29 ноября 2023 года Национальная ассамблея приняла резолюцию о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями о противодействии глобальному размыванию налоговой базы. Данная резолюция вступает в силу с 1 января 2024 года.
На этом основании 30 ноября 2023 года Министерство финансов опубликовало ряд важных положений Постановления о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями, направленными на борьбу с глобальным размыванием налоговой базы.
В частности, минимальная ставка налога, установленная в Постановлении, составляет 15%. Налогоплательщиком является субъект многонациональной корпорации, выручка которого, отраженная в консолидированной финансовой отчетности материнской компании, за последние 2 года из 4 последовательных лет, предшествующих финансовому году, составляет сумму, эквивалентную 750 миллионам евро (EUR) или более, за исключением отдельных случаев, предусмотренных настоящим Постановлением.
Постановление устанавливает два положения о применении дополнительного корпоративного подоходного налога. В частности, положение о дополнительных минимальных внутренних стандартах применяется к подразделениям или группам подразделений вышеупомянутых многонациональных корпораций, осуществляющим производственную и коммерческую деятельность во Вьетнаме в течение финансового года.
Наряду с этим, положение о совокупном минимальном налогооблагаемом доходе (СНД) применяется к конечной материнской компании, частично принадлежащей материнской компании, промежуточной материнской компании во Вьетнаме, которая является составной частью вышеупомянутой многонациональной корпорации, прямо или косвенно владеющей правом собственности на низконалоговую составную часть за рубежом в соответствии с Глобальным минимальным налоговым положением в любое время в течение финансового года.
Согласно Постановлению, налогоплательщики обязаны подавать информационные декларации в соответствии с Глобальным минимальным налоговым регламентом, дополнительные декларации по налогу на прибыль предприятий с пояснительной запиской, разъясняющей различия, обусловленные различиями в стандартах финансового учета.
Вьетнам будет собирать дополнительно 14 600 млрд донгов в год при применении мирового минимального налога.
Что касается крайнего срока подачи декларации и уплаты налога, то для Положения о стандартном внутреннем минимальном дополнительном корпоративном подоходном налоге (QDMTT) он составляет 12 месяцев после окончания финансового года.
Для положений о минимальном совокупном налогооблагаемом доходе (МНД) это 18 месяцев после окончания финансового года для первого года, в котором группа подлежит применению; и 15 месяцев после окончания финансового года для последующих лет.
Согласно данным по уплате налога на прибыль предприятий за 2022 год, Главное налоговое управление (Министерство финансов) предварительно подсчитало, что около 122 иностранных корпораций, инвестирующих во Вьетнам, подпадают под действие Положения о дополнении минимального внутреннего стандарта (QDMTT), а предполагаемый дополнительный собранный налог составляет около 14 600 млрд донгов.
Также по предварительным расчетам, основанным на данных по расчетам налога на прибыль предприятий за 2022 год, если Вьетнам применит положение о минимальном налогооблагаемом доходе (IIR), то этому будут подлежать 6 вьетнамских корпораций, а дополнительный налог на прибыль предприятий, который Вьетнам сможет собрать, как ожидается, составит около 73 млрд донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не будут применять IIR).
В настоящее время Министерство финансов (Главное налоговое управление) в срочном порядке разрабатывает Указ, детализирующий содержание Постановления, чтобы обеспечить полную правовую основу, последовательность и соответствие положениям Постановления для его реализации.
По данным Министерства финансов, глобальный минимальный налог не является международным договором, международным обязательством и не обязывает страны его применять. Однако, если Вьетнам его не применяет, он всё равно должен согласиться с тем, что другие страны применяют глобальный минимальный налог, и имеет право взимать дополнительные налоги с предприятий во Вьетнаме (если применимо), фактическая налоговая ставка которых во Вьетнаме ниже глобальной минимальной ставки в 15%, особенно с предприятий с иностранными инвестициями.
В этом контексте, для обеспечения законных прав и интересов Вьетнаму необходимо подтвердить применение глобального минимального налога. Согласно рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по регулированию противодействия размыванию глобальной налоговой базы, глобальный минимальный налог, по сути, является дополнительным налогом на прибыль корпораций, и странам необходимо соответствующим образом регулировать его в своих правовых системах .
Источник
Комментарий (0)