قد يؤدي التداول غير القانوني للفواتير إلى الملاحقة الجنائية.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — الصورة لأغراض التوضيح فقط (الصورة: MP)

وفقًا للقانون الحالي، فإن أعمال الشراء غير القانوني، أو بيع الفواتير، أو استخدام الفواتير غير القانونية، أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني، قد تخضع لعقوبات إدارية أو ملاحقة جنائية، وذلك حسب طبيعة وخطورة المخالفة.

فيما يتعلق بالعقوبات الإدارية للمخالفات.

تُنفذ العقوبات الإدارية المتعلقة بالمخالفات المتعلقة بالفواتير وفقًا للأحكام ذات الصلة في المرسوم رقم 125/2020/ND-CP الصادر بتاريخ 19 أكتوبر 2020 عن الحكومة بشأن تنظيم العقوبات الإدارية المتعلقة بالمخالفات المتعلقة بالضرائب والفواتير (المعدل والمكمل في المرسوم رقم 102/2021/ND-CP الصادر بتاريخ 16 نوفمبر 2021)، وتحديدًا:

أولاً، سيتم معاقبة فعل إعطاء أو بيع الفواتير وفقًا للمادة 22 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بتاريخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 15 مليون و 45 مليون دونغ فيتنامي.

الحل هو إجبار الجهات المعنية على إلغاء الفواتير وإجبارها على إعادة الأرباح التي تم الحصول عليها بطريقة غير مشروعة.

ثانياً، فيما يتعلق باستخدام الفواتير غير القانونية، سيتم معاقبة الاستخدام غير القانوني للفواتير وفقاً للمادة 4 والمادة 28 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بتاريخ 19 أكتوبر 2020، بغرامة تتراوح من 20 مليون دونغ فيتنامي إلى 50 مليون دونغ فيتنامي (باستثناء الحالات التي يؤدي فيها الاستخدام غير القانوني للفواتير إلى زيادة مبلغ الضريبة المستحقة، أو زيادة مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة أو المستردة، ويخضع لعقوبات ضريبية كما هو منصوص عليه في المادتين 16 و17 من هذا المرسوم).

الحل هو إجبار الجهات المعنية على إلغاء الفواتير المستخدمة.

ثالثاً، في حالة استخدام فواتير غير قانونية لحساب قيمة السلع والخدمات المشتراة، مما يؤدي إلى تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة، أو مبلغ الضريبة المعفى أو المخفض، ولكن عندما تقوم مصلحة الضرائب بالتفتيش والتدقيق والكشف، يثبت المشتري أن المخالفة تعود إلى البائع وأن المشتري قد قدم حساباً كاملاً وفقاً للوائح، فإنه يعاقب وفقاً للمادة 16 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بغرامة قدرها 20% من مبلغ الضريبة غير المعلن عنه أو مبلغ الضريبة المستردة الأعلى من اللوائح.

وتشمل التدابير العلاجية إجبار الدولة على سداد كامل المتأخرات الضريبية، واسترداد الضرائب التي تزيد عن المبلغ المحدد، وسداد الضرائب المتأخرة إلى ميزانية الدولة؛ وإجبار الدولة على تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للخصم والمحول إلى الفترة التالية (إن وجدت).

رابعاً، فيما يتعلق باستخدام الفواتير غير القانونية؛ فإن الاستخدام غير القانوني للفواتير للإعلان عن الضرائب بهدف تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة أو المعفاة أو المخفضة، والذي يُعتبر تهرباً ضريبياً ولكنه لا يصل إلى حد الملاحقة الجنائية بموجب المادة 200 من قانون العقوبات، يُعاقب عليه وفقاً للمادة 17 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP الصادر بتاريخ 19 أكتوبر 2020، بغرامة تتراوح من 1 إلى 3 أضعاف مبلغ الضريبة المتهرب منها، وذلك حسب طبيعة المخالفة وخطورتها (تزداد الغرامة تدريجياً مع الظروف المشددة للمخالفة).

يتمثل الإجراء العلاجي في إجبار الدولة على دفع كامل مبلغ الضريبة المتهربة إلى الميزانية العامة للدولة؛ وإجبارها على تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للخصم في السجلات الضريبية (إن وجدت).

في الإجراءات الجنائية

وفقًا لقانون العقوبات لعام 2015 (المعدل في عام 2017)، فإن فعل استخدام الفواتير غير القانونية لحساب البضائع والمواد الخام في الأنشطة التي تولد التزامات ضريبية، وبالتالي تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة أو القابلة للخصم أو المستردة إلى الحد الذي يستدعي الملاحقة الجنائية، سيتم مقاضاته بموجب جريمة التهرب الضريبي (المادة 200).

وسيتم التعامل مع فعل شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني إلى حد الملاحقة القضائية للمسؤولية الجنائية باعتباره جريمة طباعة وإصدار وشراء وبيع الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني للدفع لميزانية الدولة (المادة 203).

وبناءً على اللوائح المذكورة أعلاه، تم تحديد العقوبات الإدارية والجنائية لأفعال شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني، واستخدام الفواتير غير القانونية، واستخدام الفواتير بشكل غير قانوني بشكل محدد وكامل في النظام القانوني للتعامل مع المخالفات الإدارية والقانون الجنائي، وذلك وفقًا لطبيعة ومدى وحجم المخالفات.

إن استخدام الفواتير غير القانونية يشكل جريمة التهرب الضريبي.

سيتم مقاضاته ومحاكمته بتهمة التهرب الضريبي وفقًا لأحكام المادة 200 من قانون العقوبات لعام 2015 (المعدل والمكمل في عام 2017):

إذا تمت محاكمة الفرد، فهناك ثلاث فئات عقابية رئيسية تتراوح غراماتها من 100 مليون دونغ فيتنامي إلى 4.5 مليار دونغ فيتنامي أو السجن لمدة تتراوح من 3 أشهر إلى 7 سنوات.

قد يتعرض المخالفون أيضاً لغرامة تتراوح من 20 مليون إلى 100 مليون دونغ فيتنامي، أو يُمنعون من شغل مناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح من سنة إلى 5 سنوات، أو تُصادر ممتلكاتهم جزئياً أو كلياً.

إذا كانت كيانًا قانونيًا تجاريًا، فسيتم محاكمتها بأربعة أطر عقابية رئيسية: غرامة من 300 مليون دونغ فيتنامي إلى 10 مليارات دونغ فيتنامي؛ أو تعليق العمليات لمدة تتراوح من 6 أشهر إلى 3 سنوات أو تعليق العمليات بشكل دائم.

قد تتعرض الكيانات القانونية التجارية أيضًا لغرامات تتراوح من 50 مليون دونغ فيتنامي إلى 200 مليون دونغ فيتنامي، أو يُحظر عليها ممارسة الأعمال التجارية، أو يُحظر عليها العمل في مجالات معينة، أو يُحظر عليها جمع رأس المال لمدة تتراوح من سنة إلى ثلاث سنوات.

يشكل فعل شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني جريمة شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني.

سيتم مقاضاته ومحاكمته بتهمة الطباعة غير القانونية وإصدار وتداول الفواتير والمستندات للدفع إلى ميزانية الدولة وفقًا لأحكام المادة 203 من قانون العقوبات لعام 2015 (المعدل والمكمل في عام 2017).

إذا تمت محاكمة شخص ما، فهناك عقوبتان رئيسيتان: غرامة تتراوح من 50 مليون دونغ فيتنامي إلى 500 مليون دونغ فيتنامي أو إصلاح غير احتجازي لمدة تصل إلى 3 سنوات أو السجن من 6 أشهر إلى 5 سنوات.

قد يتعرض المخالفون أيضاً لغرامة تتراوح من 10 ملايين إلى 50 مليون دونغ فيتنامي، أو يُمنعون من تولي أي منصب، أو يُمنعون من ممارسة مهنة معينة أو القيام بعمل معين لمدة تتراوح من سنة إلى 5 سنوات.

إذا كانت كيانًا قانونيًا تجاريًا، فسوف تخضع لعقوبتين رئيسيتين: غرامة تتراوح من 100 مليون دونغ فيتنامي إلى مليار دونغ فيتنامي؛ أو تعليق العمليات بشكل دائم.

قد تتعرض الكيانات القانونية التجارية أيضًا لغرامات تتراوح من 50 مليون إلى 200 مليون دونغ فيتنامي، أو يُحظر عليها ممارسة الأعمال التجارية، أو يُحظر عليها العمل في مجالات معينة لمدة تتراوح من سنة إلى ثلاث سنوات، أو يُحظر عليها جمع رأس المال لمدة تتراوح من سنة إلى ثلاث سنوات.

وفقًا لصحيفة الحزب الشيوعي الفيتنامي الإلكترونية

مصدر