قد يؤدي التداول غير المشروع للفواتير إلى الملاحقة الجنائية.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — الصورة لأغراض التوضيح فقط (الصورة: MP)

وفقًا للقانون الحالي، فإن أفعال شراء أو بيع الفواتير بشكل غير قانوني أو استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني، اعتمادًا على طبيعة ومدى خطورة المخالفة، قد تكون عرضة لعقوبات إدارية أو ملاحقة جنائية.

بشأن العقوبات الإدارية

يتم تنفيذ العقوبات الإدارية للمخالفات المتعلقة بالفواتير وفقًا للأحكام ذات الصلة في المرسوم الحكومي رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 والذي ينظم العقوبات الإدارية للمخالفات المتعلقة بالضرائب والفواتير (المعدل والمكمل في المرسوم رقم 102/2021/ND-CP المؤرخ 16 نوفمبر 2021)، وتحديدًا:

أولاً، سيتم معاقبة فعل إعطاء أو بيع الفواتير وفقًا للمادة 22 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 15 مليونًا و45 مليون دونج.

العلاج هو فرض إلغاء الفواتير وإجبار استرجاع الأرباح التي تم الحصول عليها بطريقة غير مشروعة.

ثانيًا، يُعاقب على فعل استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدامها بشكل غير قانوني وفقًا للمادة 4 والمادة 28 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 20 مليون دونج و50 مليون دونج (باستثناء حالة استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني مما يزيد من مبلغ الضريبة المستحقة أو يزيد من مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة أو المستردة، والتي ستكون عرضة لعقوبات ضريبية وفقًا لأحكام المادة 16 والمادة 17 من هذا المرسوم).

العلاج هو فرض إلغاء الفواتير المستعملة.

ثالثًا، بالنسبة إلى فعل استخدام الفواتير غير القانونية لحساب قيمة السلع والخدمات المشتراة، أو تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة، أو مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة، ولكن عندما تقوم مصلحة الضرائب بالتفتيش والتحقق والكشف، يثبت المشتري أن المخالفة تخص البائع وأن المشتري قد قدم المحاسبة بالكامل وفقًا للوائح، فسيتم معاقبته وفقًا للمادة 16 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بغرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المعلن عنه أو مبلغ الضريبة المستردة أعلى من اللوائح.

وتشمل التدابير العلاجية إجبار الدولة على سداد المتأخرات الضريبية بالكامل، واسترداد مبالغ ضريبية أعلى من المقرر، ودفع الضرائب المتأخرة إلى ميزانية الدولة؛ وإجبار الدولة على تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم والمحول إلى الفترة التالية (إن وجدت).

رابعًا، بالنسبة لفعل استخدام الفواتير غير القانونية؛ استخدام الفواتير بشكل غير قانوني لإعلان الضرائب لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة، يتم تحديد مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة كفعل من أفعال التهرب الضريبي ولكن ليس إلى حد مقاضاة المسؤولية الجنائية بموجب المادة 200 من قانون العقوبات، سيتم معاقبته وفقًا للمادة 17 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح من 1 إلى 3 أضعاف مبلغ الضريبة المتهرب منها، اعتمادًا على طبيعة وخطورة المخالفة (تزداد الغرامة تدريجيًا وفقًا للظروف المشددة للمخالفة).

ويتمثل الإجراء التصحيحي في إجبار الدولة على سداد كامل مبلغ الضريبة المتهرب منها إلى الميزانية العامة للدولة؛ وإجبارها على تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم في السجلات الضريبية (إن وجدت).

بشأن الإجراءات الجنائية

وفقًا لقانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل في عام 2017)، فإن فعل استخدام الفواتير غير القانونية لمحاسبة السلع والمواد المدخلة في الأنشطة التي تولد التزامات ضريبية، أو تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المعفاة، أو خفض الضريبة أو زيادة مبلغ الضريبة القابلة للخصم، أو الضريبة المستردة إلى الحد الذي يؤدي إلى مقاضاة المسؤولية الجنائية سيتم التعامل معه باعتباره جريمة التهرب الضريبي (المادة 200).

ويعامل فعل شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني إلى حد الملاحقة بالمسؤولية الجنائية كجريمة طباعة وإصدار وشراء وبيع الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني لدفعها إلى الموازنة العامة للدولة (المادة 203).

وبناءً على الأحكام المذكورة أعلاه، فقد تم تنظيم العقوبات الإدارية والجنائية لأعمال الشراء والبيع غير المشروع للفواتير، واستخدام الفواتير غير المشروعة، والاستخدام غير المشروع للفواتير بشكل محدد وكامل في النظام القانوني للتعامل مع المخالفات الإدارية والقانون الجنائي وفقًا لطبيعة ومستوى وحجم المخالفة.

إن استخدام الفواتير غير القانونية يشكل جريمة التهرب الضريبي.

سيتم ملاحقته ومحاكمته بتهمة التهرب الضريبي وفقا لأحكام المادة 200 من قانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل والمكمل سنة 2017):

إذا تمت محاكمة فرد ما، فهناك ثلاث عقوبات رئيسية مع غرامات تتراوح من 100 مليون دونج إلى 4.5 مليار دونج أو السجن من 3 أشهر إلى 7 سنوات.

وقد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 20 مليونًا و100 مليون دونج، أو منعهم من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين سنة وخمس سنوات، أو مصادرة جزء من ممتلكاتهم أو كلها.

إذا كان كيانًا قانونيًا تجاريًا، فسيتم محاكمته بأربعة إطارات جزائية رئيسية: غرامة من 300 مليون دونج إلى 10 مليارات دونج؛ أو تعليق العمليات لمدة تتراوح من 6 أشهر إلى 3 سنوات أو تعليق العمليات بشكل دائم.

وقد يتم تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة إلى ثلاث سنوات.

إن عملية شراء وبيع الفواتير بطريقة غير مشروعة تشكل جريمة شراء وبيع الفواتير بطريقة غير مشروعة.

سيتم متابعته ومحاكمته بتهمة طباعة وإصدار وتداول الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني لدفع ميزانية الدولة وفقًا لأحكام المادة 203 من قانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل والمكمل في عام 2017).

إذا تمت محاكمة شخص ما، فهناك عقوبتان رئيسيتان: غرامة تتراوح بين 50 مليون دونج و500 مليون دونج أو إصلاح غير احتجازي لمدة تصل إلى 3 سنوات أو السجن من 6 أشهر إلى 5 سنوات.

وقد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 10 ملايين و50 مليون دونج، ومنعهم من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين سنة و5 سنوات.

إذا كان الأمر يتعلق بكيان قانوني تجاري، فسيتم محاكمته بعقوبتين رئيسيتين: غرامة تتراوح من 100 مليون دونج إلى مليار دونج؛ أو تعليق العمليات بشكل دائم.

كما يمكن تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون دونج إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة لمدة تتراوح بين سنة إلى ثلاث سنوات، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة إلى ثلاث سنوات.

وفقًا لصحيفة الحزب الشيوعي الفيتنامي الإلكترونية

مصدر