デジタルツールによる税務管理：透明性の向上と収益損失の削減

11月19日午後、国会は第10期会議の議事日程を継続し、議場で税務行政法案（改正）と個人所得税法案（改正）について議論した。

個人所得税法案（改正）と税務管理法案（改正）について議論した代表団は、課税所得水準、家族控除、累進税率に関する障害や欠陥を解消するだけでなく、個人所得税の免除や減税に関する多くの規制を改正・補足し、今後の国の社会経済発展の要件に合わせ、また国際慣行に沿っている点など、多くの新たな点を含む法案を高く評価し、同時に税務管理におけるデジタル変革を推進する必要性も示唆した。

収益損失を減らし、脱税と戦う

税務行政に関する法律案（改正）について意見を述べたホーチミン市代表団のグエン・タム・フン代表は、税金の申告、計算、控除、詐欺防止、補足書類に関して、法律案第12条第5項では納税者が5年以内に申告や補足書類を提出できるとしていると述べた。

ホーチミン市代表団のグエン・タム・フン代表。写真：QH

ホーチミン市代表団のグエン・タム・フン代表。写真：QH

しかし、代表は、実際には多くのケースでこのメカニズムが悪用され、検査を回避したり、重要な時期にデータを調整したりしていると述べた。「起草委員会は、リスク警告メカニズムの追加を検討することを提案します。税制上の大幅な変更を伴う追加申告や、検査期間の直前に提出された申告は、事後補足検査の対象とする必要があります。この措置は、税額損失の削減、コンプライアンスの向上に寄与し、法案第6条のリスク管理原則にも合致しています」と、ホーチミン市代表団のグエン・タム・フン氏は提案した。

第18条に規定されている税金還付内容に関して、法案草案では自動還付メカニズムについて言及されている。グエン・タム・フン議員は、これは重要な前進であると評価したが、正確かつ完全な還付を確保し、VAT詐欺を回避するために、リスクレベルに応じてファイルを分類するという原則が存在しないと述べた。

代表団は、起草委員会に対し、以下の規則の追加を検討するよう提案した。「低リスクのファイルは最初に完成させ、後で確認する。高リスクのファイルは最初に確認させ、後で完成させる。これは、公開性と透明性の基準に基づき、事業の円滑化と予算の安全性確保の両立を確保する。」

また、税の損失を回避するため、第20条では税債務の帳消しが、第21条では税債務の取消しが規定されている。グエン・タム・フン議員は、この法律の2つの規定は、予防措置を補完する必要があると述べた。なぜなら、実際には、企業が事業所を放棄し、多額の税債務を残し、執行が不可能になるケースが多発しているからだ。

「行方不明または逃亡した企業を迅速に特定するために、税務、事業登録、警察の間でデータベースを統合する必要があります。逃亡企業の場合、法定代理人と実質的所有者に明確な法的責任を割り当てます。これは、正しく、完全に収集し、財務規律を確保するために重要な内容です」と代表者は提案しました。

税務管理におけるデジタル変革の推進

税務行政法（改正）草案における事業所と個人を規制する第13条を懸念するハノイ代表団のホアン・ヴァン・クオン氏は、2026年1月1日から事業所と個人は一括納税方式を正式に廃止し、確定申告方式に移行すると述べた。同代表団は、事業所は現在、記録がないため確定申告を恐れているのが現状だと述べた。

ホアン・ヴァン・クオン代表 - ハノイ代表団が発言。写真：QH

ホアン・ヴァン・クオン代表 - ハノイ代表団が発言。写真：QH

「これは、意図せずして企業が十分な申告をせず、脱税する事態につながる可能性があります。一方で、企業への課税はレジを通じて行われることを規定しました。そして、このレジが税務当局に接続されていれば、税務当局は企業の収入額を即座に把握できることになります」と、ホアン・ヴァン・クオン議員は述べた。

そのため、ホアン・ヴァン・クオン代表は、事業所がレジを通じて税金を計算できる手段を支援する政策が必要だと提案した。税務当局は、事業所の収入に関する情報を完全に管理し、年末に事業所に納税義務を通知することで、事業所が自ら税金を申告する必要がなくなる。

同時に、税務当局は、事業所がレジからデータ（収益、費用など）を抽出し、事業所のより適切な管理を支援することを支援しています。「事業所にレジやソフトウェアを含む管理方法を提供し、超過税額の0.1%を控除して税務管理を支援することができれば、適切だと思います」と、ホアン・ヴァン・クオン代表は強調しました。

同代表によると、この0.1％の超過税率区分を活用して、企業世帯の経営改善を支援することができれば、社会に大きな利益をもたらし、企業世帯がより専門的に税金を管理するのに役立つだろう。

税務管理におけるデジタルトランスフォーメーションに関して、グエン・タム・フン議員は、法案第4条第7項および第8項の内容について懸念を表明した。政府の電子情報システムと税務管理情報システムに関する規定はあるものの、両システムの機能的境界が明確ではない。このため、技術インフラの重複、投資および運用コストの増大といったリスクが生じている。

11月19日午後、国会は議場で議論を行った。写真：NA

11月19日午後、国会は議場で議論を行った。写真：NA

代表は、起草委員会に対し、システムの重複を制限するための統合と相互接続の原則に関する規則を追加することを提案した。さらに、税務データは単一の窓口を通じて電子政府システムに接続されるべきである。「これは、税務管理におけるデジタル変革を実現し、コスト削減を実現し、技術インフラの断片化を回避するための中核的な要件です」と、代表のグエン・タム・フン氏は分析した。

貯蓄と長期投資を奨励するために個人所得税の優遇措置を拡大する

個人所得税の草案に関して、ホーチミン市代表団のド・ドゥック・ヒエン氏は、我が国の個人所得税は現在、主に所得を規制し、合理的な水準で社会的公平性を確保すること、個人の所得源の透明性を促進すること、税制の中立性を確保することなどの機能を果たしていると述べた。

「しかし、こうした一連の政策にとどまるのであれば、個人所得税は社会保障の目標を支えるだけで、政治局決議57号と68号の精神に則り、イノベーションや新興企業、民間経済の発展を促進する原動力にはならないだろう」とド・ドゥック・ヒエン代表は強調した。

代表は、世界のいくつかの国の個人所得税政策を引用し、国家が戦略的原動力として特定した分野への投資に使用される個人の給与と賃金に対する対象を絞った条件付きのインセンティブを追加することを提案した。

ホーチミン市代表団のド・ドゥック・ヒエン氏。写真：QH

ホーチミン市代表団のド・ドゥック・ヒエン氏。写真：QH

具体的には、課税所得から控除できる経費のグループを追加することが提案されており、これには、中小企業、クリエイティブ企業、新興企業に支払われる給与や賃金、公立病院の負担を軽減するために（強制保険に加えて）民間の健康保険を購入するために使用される給与や賃金、インフラ開発投資基金、クリエイティブスタートアップ投資基金、ベンチャーキャピタル基金、イノベーション基金など、国が認可および監督する長期金融商品に投資された給与や賃金が含まれます。

代表は、このアプローチは税の中立性を確保するとともに、リスクテイクやベンチャー投資の奨励、新興企業の促進、民間経済部門の発展という決議57号および68号の精神を実現するものであると強調した。

同時に、政策の濫用を避けるために、実際の収入の割合による控除の最大額の制限や年間の絶対上限などの条件を明確に規定する必要があると代表者は提案した。

また、デジタル税務データベース技術を積極的に活用し、税務当局と出資を受ける企業の資金管理組織との間で自動申告・照合を行う必要がある。