Experten sind der Ansicht, dass Steueranreize nicht der Hauptantrieb für die Investitionsentscheidungen multinationaler Unternehmen sind und dass Vietnam Lösungen anbieten kann, um dies auszugleichen.
Seit Anfang dieses Jahres gilt in Vietnam die Globale Mindeststeuer (GMT). Der Steuersatz beträgt 15 % für multinationale Konzerne mit einem konsolidierten Gesamtumsatz von mindestens 750 Millionen Euro (ca. 800 Millionen US-Dollar) in zwei der vier letzten aufeinanderfolgenden Geschäftsjahre. Investoren, die dieser Steuer unterliegen, müssen die Globale Mindeststeuer in Vietnam entrichten.
Einige Investoren äußerten Bedenken, dass die Umsetzung dieses Steuerregimes die ausländischen Direktinvestitionen beeinträchtigen könnte, da es Vietnams Möglichkeiten einschränken würde, steuerliche Anreize zur Gewinnung von Investoren anzubieten.
„Wir sind jedoch nicht besorgt über dieses Problem“, sagte Michael Kokalari, Direktor für makroökonomische Analysen und Marktforschung bei VinaCapital.
Laut diesem Experten sind Steueranreize nicht der Hauptgrund für multinationale Unternehmen, in Entwicklungsländern zu investieren. Untersuchungen der Weltbank und anderer Organisationen zeigen, dass multinationale Unternehmen bei ihren Investitionsentscheidungen zahlreiche Faktoren berücksichtigen, darunter Kosten, Arbeitsqualität, Infrastrukturqualität und die Offenheit des Geschäftsumfelds. In Industrieländern sind diese Faktoren nahezu identisch, weshalb die Besteuerung dort eine wichtigere Rolle spielt als in Entwicklungsländern.
Darüber hinaus könnte Vietnam andere Lösungen einführen, um die Steuern, die multinationale Unternehmen bei Anwendung des globalen Mindeststeuersatzes zahlen müssen, teilweise oder vollständig zu subventionieren.
Das Ministerium für Planung und Investitionen prüft einen Vorschlag für einen „Investitionsförderungsfonds“ (ISF), der bestimmten Unternehmen Steuerrückerstattungen gewähren soll, indem er Kosten für die Mitarbeiterschulung, Forschung und Entwicklung (F&E) oder Zinsaufwendungen unterstützt.
Laut Schätzungen von VinaCapital wird die globale Mindeststeuer mehr als 100 multinationale Unternehmen in Vietnam betreffen und zusätzliche Steuereinnahmen in Höhe von 600 Millionen US-Dollar generieren, was 4 % der Gewinne von ausländischen Direktinvestitionsunternehmen in Vietnam entspricht. Einige Unternehmen, wie beispielsweise Samsung, zahlten vor der Einführung des obligatorischen Mindeststeuersatzes von 15 % rund 5 % Steuern auf ihre Einnahmen in Vietnam.
Informationen zum ISF wurden vor wenigen Tagen veröffentlicht. „Wir erwarten, dass weitere Details bekannt gegeben werden. Länder, die um ausländische Direktinvestitionen in der Region konkurrieren, werden sicherlich ähnliche Maßnahmen ergreifen, um das Steuerniveau auf das Niveau vor Einführung der globalen Mindeststeuer anzuheben“, kommentierte der Chefökonom von VinaCapital.
Das Forschungs- und Entwicklungszentrum von Samsung in Hanoi wurde Ende 2022 eröffnet. Foto: Luu Quy
Herr Hoang Thuy Duong, stellvertretender Generaldirektor von KPMG Vietnam, fügte hinzu, dass viele Unternehmensgruppen, insbesondere im Hightech-, Elektromobilitäts- und Ökoenergiesektor, großes Interesse an weiteren staatlichen Fördermaßnahmen zur Investitionsförderung hätten. Auch Unternehmen, die eine Erweiterung ihrer Investitionen planen, hofften auf neue Vorzugsregelungen.
„Wenn einkommensbasierte Steueranreize nicht mehr greifen, sollte Vietnam auf kostenbasierte Förderung umstellen, beispielsweise für Investitions-, Lohn-, Grundstücks- oder Forschungs- und Entwicklungskosten“, kommentierte der stellvertretende Generaldirektor von KPMG Vietnam. Bei neuen Projekten könnte Vietnam Kosten im Zusammenhang mit Investitionen in Sachanlagen fördern. Für bereits in Vietnam tätige Unternehmen wären Unterstützungsleistungen für Lohn- und Forschungs- und Entwicklungskosten vorteilhafter.
Laut dem Leiter von KPMG Vietnam muss die Politikgestaltung auch die Förderung sowohl neuer als auch bestehender Investoren berücksichtigen. Gleichzeitig betonte er die Notwendigkeit, gezielt Sektoren mit langfristigen Entwicklungsstrategien, wie Hochtechnologie und Elektromobilität, zu fördern. „Diese Politik ist für große ausländische Direktinvestoren eine entscheidende Abstimmung zur Beurteilung des Investitionsklimas in Vietnam“, erklärte Herr Duong.
Auf einem Seminar im vergangenen Jahr zitierte Herr Luu Duc Huy, Direktor der Abteilung für Steuerpolitik (Generaldirektion für Steuern), eine Unternehmensumfrage, die ergab, dass nur 28 % der Unternehmen an Steueranreizen interessiert seien.
„Steueranreize gelten in vielen Industrieländern als überholt. Der aktuelle Trend geht dahin, von einkommensbasierten Anreizen zu ausgabenbasierten Anreizen zu wechseln“, sagte Herr Huy.
Globale Mindeststeuersätze sind keine verbindlichen internationalen Abkommen, deren Übernahme Länder unterliegen. Laut dem Direktor für Steuerpolitik muss Vietnam jedoch, selbst wenn es diese nicht übernimmt, das Recht anerkennen, Steuern vom Mutterland des in Vietnam investierenden Unternehmens einzuziehen. Daher kann sich Vietnam diesem Trend nicht entziehen. Die Erhebung globaler Mindeststeuersätze trägt dazu bei, die Staatseinnahmen Vietnams zu erhöhen, Gewinnverlagerung und Verrechnungspreise zu verhindern und den Verlust von Steuererhebungsrechten an andere Länder zu vermeiden.
Laut Statistiken der Generaldirektion für Steuern werden voraussichtlich rund 120 in Vietnam tätige Unternehmen mit einem Umsatz von über 750 Millionen US-Dollar von der Anwendung des globalen Mindeststeuersatzes betroffen sein.
Minh Son - Quynh Trang
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