税所得に含まれるかどうかを具体的に判断する必要があると述べた。「これらはインセンティブ的な性質を持つ給付であり、従業員と雇用主の絆を深めるのに役立つものであり、定期的または収益性の高い収入ではない。明確にされなければ、適用には多くの困難が生じ、関係者に負担をかけることになるだろう」と代表は強調した。

代表のタイ・ティ・アン・チュン氏によると、この追加規定は企業、税務当局、従業員の3つの主要な主体すべてに影響を与える。企業は各給付を詳細に区分・計上するためにより多くの費用と時間を費やす必要があり、税務当局は公正な税額計算方法の策定に困難をきたすだろう。また、従業員は扶養手当の大部分が課税所得とみなされることに不満を抱きやすい。したがって、「いかなる形態においても」という文言の削除を検討し、免除対象となる給付について法律または関連法規において明確に規定する必要がある。

同代表はまた、これらの給付金が依然として課税対象である場合、合理性と現実性を確保するために新たな最低所得基準を規定する必要があると提案した。分析に基づき、同代表は、この規定の拡大の実現可能性は高くなく、現時点では法律に含めるべきではないと述べた。

家族控除の問題について、タイ・ティ・アン・チュン議員は、地域間で生活費、住宅費、教育費、医療費などに大きな差があるため、全国一律の控除を適用するのは不公平だと有権者から繰り返し指摘されていると述べた。現行の労働法では最低賃金を4つの地域に区分することが規定されているため、家族控除も同様に適用されるべきである。

代表団は、家族控除額が実態をより反映するよう、地域調整係数に関する規定を追加することを提案した。具体的には、地域1は地域2よりも高く、地域2は地域3よりも高く、地域4よりも高く設定できる。同時に、第10条第1項を次のように改正することが提案されている。「家族控除額とは、物価及び所得の変動に基づき課税所得から控除される額である。政府は、社会経済状況、実際の生活費、及び各時期の地域最低賃金政策に基づき、基本家族控除額及び地域調整係数を定める。」

現実に合った税制の完成

ラムドン省のファム・ティ・キエウ議員は、「草案第3条では課税所得の種類が明記されているものの、「その他の課税所得」の規制を引き続き政府に委ねるのは不合理である。これは納税者の権利と義務に直接関わる内容であり、明確性、透明性、安定性を確保し、社会的なコンセンサスを形成するために、法律で具体的に規定する必要がある」と述べた。同議員は、第3条第10項dの「政府が規制するその他の所得」に関する規定を削除することを提案した。

金塊の譲渡所得を課税所得とする規定について、代表は、多くの人が金を購入するのは投機目的ではなく、あくまでも個人使用のための備蓄・貯蓄のためであるため、実務上の問題が生じる可能性があると述べた。この場合の課税は人道的・社会的な意義を持たず、経済運営の目的を達成できない。起草機関は、短期的な投機的投資活動と長期的な備蓄活動を明確に区別し、公平性と効果的な管理を確保するために適切な税率と適用方法を規定する必要がある。

ファム・ティ・キエウ代表は、炭素クレジットの移転による収入に課税するという規制にも反対を表明した。この市場はグリーン経済発展に大きな利益をもたらし、再生可能エネルギープロジェクト、持続可能な農業、植林、廃棄物管理、生態系保全のためのグリーン金融資源を創出しているからだ。課税は市場の発展を阻害し、ベトナムが公約しているネットゼロ排出の目標に反する。代表団は、炭素クレジット市場の発展を促進するため、この規制を撤廃することを提案した。

20251105-t7-1(1).jpg — ゲアン省の国会議員ヴォー・ティ・ミン・シン氏がグループ討論会の議長を務めた。写真：ファム・タン

累進課税制度に関しては、代表団は、公平性を確保するために現在規制されているレベル間の5%の格差を維持しながら、特に大都市における経済成長率と実際の生活費に合わせてレベル1の課税所得を増やすことを提案した。

証券、資本、不動産の譲渡所得については、草案では現行の税率計算方法（証券は0.1%、不動産は2%）を維持している。代表団は、納税者が十分な請求書と購入価格及び合理的な経費を証明する書類を保有している場合、差額分について納税を選択できる制度を追加することを提案した。この計算方法は所得の性質を正しく反映し、誠実な申告を促進するものである。

政府への権限委譲の範囲について、代表は次のように述べた。「草案は、居住基準、課税限度額、家族控除、金塊税、医療費・教育費控除など、多くの中核事項を政府に規定させています。これらは国民の納税義務に直接影響を与える要素であり、国会の立法権と政策の安定性を確保するために、法律で具体的に規定する必要があります。代表は、技術的な内容のみを政府に委譲し、必要に応じて家族控除額の調整を国会常任委員会に申請する権限を規定することを提案しました。」

20251105-t7-5(1).jpg — *国会議員ダン・ホン・シー氏（ラムドン省）が演説する。写真：ファム・タン*

別の観点から、ダン・ホン・シ代表（ラムドン省）は、起草機関はハイテク、イノベーション、研究開発分野に従事する個人に対する免税・減税政策を研究・補完するとともに、教育、訓練、医療費についても党の優秀な人材育成政策との整合性を考慮する必要があると述べた。また、個人所得税法とハイテク法の「ハイテク人材」「優遇所得」「免税・減税期間」の概念を統一し、整合性を確保する必要性も指摘した。

個人事業者に対する税制政策については、課税所得の基準額を年間1億ドンから2億ドンに引き上げることに賛成する意見もあったものの、公平性を確保し、申告逃れの風潮を醸成しないために、超過分のみを課税対象とすることを提案した。また、税率区分を草案のように5段階に縮小するのではなく、7段階に維持することを検討する、あるいは5段階を維持する場合でも、不合理な差異が生じないよう、段階間の合理的な間隔を調整する必要があるとの意見もあった。

金塊取引税については、投機を抑制するために軽い税率（0.1％）とする方向に賛成する意見もあるが、事業活動と人々の買いだめを区別する必要がある…同時に、納税者の準備を十分に整え、複雑な手続きを避けるため、年収（給与や賃金など）に関する内容は2026年1月1日から適用し、2026年7月1日から施行することにも賛成している。

出典: https://daibieunhandan.vn/du-thao-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-sua-doi-huong-toi-dao-luat-minh-bach-bao-dam-cong-bang-va-kha-thi-10394495.html