Ministério das Finanças emite nota sobre imposto mínimo global

Em 29 de novembro de 2023, a Assembleia Nacional aprovou uma Resolução sobre a aplicação de imposto adicional sobre o rendimento das empresas, nos termos das disposições contra a erosão da base tributária global. Esta Resolução entra em vigor a partir de 1 de janeiro de 2024.

Com base nisso, em 30 de novembro de 2023, o Ministério das Finanças emitiu uma série de pontos importantes na Resolução sobre a aplicação de imposto de renda corporativo adicional, de acordo com as normas contra a erosão da base tributária global.

Especificamente, a taxa mínima de imposto prescrita na Resolução é de 15%. O contribuinte é uma unidade constituinte de uma empresa multinacional com receita nas demonstrações financeiras consolidadas da empresa controladora final por pelo menos 2 anos nos 4 anos consecutivos anteriores ao exercício fiscal equivalente a 750 milhões de euros (EUR) ou mais, exceto em alguns casos previstos.

A Resolução estipula dois conteúdos sobre a aplicação do imposto adicional sobre o rendimento das empresas. Em particular, o regulamento sobre as normas mínimas nacionais adicionais aplica-se às unidades constituintes ou grupos de unidades constituintes das empresas multinacionais acima mencionadas, que tenham atividades de produção e negócios no Vietname durante o ano fiscal.

Além disso, a regulamentação sobre o rendimento tributável mínimo agregado (IIR) aplica-se à empresa-mãe final, à empresa-mãe parcialmente detida e à empresa-mãe intermediária no Vietname que seja uma unidade constituinte da referida multinacional, que detenha, direta ou indiretamente, a participação numa unidade constituinte de baixa tributação no estrangeiro, de acordo com o Regulamento Global do Imposto Mínimo, em qualquer momento durante o ano fiscal.

De acordo com a Resolução, os contribuintes devem apresentar declarações de informações em conformidade com o Regulamento Geral sobre o Imposto Mínimo, declarações suplementares de imposto sobre o rendimento das empresas com uma nota explicativa que esclareça as diferenças decorrentes das divergências entre as normas de contabilidade financeira.

Política - Ministério das Finanças emite nota sobre o imposto mínimo global — O Vietnã arrecadará VND 14,6 trilhões adicionais por ano ao aplicar o imposto mínimo global.

Com relação ao prazo para apresentação da Declaração e pagamento do imposto, para o regulamento sobre o imposto mínimo suplementar padrão sobre o rendimento das empresas no âmbito nacional (QDMTT), este é de 12 meses após o final do ano fiscal.

Para efeitos das disposições relativas ao rendimento tributável agregado mínimo (IIR), o prazo é de 18 meses após o final do exercício financeiro para o primeiro ano em que o grupo está sujeito à aplicação; e de 15 meses após o final do exercício financeiro para os anos subsequentes.

De acordo com os dados de liquidação do imposto de renda corporativo de 2022, o Departamento Geral de Tributação (Ministério das Finanças) calculou preliminarmente que cerca de 122 empresas estrangeiras que investem no Vietnã são afetadas pelo Regulamento sobre o complemento do padrão mínimo nacional (QDMTT) e que a arrecadação adicional de impostos estimada é de cerca de 14,6 trilhões de VND.

De acordo com cálculos preliminares, baseados nos dados de apuração do imposto de renda corporativo de 2022, caso o Vietnã aplique a regulamentação de renda tributável mínima (IIR), haverá 6 empresas vietnamitas sujeitas à aplicação, e a arrecadação adicional de imposto de renda corporativo que o Vietnã poderá obter deverá ser de cerca de 73 bilhões de VND (caso os países receptores de investimento não apliquem a IIR).

Atualmente, o Ministério das Finanças (Departamento Geral de Tributação) está a elaborar com urgência um Decreto que detalha o conteúdo previsto na Resolução, de forma a garantir plena fundamentação jurídica, coerência e conformidade com as disposições da Resolução para a sua implementação.

Segundo o Ministério das Finanças, o imposto mínimo global não é um tratado internacional, nem um compromisso internacional, e não obriga os países a aplicá-lo. No entanto, mesmo que o Vietname não o aplique, deve aceitar que outros países o façam e tem o direito de cobrar impostos adicionais das empresas no Vietname (se aplicável) que tenham uma taxa de imposto efetiva inferior à taxa mínima global de 15%, especialmente empresas com investimento estrangeiro.

No contexto acima, para assegurar direitos e interesses legítimos, o Vietnã precisa afirmar a aplicação do imposto mínimo global. De acordo com as diretrizes da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) sobre regulamentações contra a erosão da base tributária global, o imposto mínimo global é essencialmente um imposto de renda corporativo adicional e os países precisam regulamentá-lo adequadamente em seus sistemas jurídicos .

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