Proposition visant à supprimer le plafond de 30 % sur les intérêts des prêts calculés dans les coûts des entreprises nationales

HoREA vient de soumettre une proposition au Premier ministre et au ministère des Finances demandant l'examen d'amendements et d'ajouts à certaines dispositions du décret n° 132/2020/ND-CP du 5 novembre 2020 relatif à la « réglementation de la gestion fiscale des entreprises effectuant des transactions entre parties liées ».

Le décret gouvernemental n° 132, publié début novembre 2020, stipule les principes, les méthodes et les procédures de détermination des facteurs constituant le prix des transactions entre parties liées ; les droits et obligations des contribuables dans la détermination du prix des transactions entre parties liées, les procédures de déclaration ; et les responsabilités des agences étatiques en matière de gestion fiscale des contribuables effectuant des transactions entre parties liées.

En ce qui concerne la réglementation relative aux charges d'intérêts supportées par les contribuables au cours de la période, le décret n° 132 reprend les dispositions du décret n° 68, modifiant et complétant l'article 8, paragraphe 3, du décret 20/2017, qui relève la limite de 20 % à 30 % des charges d'intérêts après déduction des intérêts sur les dépôts et les prêts ; autorise le report des charges d'intérêts sur les 5 années suivantes ; et élargit le champ d'application des exemptions à cette limite.

Le 15 juillet 2023, le gouvernement a publié la résolution n° 105 relative aux mesures et solutions à mettre en œuvre pour surmonter les difficultés de production et d’exploitation. Dans cette résolution, le gouvernement a chargé le ministère des Finances de piloter et de coordonner avec les autres ministères et organismes l’étude et la proposition d’amendements au décret n° 132, et de présenter ces amendements au Premier ministre au cours du quatrième trimestre 2023.

Le 18 octobre, la Direction générale des impôts (ministère des Finances) a publié un document sollicitant l'avis des ministères et des bureaux sur cette question.

Proposition visant à supprimer le plafond de 30 % applicable aux charges d'intérêts déductibles des entreprises nationales. (Photo : Hoang Ha)

Dans un document envoyé au Premier ministre et au ministère des Finances, HoREA a déclaré que l'article 16, paragraphe 3, du décret 132 a partiellement résolu les difficultés et les lacunes du décret n° 20/2017/ND-CP concernant la détermination du « plafond » pour le total des charges d'intérêts déductibles lors de la détermination du revenu imposable des sociétés.

Toutefois, l'Association a proposé de modifier le décret 132 pour supprimer le plafond de 30 %, arguant que celui-ci est déraisonnable et injuste, et qu'il ne reflète pas avec exactitude, intégralité et promptitude les activités d'investissement, de production et commerciales des entreprises.

Plus précisément, HoREA a souligné quatre raisons pour lesquelles le plafonnement des charges d'intérêts totales est inefficace.

Premièrement, les frais d'intérêts encourus pour les activités d'investissement, de production et commerciales des entreprises sont des dépenses légitimes comme stipulé à l'article 5, paragraphe 2, de la loi de 2020 sur l'investissement, ou à l'article 94, paragraphe 1, de la loi de 2010 sur les établissements de crédit, ou au point a, paragraphe 2, de l'article 14 du décret 43/2014/ND-CP.

Deuxièmement, les charges d'intérêts, étant une dépense légitime, doivent être reconnues par l'État et incluses dans le total des charges d'exploitation, d'investissement, de production et commerciales de l'entreprise au cours de l'exercice (période) de l'entreprise.

Troisièmement, une minorité d'entreprises nationales, y compris celles possédant des filiales, peuvent avoir recours à des pratiques de prix de transfert, gonflant leurs coûts pour créer des dépenses fictives à des fins d'évasion fiscale. Certaines multinationales possédant des filiales peuvent notamment s'être livrées à de telles pratiques, ce qui exige une attention et un contrôle accrus. Bien que des préparatifs soient en cours pour la mise en place d'un taux d'imposition minimum mondial, de nombreuses questions complexes restent à approfondir et nécessitent d'être résolues.

Quatrièmement, si la période de report continu des charges d'intérêts ne dépasse pas 5 ans à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle les charges d'intérêts non déductibles ont été engagées, cela pourrait désavantager les entreprises qui atteignent le seuil de rentabilité ou subissent des pertes au cours des 5 années suivantes.

Même si une entreprise est rentable, si elle se trouve malheureusement dans la situation où le « total des charges d'intérêts déductibles encourues au cours de la prochaine période fiscale » n'est pas « inférieur au niveau prescrit », alors la totalité des « charges d'intérêts non déductibles reportées à la période fiscale suivante » est perdue.

Par conséquent, HoREA estime que l'imposition d'un plafond de 30 % est inutile et inopportune. L'association propose des amendements et des ajouts afin de l'appliquer uniquement aux entreprises étrangères réalisant des opérations avec des parties liées et non encore soumises au taux d'imposition minimum mondial, mais pas aux entreprises nationales réalisant de telles opérations.

L'Association immobilière de Hô-Chi-Minh-Ville (HoREA) soumet au Premier ministre une proposition relative aux insuffisances de l'évaluation foncière. Elle propose d'appliquer une méthode de coefficient d'ajustement du prix du terrain à tous les projets, quelle que soit la superficie, dont la valeur est inférieure ou supérieure à 200 milliards de VND, calculée selon le barème foncier en vigueur.

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