Министерство финансов выпустило записку о глобальном минимальном налоге

29 ноября 2023 года Национальная Ассамблея приняла Постановление о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями о предотвращении глобального размывания налоговой базы. Данное Постановление вступает в силу с 1 января 2024 года.

На этом основании 30 ноября 2023 года Министерство финансов опубликовало ряд важных положений Постановления о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями, направленными на борьбу с глобальным размыванием налоговой базы.

В частности, минимальная ставка налога, установленная в Постановлении, составляет 15%. Налогоплательщиками являются подразделения многонациональных корпораций, выручка которых, отраженная в консолидированной финансовой отчетности материнской компании, как минимум за 2 года из 4 последовательных лет, предшествующих финансовому году, эквивалентна 750 миллионам евро (EUR) или более, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законом.

Постановление предусматривает два положения о применении дополнительного корпоративного подоходного налога. В частности, положение о дополнительных минимальных внутренних стандартах применяется к подразделениям или группам подразделений вышеупомянутых многонациональных корпораций, осуществляющим производственную и коммерческую деятельность во Вьетнаме в течение финансового года.

Наряду с этим, положение о совокупном минимальном налогооблагаемом доходе (СНД) применяется к конечной материнской компании, частично принадлежащей материнской компании, промежуточной материнской компании во Вьетнаме, которая является составной частью вышеупомянутой многонациональной корпорации, прямо или косвенно владеющей правом собственности на низконалоговую составную часть за рубежом в соответствии с Глобальным положением о минимальном налоге в любое время в течение финансового года.

Согласно Постановлению, налогоплательщики обязаны подавать информационные декларации в соответствии с Глобальным минимальным налоговым регламентом, дополнительные декларации по налогу на прибыль предприятий с пояснительными записками, разъясняющими различия, обусловленные различиями в стандартах финансового учета.

Политика — Министерство финансов выпускает записку о глобальном минимальном налоге — Вьетнам будет собирать дополнительно 14 600 млрд донгов в год при применении мирового минимального налога.

Что касается крайнего срока подачи декларации и уплаты налога, то для Положения о стандартном внутреннем минимальном дополнительном корпоративном подоходном налоге (QDMTT) он составляет 12 месяцев после окончания финансового года.

Для положения о минимальном совокупном налогооблагаемом доходе (МНД) это 18 месяцев после окончания финансового года для первого года, в течение которого группа подлежит применению; это 15 месяцев после окончания финансового года для последующих лет.

Согласно данным по урегулированию налога на прибыль предприятий за 2022 год, Главное налоговое управление (Министерство финансов) предварительно подсчитало, что около 122 иностранных корпораций, инвестирующих во Вьетнам, подпадают под действие Положения о стандартном внутреннем минимальном дополнительном налоге (QDMTT), а предполагаемый дополнительный собранный налог составляет около 14 600 млрд донгов.

Также по предварительным расчетам, основанным на данных по расчетам налога на прибыль предприятий в 2022 году, если Вьетнам применит положение о агрегации минимального налогооблагаемого дохода (IIR), то этому положению будут подвержены 6 вьетнамских корпораций, а дополнительный налог на прибыль предприятий, который Вьетнам сможет собрать, как ожидается, составит около 73 млрд донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не будут применять IIR).

В настоящее время Министерство финансов (Главное налоговое управление) в срочном порядке разрабатывает Указ, детализирующий содержание Постановления, чтобы обеспечить полную правовую основу, последовательность и соответствие положениям Постановления для его реализации.

По данным Министерства финансов, глобальный минимальный налог не является международным договором, международным обязательством и не обязывает страны его применять. Однако, если Вьетнам его не применяет, он всё равно должен согласиться с тем, что другие страны применяют глобальный минимальный налог, и имеет право взимать дополнительные налоги с предприятий во Вьетнаме (если применимо), фактическая налоговая ставка которых во Вьетнаме ниже глобального минимума в 15%, особенно с предприятий с иностранным капиталом.

В этом контексте, для обеспечения законных прав и интересов Вьетнаму необходимо подтвердить применение глобального минимального налога. Согласно рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по регулированию противодействия размыванию глобальной налоговой базы, глобальный минимальный налог, по сути, является дополнительным налогом на прибыль корпораций, и странам необходимо надлежащим образом регулировать его в своих правовых системах .

Источник