Ministério das Finanças emite nota sobre imposto mínimo global

Em 29 de novembro de 2023, a Assembleia Nacional aprovou uma Resolução sobre a aplicação de imposto de renda corporativo adicional, de acordo com as disposições contra a erosão da base tributária global. Esta Resolução entra em vigor em 1º de janeiro de 2024.

Com base nisso, em 30 de novembro de 2023, o Ministério das Finanças emitiu uma série de pontos notáveis ​​na Resolução sobre a aplicação de imposto de renda corporativo adicional de acordo com os regulamentos contra a erosão da base tributária global.

Especificamente, a alíquota mínima de imposto prescrita na Resolução é de 15%. O contribuinte é uma unidade constituinte de uma empresa multinacional com receita nas demonstrações financeiras consolidadas da empresa controladora final por pelo menos 2 anos nos 4 anos consecutivos anteriores ao ano fiscal equivalente a 750 milhões de euros (EUR) ou mais, exceto em alguns casos conforme prescrito.

A Resolução estipula dois conteúdos sobre a aplicação do imposto de renda corporativo adicional. Em particular, a regulamentação sobre padrões internos mínimos adicionais aplica-se às unidades constituintes ou grupos de unidades constituintes das empresas multinacionais acima mencionadas, que tenham atividades de produção e negócios no Vietnã durante o ano fiscal.

Junto com isso, a regulamentação sobre renda tributável mínima agregada (IIR) se aplica à empresa-mãe final, empresa-mãe parcialmente detida, empresa-mãe intermediária no Vietnã que seja uma unidade constituinte da corporação multinacional mencionada acima, que detenha direta ou indiretamente a propriedade de uma unidade constituinte de baixa tributação no exterior, de acordo com o Regulamento de Imposto Mínimo Global, a qualquer momento durante o ano fiscal.

De acordo com a Resolução, os contribuintes devem declarar informações de acordo com o Regulamento Global de Impostos Mínimos, declarações complementares de imposto de renda corporativo com uma nota explicativa explicando as diferenças devido às diferenças entre os padrões de contabilidade financeira.

O Vietnã arrecadará VND 14,6 bilhões adicionais a cada ano ao aplicar o imposto mínimo global.

Quanto ao prazo para entrega da Declaração e pagamento do imposto, para a regulamentação do imposto de renda complementar mínimo nacional padrão (QDMTT), é de 12 meses após o término do ano fiscal.

Para as disposições sobre renda tributável agregada mínima (IIR), o prazo é de 18 meses após o término do exercício financeiro para o primeiro ano em que o grupo estiver sujeito à aplicação; e de 15 meses após o término do exercício financeiro para os anos subsequentes.

De acordo com os dados de liquidação do imposto de renda corporativo de 2022, o Departamento Geral de Tributação (Ministério das Finanças) calculou preliminarmente que cerca de 122 empresas estrangeiras que investem no Vietnã são afetadas pelo Regulamento sobre complementação do padrão doméstico mínimo (QDMTT) e o imposto adicional estimado arrecadado é de cerca de 14.600 bilhões de VND.

Ainda de acordo com cálculos preliminares, com base nos dados de liquidação do imposto de renda corporativo de 2022, se o Vietnã aplicar a regulamentação da renda mínima tributável (IIR), haverá 6 empresas vietnamitas sujeitas à aplicação e o imposto de renda corporativo adicional que o Vietnã pode arrecadar deverá ser de cerca de 73 bilhões de VND (caso os países destinatários do investimento não apliquem o IIR).

Atualmente, o Ministério das Finanças (Departamento Geral de Tributação) está desenvolvendo com urgência um Decreto detalhando o conteúdo atribuído na Resolução para garantir total base legal, consistência e consistência com as disposições da Resolução para implementação.

De acordo com o Ministério das Finanças, o imposto mínimo global não é um tratado internacional, nem um compromisso internacional, e não exige que os países o apliquem. No entanto, se o Vietnã não o aplicar, ainda deverá aceitar que outros países apliquem o imposto mínimo global e terá o direito de cobrar impostos adicionais sobre empresas no Vietnã (se aplicável) que usufruam de uma alíquota de imposto real no Vietnã inferior à alíquota mínima global de 15%, especialmente empresas com investimento estrangeiro.

No contexto acima, para garantir direitos e interesses legítimos, o Vietnã precisa afirmar a aplicação do imposto mínimo global. De acordo com as diretrizes da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) sobre regulamentações contra a erosão da base tributária global, o imposto mínimo global é essencialmente um imposto de renda corporativo adicional e os países precisam regulá-lo em seus sistemas jurídicos de acordo .

Fonte: https://www.nguoiduatin.vn/bo-tai-chinh-dua-ra-luu-y-ve-viec-ap-thue-toi-thieu-toan-cau-a638464.html