Unternehmen müssen bargeldlosen Zahlungsmethoden mehr Aufmerksamkeit schenken.

Seien Sie proaktiv bei Zahlungsaktivitäten

Gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes Nr. 48/2024/QH15 der Nationalversammlung vom 26. November 2024, das am 1. Juli 2025 in Kraft trat, haben sich die Bedingungen für den Vorsteuerabzug erheblich geändert. Insbesondere müssen Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen im Wert von unter 20 Millionen VND erwerben, elektronische Transaktionsbelege vorlegen.

Bevor die offiziellen Richtlinien veröffentlicht wurden, haben Unternehmen proaktiv E-Commerce in ihren Betrieben eingeführt, um Risiken zu minimieren. Viele Unternehmen haben Dokumente herausgegeben, in denen sie Abteilungen und Mitarbeiter, die Barvorschüsse erhalten haben und mit dem Ein- und Verkauf von Waren und Dienstleistungen betraut sind, auffordern, bis zum Erhalt einer schriftlichen Mitteilung keine Barzahlungen an Kunden zu leisten. Gleichzeitig müssen die betroffenen Abteilungen Verträge mit Lieferanten abschließen (z. B. für Benzin, Heizöl, Betriebsmittel, Büromaterial, Verpflegung usw.). Bei Nichteinhaltung dieser Vorgaben, ungültigen oder illegalen Rechnungen und Dokumenten werden Zahlungen und Rückerstattungen verweigert, und die betroffenen Mitarbeiter haften uneingeschränkt für die daraus entstehenden Probleme.

Die Regierung hat kürzlich das Dekret 181 erlassen, das konkrete Vorgaben für E-Commerce-Transaktionsdokumente enthält. Insbesondere Artikel 26 dieses Dekrets schreibt vor, dass Unternehmen für den Kauf von Waren und Dienstleistungen (einschließlich Importwaren) im Wert von 5 Millionen VND oder mehr (einschließlich Mehrwertsteuer) E-Commerce-Transaktionsdokumente vorlegen müssen.

Die Zahlung über Banküberweisung ist eine der akzeptierten Zahlungsmethoden für den Mehrwertsteuerabzug.

E-Commerce-Zahlungsbelege gelten als Nachweise für E-Commerce-Zahlungen, mit Ausnahme von Belegen, bei denen der Käufer Bargeld auf das Konto des Verkäufers einzahlt. Gemäß Artikel 3 des Dekrets 52/2024/ND-CP über E-Commerce-Zahlungen sind E-Commerce-Zahlungsmittel solche, die von Zahlungsdienstleistern, zur Ausgabe von Kreditkarten berechtigten Finanzunternehmen und Zahlungsintermediären mit E-Wallet-Diensten ausgestellt und von Kunden für Zahlungstransaktionen genutzt werden. Dazu gehören: Schecks, Zahlungsanweisungen, Zahlungsermächtigungen, Inkassoaufträge, Inkassoermächtigungen, Bankkarten, E-Wallets und andere von der Staatsbank vorgeschriebene Zahlungsmittel.

Die Einzahlung von Bargeld auf ein Händlerkonto gilt nicht als E-Commerce.

Fälle, in denen ein Mehrwertsteuerabzug akzeptiert wird

Dekret 181 sieht zudem eine Reihe von Sonderfällen vor, die für den Steuerabzug anerkannt werden, beispielsweise: Waren und Dienstleistungen, die durch Verrechnung des Wertes der gekauften Waren und Dienstleistungen mit dem Wert der verkauften Waren und Dienstleistungen erworben wurden, oder Leihwaren. Wenn diese Zahlungsmethode im Vertrag ausdrücklich festgelegt ist, muss ein Nachweis über den Datenabgleich und die Bestätigung der beiden Parteien bezüglich der Verrechnung der gekauften Waren und Dienstleistungen mit den verkauften Waren und Dienstleistungen bzw. der Leihwaren vorliegen. Im Falle einer Verrechnung über einen Dritten muss ein Nachweis über die Verrechnung der Schulden zwischen den drei Parteien als Grundlage für den Steuerabzug vorliegen.

Waren und Dienstleistungen, die durch Schuldenausgleich erworben werden, wie z. B. durch Geldleihen oder -verleihen; Schuldenausgleich über einen Dritten, sofern diese Zahlungsmethode im Vertrag ausdrücklich festgelegt ist, muss ein Darlehens- oder Kreditvertrag in Form eines zuvor erstellten schriftlichen Dokuments vorliegen sowie ein Dokument zur Überweisung von Geld vom Konto des Darlehensgebers auf das Konto des Darlehensnehmers bei Bardarlehen oder -leihen, einschließlich Fällen, in denen der Wert der gekauften Waren und Dienstleistungen mit dem Geldbetrag verrechnet wird, den der Verkäufer für den Käufer hinterlegt oder von dem der Käufer in seinem Namen zu zahlen verlangt.

Bei Waren und Dienstleistungen, deren Bezahlung per Autorisierung über einen Drittanbieter im E-Commerce erfolgt, muss die Zahlungsart (Autorisierung oder Zahlung an einen vom Verkäufer benannten Dritten) im Vertrag schriftlich festgehalten sein. Der Dritte muss eine Organisation oder Einzelperson sein, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen handelt. Bei Waren und Dienstleistungen, die per Aktien oder Anleihen bezahlt werden und deren Zahlungsart im Vertrag ausdrücklich vereinbart ist, muss ein schriftlicher Kaufvertrag vorliegen.

Nach Anwendung der oben genannten Zahlungsmethoden kann bei Barzahlung des Restbetrags ab 5 Millionen VND die Steuer nur dann abgezogen werden, wenn eine Bescheinigung über die elektronische Zahlung vorliegt. Darüber hinaus kann bei Waren und Dienstleistungen, die per elektronischer Zahlung auf ein Konto eines Dritten bei der Staatskasse zur Einziehung von Geldern und Vermögenswerten anderer Organisationen und Einzelpersonen (gemäß Beschluss einer zuständigen staatlichen Behörde) erworben wurden, die Vorsteuer in Höhe des auf das Konto des Dritten bei der Staatskasse überwiesenen Betrags abgezogen werden.

Die Steuerbeamten unterstützen die Steuerzahler bei Angelegenheiten im Zusammenhang mit Rechnungen und Dokumenten.

Für Waren und Dienstleistungen, die auf Raten oder mit Zahlungsaufschub erworben werden und einen Wert von 5 Millionen VND oder mehr haben, stützt sich das Unternehmen zum Vorsteuerabzug auf den schriftlichen Kaufvertrag, die Mehrwertsteuerrechnung und die elektronischen Transaktionsbelege. Liegt kein elektronischer Transaktionsbeleg vor, weil der im Vertrag oder Vertragsanhang festgelegte Zahlungstermin noch nicht erreicht ist, ist das Unternehmen dennoch zum Vorsteuerabzug berechtigt. Verfügt das Unternehmen zum Zeitpunkt der Zahlung gemäß Vertrag oder Vertragsanhang nicht über einen elektronischen Transaktionsbeleg, muss es den abzugsfähigen Vorsteuerbetrag für den Wert der Waren und Dienstleistungen ohne elektronischen Transaktionsbeleg in dem Steuerzeitraum, in dem die Zahlungsverpflichtung gemäß Vertrag oder Vertragsanhang entsteht, angeben und anpassen.

Für importierte Waren und Dienstleistungen mit einem Wert von jeweils weniger als 5 Millionen VND, für Waren und Dienstleistungen, die jeweils auf der Grundlage von Rechnungen mit einem Wert von jeweils weniger als 5 Millionen VND zu Preisen einschließlich Mehrwertsteuer gekauft werden, und in Fällen, in denen ein Unternehmen Waren als Geschenke, Präsente oder Muster ohne Zahlung von Organisationen oder Einzelpersonen aus dem Ausland importiert, sind keine E-Commerce-Transaktionsdokumente für die gekauften Waren und Dienstleistungen erforderlich.

Wenn Waren und Dienstleistungen, die für die Produktion und Geschäftstätigkeit von Waren und Dienstleistungen erworben werden, die der Mehrwertsteuer unterliegen, an Personen, die Mitarbeiter von E-Commerce-Unternehmen sind, gemäß den Finanzvorschriften oder internen Vorschriften des Unternehmens genehmigt werden und das Unternehmen die Mitarbeiter anschließend in Form von E-Commerce bezahlt, ist die Vorsteuer abzugsfähig.

Gemäß Artikel 26 des Dekrets 181 ist ein Steuerabzug nur dann zulässig, wenn ein Steuerzahler Waren oder Dienstleistungen im Wert von weniger als 5 Millionen VND kauft, diese aber mehrmals am selben Tag im Gesamtwert von 5 Millionen VND oder mehr erwirbt und dafür E-Commerce-Transaktionsdokumente vorlegen kann.

Hung - Anh

Quelle: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html