VAT還付における「ボトルネック」の解消

Tháo gỡ 'điểm nghẽn' trong hoàn thuế GTGT- Ảnh 1. — グエン・ヴァン・タン財務大臣が提案書を提出した。

実践的な問題を徹底的に解決する

12月8日午前、国会は付加価値税（VAT）法のいくつかの条項を改正および補足する法律案に関するプレゼンテーションと審査報告を聞いた。

グエン・ヴァン・タン財務大臣は、この改正は、自然災害、暴風雨、洪水の影響を速やかに克服し、特に農業部門の生産と事業を早期に回復し、同時に付加価値税還付の「ボトルネック」を解消するために、政府が緊急かつ必要であると考えていると述べた。

政府の提出書類によれば、2025年7月1日からVAT法第48/2024/QH15号が発効した後、協会や企業からの多くの勧告や意見により、農業、動物飼料、税金還付条件の分野でのVAT政策から生じる実際的な困難が指摘されている。

この法律の改正は、政治局決議66号および法律文書公布法第26条第2項の精神に基づいて行われ、緊急の問題を解決するために現在開催中の国会会期中に法律を公布することができるようになります。

財務大臣は、法案は3つの主要な内容の改正に重点を置き、実務上の欠陥を徹底的に解決することを目指していると述べた。

まず、農産物はVATの課税対象ではありませんが、依然として仕入控除の対象であり、その内容は2014年から安定的に規制されており、具体的には、農作物、林業、家畜、水産物（他の製品に加工されていない、または通常の予備加工のみを経たもの）を他の企業、協同組合、協同組合連合会に売買する企業、協同組合、協同組合連合会はVATの課税対象になりません。

付加価値税（VAT）非課税物品・サービスに係る仕入VATは全額控除の対象となります。この規定は長年にわたり安定的に運用されており、国家予算収入に影響を与えていません。今回の改正により、行政手続きの負担が軽減されるとともに、企業は事前に税金を納付し、その後に還付手続きを行う必要がなくなり、時間と機会費用の無駄を省くことができるため、農林水産物の輸出促進に大きく貢献することになります。

報道によると、現在、コーヒー産業企業は約5兆VND、食品産業企業は約2兆160億VND、胡椒・スパイス産業企業は約2兆1620億VNDの仕入VATを納付する必要がある。信用機関は運転資金を融資する際にこの税金を支払わないため、企業の財務に圧迫が生じている。

第二に、飼料に対する税制の一貫性を確保する。政府は、増値税法第48号第9条第5項に規定されている「農作物、人工林、家畜、水産養殖業、漁業の生産物で、他の製品に加工されていない、または通常の前処理のみを経たもので、飼料または医薬品として使用されるものには、農作物、人工林、家畜、水産養殖業の生産物に規定されている税率で増値税を適用する」という規定を削除するよう国会に提案した。これは、飼料法の規定に基づき、増値税の適用が一貫していることを確保し、輸入飼料との公平性を確保するためである。輸入飼料は増値税の対象外である一方、国産飼料は仕入税額が5%であるため、販売価格を引き上げるためには原価に算入する必要があるからである。

この規制により、特に自然災害や長期にわたる洪水の影響で農業部門が大きな影響を受けている状況において、農業生産の困難が解消されるでしょう。

第三に、税金還付条件に関する規定「売主が税金を申告し、納税した場合にのみ、買主は税金還付を受ける権利を有する」（2024年増値税法第15条第9項c）を削除する。この規定は詐欺防止のために2024年に追加されたものの、輸出企業は売主が税金を申告し、納税したことを確認するまで待たなければならないため、税金還付が遅れるという状況を引き起こしている。これは、売主の税務コンプライアンス状況を確認するための法的・技術的手段を持たない還付企業にとって困難とリスクをもたらす。また、この規定は買主と売主の独立責任原則に反すると主張する意見も多い。

この提案によると、国会に提出されている税務行政法改正案には納税者をより厳しく管理するための条項が追加されており、税務行政法の規定に基づいて税金還付金の検査と監督が一貫して行われることになる。

政府は緊急性を鑑み、農業部門にタイムリーな支援を提供し、企業の障害を取り除くため、法案を2026年1月1日から施行することを提案した。

VAT 還付業務に携わる担当者にとって起こり得るリスク、詐欺、法的な欠陥を予測し、明確にします。

経済財政委員会のファン・ヴァン・マイ委員長は、付加価値税法のいくつかの条項の改正と補足を検討し、人々と企業にとっての障害とボトルネックを取り除く解決策を速やかに見つけるためには、法律の施行過程で関係者から意見を聞くことが必要であることに委員会は同意したと述べた。

政府が改正を提案した内容は、いずれも2024年に付加価値税法を改正し、2025年7月1日から施行される際に検討すべき規定である。経済財政委員会では、同法および指導文書が施行されたばかりであり、総合的に評価する時間が十分にないことから、慎重な検討を求める意見が多く寄せられた。

経済財政委員会は、主な問題は税金還付手続きの遅延にあると考えています。したがって、どの内容が本当に法律で改正する必要があるのか、どの内容が実施機関の責任なのか、あるいは法の下位文書で処理する必要があるのかを明確に区別する必要があります。同時に、税収の損失につながる抜け穴がないようにし、規則188を遵守する必要があります。

権限に関しては、今国会で法改正を国会に提出する必要はないとの意見が多い。審査機関は、ボトルネックへの対応が緊急に必要となる場合、政府は国会決議第206号に基づき決議を発出し、その後、包括的な評価を行い、2027年3月までに法改正を提案できると提案した。

しかし、企業の困難を迅速に解決するため、国会常任委員会は、第10会期中に法案を国会に提出し、今会期で審議することを決定しました。経済財政委員会委員長は、起草機関に対し、VAT還付業務において発生し得るリスク、詐欺、法的な抜け穴を慎重に評価、予測、明確化するよう強調し、要請しました。VAT還付請求書の詐欺により予算の収入が減少する場合の国家管理機関の対応策と責任についても規定しました。

フォン・リエン

出典: https://baochinhphu.vn/thao-go-diem-nghen-trong-hoan-thue-gtgt-102251208114029544.htm