Министерство финансов выпускает записку о глобальном минимальном налоге

29 ноября 2023 года Национальная ассамблея приняла резолюцию о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями, направленными против глобального размывания налоговой базы. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2024 года.

На этом основании 30 ноября 2023 года Министерство финансов опубликовало ряд важных положений в Постановлении о применении дополнительного налога на прибыль организаций в соответствии с положениями, направленными на борьбу с глобальной эрозией налоговой базы.

В частности, минимальная ставка налога, установленная в Постановлении, составляет 15%. Налогоплательщиком является субъект многонациональной корпорации, выручка которого в консолидированной финансовой отчетности конечной материнской компании за последние 4 года подряд, предшествующих финансовому году, составляет не менее 750 миллионов евро (EUR) или более, за исключением определенных случаев, предусмотренных законом.

Постановление предусматривает два положения о применении дополнительного налога на прибыль организаций. В котором положение о дополнении минимального внутреннего стандарта применяется к составным частям или группам составных частей вышеупомянутых многонациональных корпораций, осуществляющих производственную и коммерческую деятельность во Вьетнаме в течение финансового года.

Наряду с этим, положение о совокупном минимальном налогооблагаемом доходе (МНД) применяется к конечной материнской компании, частично принадлежащей материнской компании, промежуточной материнской компании во Вьетнаме, которая является составной частью вышеупомянутой многонациональной корпорации, прямо или косвенно владеющей правом собственности на составную часть с низким налогообложением за рубежом в соответствии с Глобальным положением о минимальном налоге в любое время в течение финансового года.

Согласно Постановлению, налогоплательщики обязаны подавать информационные декларации в соответствии с Глобальным положением о минимальном налоге, дополнительные декларации по налогу на прибыль организаций с пояснительными записками, разъясняющими различия, обусловленные различиями в стандартах финансового учета.

Политика - Министерство финансов выпускает записку о глобальном минимальном налоге — Вьетнам будет собирать дополнительно 14 600 млрд донгов в год при применении мирового минимального налога.

Что касается крайнего срока подачи декларации и уплаты налога, то для Положения о стандартном внутреннем минимальном дополнительном корпоративном подоходном налоге (QDMTT) он составляет 12 месяцев после окончания финансового года.

Для правила минимального совокупного налогооблагаемого дохода (МНД) это 18 месяцев после окончания финансового года для первого года, когда группа подпадает под действие правила; составляет 15 месяцев после окончания финансового года для последующих лет.

Согласно данным по урегулированию налога на прибыль предприятий за 2022 год, Главное налоговое управление (Министерство финансов) предварительно подсчитало, что около 122 иностранных корпораций, инвестирующих во Вьетнам, подпадают под действие Положения о стандартной минимальной надбавке к внутреннему налогу (QDMTT), а предполагаемый дополнительный собранный налог составляет около 14 600 млрд донгов.

Также, согласно предварительным расчетам, основанным на данных по расчетам налога на прибыль предприятий в 2022 году, если Вьетнам применит положение о минимальном налогооблагаемом доходе (IIR), то этому будут подлежать 6 вьетнамских корпораций, а дополнительный налог на прибыль предприятий, который Вьетнам сможет собрать, как ожидается, составит около 73 млрд донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не будут применять IIR).

В настоящее время Министерство финансов (Главное налоговое управление) в срочном порядке разрабатывает Постановление, детализирующее содержание Постановления, для обеспечения полной правовой основы, последовательности и соответствия положениям Постановления при его реализации.

По данным Министерства финансов, глобальный минимальный налог не является международным договором, международным обязательством и не требует от стран его применения. Однако, если Вьетнам не применяет его, он все равно должен согласиться с тем, что другие страны применяют глобальный минимальный налог, и иметь право взимать дополнительные налоги с предприятий во Вьетнаме (если применимо), которые пользуются фактической налоговой ставкой во Вьетнаме ниже мирового минимума в 15%, особенно предприятий с иностранными инвестициями.

В вышеизложенном контексте для обеспечения законных прав и интересов Вьетнаму необходимо подтвердить применение глобального минимального налога. Согласно руководящим принципам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по глобальному регулированию размывания налоговой базы, глобальный минимальный налог по сути является дополнительным налогом на прибыль корпораций, и странам необходимо соответствующим образом регулировать его в своих правовых системах .

Источник