Внесение изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость для поддержки сельского хозяйства и устранения препятствий для возврата налога предприятиям

Важным моментом законопроекта о внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о налоге на добавленную стоимость является скорейшее преодоление последствий стихийных бедствий, скорейшее восстановление производства и хозяйственной деятельности, особенно в агропромышленном комплексе, а также устранение «узких мест» в возмещении налога на добавленную стоимость.

Тщательно решать практические проблемы

Согласно правительственному докладу, представленному министром финансов Нгуен Ван Тхангом Национальному собранию утром 8 декабря, внесение поправок в Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) необходимо для скорейшего преодоления последствий стихийных бедствий, штормов и наводнений, а также для скорейшего восстановления производства и бизнеса, особенно в сельскохозяйственном секторе; одновременно с этим устраняя «узкие места» в возмещении НДС.

В представлении правительства указано, что 26 ноября 2024 года Национальная ассамблея приняла Закон о НДС № 48/2024/QH15, вступающий в силу с 1 июля 2025 года. После вступления Закона в силу многочисленные рекомендации и размышления ассоциаций и предприятий указали на практические трудности, возникающие в связи с политикой НДС в области сельского хозяйства , кормов для животных и условий возврата налога.

Исходя из этого, законопроект направлен на внесение изменений в три основных положения с целью полного устранения практических недостатков, в том числе:

(1) Включение сельскохозяйственной продукции в категорию, не подлежащую обложению НДС , но при этом позволяющую вычитать затраты (содержание регулируется стабильно с 2014 года). В частности, предприятия, кооперативы и кооперативные союзы, которые покупают и продают продукцию растениеводства, лесного хозяйства, животноводства и водных организмов (ещё не переработанную в другие продукты или прошедшую обычную предварительную обработку) другим предприятиям, кооперативам и кооперативным союзам, не обязаны исчислять НДС.

Входной НДС на товары и услуги, не облагаемые НДС, полностью вычитается из налогооблагаемой базы. Данное положение стабильно применяется уже много лет и не повлияло на доходы государственного бюджета. Правительство считает, что данное изменение позволит снизить бремя административных процедур и одновременно будет в значительной степени способствовать поддержке экспорта продукции сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства, поскольку предприятиям не нужно вносить предоплату налога, а затем проходить процедуры его возврата, что позволяет избежать траты времени и упущенных выгод.

Линия по производству кормов для животных. Иллюстрация: VNA

(2) Обеспечение последовательной налоговой политики в отношении кормов для животных: Правительство представило в Национальное собрание предложение об исключении положения о том, что «продукция растениеводства, лесонасаждений, животноводства, аквакультуры и рыболовства, не переработанная в другие продукты или прошедшая лишь обычную предварительную обработку и используемая в качестве корма для животных или лекарственных средств, облагается НДС по налоговой ставке, установленной для продукции растениеводства, лесонасаждений, животноводства и аквакультуры» (в настоящее время закрепленной в пункте 5 статьи 9 Закона о НДС № 48), для обеспечения последовательного применения налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями Закона о кормах для животных, обеспечивая равенство с импортируемыми кормами для животных (поскольку импортируемые корма для животных не облагаются налогом, в то время как отечественные корма для животных облагаются НДС в размере 5%, поэтому он должен быть включен в себестоимость, увеличивая отпускную цену). Это положение устранит трудности для сельскохозяйственного производства, особенно в условиях, когда сельскохозяйственный сектор сильно страдает от последствий стихийных бедствий и продолжительных наводнений.

(3) Исключить положение об условиях возврата налога: «Покупатель имеет право на возврат налога только после того, как продавец задекларировал и уплатил налоги» (пункт c пункта 9 статьи 15 Закона о НДС 2024 года). Это положение, хотя и было добавлено в 2024 году для предотвращения и борьбы с мошенничеством, привело к тому, что предприятия-экспортеры задерживают возврат налога, поскольку им приходится ждать подтверждения того, что продавец задекларировал и уплатил налоги. Правительство считает, что это создает трудности и риски для предприятий, занимающихся возвратом налога, поскольку у них нет правовых и технических инструментов для проверки соблюдения налогового законодательства продавцом. Многие также считают, что это положение не соответствует принципу независимой ответственности покупателя и продавца.

Согласно предложению правительства, проверка и надзор за возвратом налогов будут осуществляться последовательно в соответствии с положениями закона о налоговом администрировании, особенно с учетом того, что в проект Закона о налоговом администрировании (с поправками), представленный в Национальное собрание, добавлены положения, позволяющие более точно управлять налогоплательщиками.

В связи с неотложностью вопроса правительство предложило ввести законопроект в действие с 1 января 2026 года, чтобы оказать своевременную поддержку аграрному сектору и устранить узкие места для бизнеса.

Необходимо тщательно оценить риски и возможность мошенничества

Рассматривая поправки и дополнения к ряду статей Закона о налоге на добавленную стоимость, председатель Экономического и финансового комитета Фан Ван Май заявил, что Комитет согласен с необходимостью получения мнений заинтересованных сторон в процессе реализации закона для оперативного поиска решений по устранению препятствий и узких мест для граждан и бизнеса. Содержание предлагаемых Правительством поправок – это положения, которые будут учтены при внесении поправок в Закон о налоге на добавленную стоимость в 2024 году и вступят в силу с 1 июля 2025 года. Многие мнения Экономического и финансового комитета предполагали тщательное рассмотрение, поскольку Закон и руководящие документы только что вступили в силу, и времени для всесторонней оценки недостаточно.

Председатель экономического и финансового комитета Фан Ван Май представляет отчёт о проверке. Фото: quochoi.vn

Комитет по экономике и финансам считает, что основная проблема заключается в медленном процессе возврата налогов. Поэтому необходимо чётко определить, какие положения Закона действительно требуют изменений, какие положения относятся к компетенции реализующей организации или должны быть урегулированы в подзаконных актах. При этом необходимо обеспечить отсутствие пробелов, приводящих к потере доходов, и соблюдение Положения 188.

Экспертное агентство предложило правительству в случае неотложной необходимости устранения узких мест издать постановление в соответствии с постановлением № 206 Национальной ассамблеи, а затем провести комплексную оценку для внесения предложений по поправкам в Закон до марта 2027 года. Однако в целях оперативного устранения препятствий для бизнеса Постоянный комитет Национальной ассамблеи согласился внести законопроект на рассмотрение Национальной ассамблеи на 10-й сессии.

Председатель Комитета по экономике и финансам подчеркнул и поручил агентству-разработчику тщательно оценить, предвидеть и разъяснить риски, случаи мошенничества и правовые пробелы, которые могут возникнуть в отношении должностных лиц при работе по возмещению НДС; меры по применению и обязанности органов государственного управления в случаях мошенничества со счетами-фактурами при возмещении НДС, приводящего к потерям бюджета.

Источник: https://phunuvietnam.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-nong-nghiep-go-vuong-hoan-thue-cho-doanh-nghiep-23825120816181975.htm