Em 29 de novembro de 2023, a Assembleia Nacional aprovou uma Resolução sobre a aplicação de imposto de renda corporativo adicional, em conformidade com as disposições sobre prevenção da erosão da base tributária global. Esta Resolução entra em vigor em 1º de janeiro de 2024.
Com base nisso, em 30 de novembro de 2023, o Ministério das Finanças emitiu uma série de pontos notáveis na Resolução sobre a aplicação de imposto de renda corporativo adicional de acordo com os regulamentos contra a erosão da base tributária global.
Especificamente, a alíquota mínima de imposto prescrita na Resolução é de 15%. Os contribuintes são unidades constituintes de empresas multinacionais com receita nas demonstrações financeiras consolidadas da controladora final por pelo menos 2 anos nos 4 anos consecutivos anteriores ao ano fiscal equivalente a 750 milhões de euros (EUR) ou mais, exceto em alguns casos conforme prescrito.
A Resolução estipula dois conteúdos sobre a aplicação do imposto de renda corporativo adicional. Em particular, a disposição sobre padrões internos mínimos adicionais aplica-se às unidades constituintes ou grupos de unidades constituintes das empresas multinacionais acima mencionadas, com produção e atividades comerciais no Vietnã durante o ano fiscal.
Junto com isso, a regulamentação sobre renda tributável mínima agregada (IIR) se aplica à empresa-mãe final, à empresa-mãe parcialmente detida, à empresa-mãe intermediária no Vietnã que é uma unidade constituinte da corporação multinacional mencionada acima, que detém direta ou indiretamente a propriedade de uma unidade constituinte de baixa tributação no exterior, de acordo com o Regulamento de Imposto Mínimo Global, a qualquer momento durante o ano fiscal.
De acordo com a Resolução, os contribuintes devem declarar informações de acordo com o Regulamento Global de Impostos Mínimos, declarações complementares de imposto de renda corporativo com notas explicativas explicando as diferenças devido às diferenças entre os padrões de contabilidade financeira.
O Vietnã arrecadará VND 14,6 bilhões adicionais a cada ano ao aplicar o imposto mínimo global.
Quanto ao prazo para entrega da Declaração e pagamento do imposto, para a regulamentação do imposto de renda complementar mínimo nacional padrão (QDMTT), é de 12 meses após o término do ano fiscal.
Para a regulamentação do rendimento tributável agregado mínimo (IRA), o prazo é de 18 meses após o fim do exercício fiscal para o primeiro ano em que o grupo está sujeito à aplicação; o prazo é de 15 meses após o fim do exercício fiscal para os anos seguintes.
De acordo com os dados de liquidação do imposto de renda corporativo de 2022, o Departamento Geral de Tributação (Ministério das Finanças) calculou preliminarmente que cerca de 122 empresas estrangeiras que investem no Vietnã são afetadas pelo Regulamento do Suplemento Mínimo Doméstico Padrão (QDMTT) e o imposto adicional estimado arrecadado é de cerca de 14.600 bilhões de VND.
Ainda de acordo com cálculos preliminares, com base nos dados de liquidação do imposto de renda corporativo em 2022, se o Vietnã aplicar o regulamento de agregação de renda tributável mínima (IIR), haverá 6 empresas vietnamitas sujeitas à aplicação e o imposto de renda corporativo adicional que o Vietnã pode arrecadar deverá ser de cerca de 73 bilhões de VND (caso os países receptores do investimento não apliquem o IIR).
Atualmente, o Ministério das Finanças (Departamento Geral de Tributação) está desenvolvendo com urgência um Decreto detalhando o conteúdo atribuído na Resolução para garantir total base legal, consistência e consistência com as disposições da Resolução para implementação.
De acordo com o Ministério das Finanças, o imposto mínimo global não é um tratado internacional, nem um compromisso internacional, e não exige que os países o apliquem. No entanto, se o Vietnã não o aplicar, ainda deverá aceitar que outros países apliquem o imposto mínimo global e terá o direito de cobrar impostos adicionais sobre empresas no Vietnã (se aplicável) que usufruam de uma alíquota de imposto real no Vietnã inferior ao mínimo global de 15%, especialmente empresas com capital de investimento estrangeiro.
No contexto acima, para garantir direitos e interesses legítimos, o Vietnã precisa afirmar a aplicação do imposto mínimo global. De acordo com as diretrizes da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) sobre regulamentações contra a erosão da base tributária global, o imposto mínimo global é essencialmente um imposto de renda corporativo adicional e os países precisam regulá-lo adequadamente em seus sistemas jurídicos .
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