Министерство финансов выпустило записку о глобальном минимальном налоге

29 ноября 2023 года Национальное собрание приняло резолюцию о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с глобальными правилами борьбы с размыванием налоговой базы. Данная резолюция вступает в силу с 1 января 2024 года.

На этом основании 30 ноября 2023 года Министерство финансов издало ряд важных постановлений о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с правилами, направленными на предотвращение размывания глобальной налоговой базы.

В частности, минимальная налоговая ставка, установленная в Постановлении, составляет 15%. Налогоплательщиком является структурная единица многонациональной корпорации, выручка которой, отраженная в консолидированной финансовой отчетности головной компании, в течение как минимум 2 лет из 4 последовательных лет, предшествующих финансовому году, составляет 750 миллионов евро (EUR) или более, за исключением некоторых случаев, предусмотренных законодательством.

В постановлении оговариваются два положения, касающиеся применения дополнительного корпоративного налога на прибыль. В частности, положение о дополнительных минимальных внутренних стандартах применяется к составным частям или группам составных частей вышеупомянутых многонациональных корпораций, осуществляющих производственную и коммерческую деятельность во Вьетнаме в течение финансового года.

Наряду с этим, положение о совокупном минимальном налогооблагаемом доходе (МНД) распространяется на конечную материнскую компанию, частично принадлежащую материнскую компанию, промежуточную материнскую компанию во Вьетнаме, являющуюся структурной единицей вышеупомянутой многонациональной корпорации, прямо или косвенно владеющую долей в структурной единице за рубежом с низким налогообложением в соответствии с Глобальным положением о минимальном налоге в любой момент в течение финансового года.

Согласно резолюции, налогоплательщики обязаны подавать информационные декларации в соответствии с Глобальными правилами минимального налога, а также дополнительные декларации по корпоративному подоходному налогу с пояснительной запиской, разъясняющей различия, обусловленные различиями в стандартах финансового учета.

Политика – Министерство финансов публикует записку о глобальном минимальном налоге. — Благодаря применению глобального минимального налога Вьетнам будет ежегодно получать дополнительно 14 600 миллиардов донгов.

Что касается сроков подачи декларации и уплаты налога, то в соответствии с положением о стандартном внутреннем минимальном дополнительном налоге на прибыль предприятий (QDMTT) этот срок составляет 12 месяцев после окончания финансового года.

В отношении положений о минимальном совокупном налогооблагаемом доходе (МСН) этот срок составляет 18 месяцев после окончания финансового года для первого года, когда на группу распространяется действие этих положений, и 15 месяцев после окончания финансового года для последующих лет.

Согласно данным налогового управления по корпоративному подоходному налогу за 2022 год, по предварительным расчетам Главного налогового управления (Министерство финансов) около 122 иностранных корпораций, инвестирующих во Вьетнам, подпадают под действие Положения о дополнении к минимальному внутреннему стандарту (QDMTT), а предполагаемая сумма дополнительных налоговых поступлений составляет около 14 600 миллиардов донгов.

Также, согласно предварительным расчетам, основанным на данных об урегулировании корпоративного подоходного налога за 2022 год, если Вьетнам применит положение о минимальном налогооблагаемом доходе (МНД), то под действие этого положения подпадут 6 вьетнамских корпораций, а дополнительный корпоративный подоходный налог, который Вьетнам сможет собрать, составит около 73 миллиардов донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не будут применять МНД).

В настоящее время Министерство финансов (Главное налоговое управление) в срочном порядке разрабатывает Постановление, детализирующее содержание, предусмотренное в Резолюции, для обеспечения полной правовой основы, согласованности и соответствия положениям Резолюции при ее реализации.

Согласно Министерству финансов, глобальный минимальный налог не является международным договором, международным обязательством и не обязывает страны его применять. Однако, если Вьетнам его не применяет, он все равно должен признать, что другие страны применяют глобальный минимальный налог, и имеет право взимать дополнительные налоги с предприятий во Вьетнаме (если применимо), которые фактически пользуются налоговой ставкой во Вьетнаме ниже глобальной минимальной ставки в 15%, особенно с предприятий с иностранными инвестициями.

В вышеизложенном контексте, для обеспечения законных прав и интересов Вьетнаму необходимо утвердить применение глобального минимального налога. В соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по регулированию мер против размывания глобальной налоговой базы, глобальный минимальный налог по сути является дополнительным налогом на прибыль предприятий, и странам необходимо соответствующим образом регулировать его в своих правовых системах .

Источник