Modifier la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée afin de soutenir l'agriculture et de supprimer les obstacles au remboursement de la taxe pour les entreprises.

L'un des principaux points du projet de loi modifiant et complétant certains articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée est de surmonter rapidement les conséquences des catastrophes naturelles, de rétablir au plus vite la production et l'activité économique, notamment dans le secteur agricole, et de supprimer les obstacles au remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée.

Résoudre complètement les problèmes pratiques

Selon le rapport du gouvernement présenté par le ministre des Finances Nguyen Van Thang à l'Assemblée nationale le matin du 8 décembre, une modification de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est nécessaire pour surmonter rapidement les conséquences des catastrophes naturelles, des tempêtes et des inondations, et rétablir au plus vite la production et l'activité économique, notamment dans le secteur agricole ; et dans le même temps, supprimer les « goulots d'étranglement » dans les remboursements de TVA.

Le document du gouvernement indique que le 26 novembre 2024, l'Assemblée nationale a adopté la loi sur la TVA n° 48/2024/QH15, applicable à compter du 1er juillet 2025. Après l'entrée en vigueur de la loi, de nombreuses recommandations et réflexions d'associations et d'entreprises ont mis en évidence des difficultés pratiques découlant des politiques de TVA dans les domaines de l'agriculture , de l'alimentation animale et des conditions de remboursement de la taxe.

Sur cette base, le projet de loi vise à modifier trois points principaux afin de remédier en profondeur aux lacunes pratiques, notamment :

(1) Les produits agricoles sont désormais inclus dans la catégorie des produits non soumis à la TVA mais pouvant néanmoins bénéficier d'une déduction des intrants (ce dispositif est stable depuis 2014). Plus précisément, les entreprises, coopératives et unions coopératives qui achètent et vendent des produits végétaux, forestiers, d'élevage et aquatiques (non transformés ou ayant seulement subi une transformation préliminaire normale) à d'autres entreprises, coopératives et unions coopératives ne sont pas tenues de calculer la TVA.

La TVA déductible sur les biens et services non soumis à la TVA est intégralement déductible. Ce dispositif, appliqué sans interruption depuis de nombreuses années, n'a pas impacté les recettes budgétaires de l'État. Le gouvernement estime que cette modification allègera les formalités administratives et contribuera fortement à soutenir les exportations de produits agricoles, forestiers et halieutiques, car les entreprises n'auront plus à avancer les taxes ni à entreprendre de démarches de remboursement, ce qui représente un gain de temps et une réduction des coûts d'opportunité.

Ligne de production d'aliments pour animaux. Photo d'illustration : VNA

(2) Garantir une politique fiscale cohérente pour l'alimentation animale : Le gouvernement a soumis à l'Assemblée nationale une proposition de suppression de la disposition suivante : « Les produits des cultures, des forêts plantées, de l'élevage, de l'aquaculture et de la pêche qui n'ont pas été transformés en d'autres produits ou qui ont seulement subi une transformation préliminaire normale et qui sont utilisés comme aliments pour animaux ou comme médicaments sont soumis à la TVA au taux applicable aux produits des cultures, des forêts plantées, de l'élevage et de l'aquaculture » ​​(actuellement stipulé à l'article 9, paragraphe 5, de la loi n° 48 relative à la TVA). Cette suppression vise à garantir une application cohérente de la taxe sur la valeur ajoutée conformément aux dispositions de la loi relative à l'alimentation animale, et à assurer l'égalité de traitement avec les aliments pour animaux importés (ces derniers étant exonérés de TVA, tandis que les aliments pour animaux produits localement sont soumis à une TVA en amont de 5 %, qui doit donc être répercutée sur le coût, augmentant ainsi le prix de vente). Cette réglementation permettra de lever les obstacles à la production agricole, notamment dans un contexte où le secteur agricole est fortement touché par les conséquences des catastrophes naturelles et des inondations prolongées.

(3) Supprimer la disposition relative aux conditions de remboursement de la TVA : « L’acheteur n’a droit au remboursement de la TVA que si le vendeur a déclaré et payé les taxes » (point c, paragraphe 9, article 15, loi sur la TVA de 2024). Cette disposition, bien qu’ajoutée en 2024 pour prévenir et lutter contre la fraude, a engendré des retards dans le remboursement de la TVA par les entreprises exportatrices, celles-ci devant attendre la confirmation du paiement des taxes par le vendeur. Le gouvernement estime que cette situation crée des difficultés et des risques pour les organismes de remboursement de TVA, ces derniers ne disposant pas des outils juridiques ou techniques nécessaires pour vérifier la situation fiscale du vendeur. De nombreux avis soulignent également que cette disposition est incompatible avec le principe de responsabilité indépendante de l’acheteur et du vendeur.

Selon la proposition du gouvernement, le contrôle et la supervision des remboursements d'impôt seront effectués de manière cohérente conformément aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale, notamment depuis que le projet de loi sur la gestion fiscale (modifié) soumis à l'Assemblée nationale a ajouté des réglementations visant à contrôler plus étroitement les contribuables.

Compte tenu de l'urgence, le gouvernement a proposé que le projet de loi entre en vigueur le 1er janvier 2026 afin d'apporter un soutien opportun au secteur agricole et de lever les obstacles rencontrés par les entreprises.

Il est nécessaire d'évaluer soigneusement les risques et la possibilité de fraude.

Lors de l'examen des amendements et compléments apportés à plusieurs articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), le président de la Commission économique et financière, Phan Van Mai, a déclaré que la Commission s'accordait sur la nécessité de recueillir les avis des parties prenantes durant la mise en œuvre de la loi afin de trouver rapidement des solutions pour lever les obstacles et les difficultés rencontrés par les particuliers et les entreprises. Les amendements proposés par le gouvernement constituent l'ensemble des dispositions qui seront prises en compte lors de la révision de la loi sur la TVA en 2024 et entreront en vigueur le 1er juillet 2025. De nombreux membres de la Commission économique et financière ont insisté sur la nécessité d'un examen attentif, la loi et les documents d'application étant récemment entrés en vigueur, ce qui ne laisse pas suffisamment de temps pour une évaluation exhaustive.

Le président du Comité économique et financier, Phan Van Mai, présente le rapport de vérification. Photo : quochoi.vn

Le Comité économique et financier estime que le principal problème réside dans la lenteur du processus de remboursement des impôts. Il est donc nécessaire de bien distinguer les dispositions de la loi qui doivent être modifiées, celles qui relèvent de l'organisme chargé de leur mise en œuvre et celles qui doivent être traitées dans des textes d'application. Parallèlement, il convient de veiller à l'absence de failles susceptibles d'entraîner des pertes de recettes, conformément au règlement 188.

L'organisme d'examen a proposé qu'en cas de besoin immédiat pour remédier aux obstacles, le gouvernement puisse adopter une résolution conformément à la résolution n° 206 de l'Assemblée nationale, puis procéder à une évaluation complète afin de proposer des amendements à la loi avant mars 2027. Cependant, afin de lever rapidement les obstacles pour les entreprises et lors de la 10e session, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a accepté de soumettre le projet de loi à l'Assemblée nationale pour examen lors de cette session.

Le président de la commission économique et financière a souligné et demandé à l'organisme rédacteur d'évaluer, d'anticiper et de clarifier soigneusement les risques, les fraudes et les lacunes juridiques qui pourraient survenir pour les fonctionnaires dans le cadre du traitement des remboursements de TVA ; les mesures de gestion et les responsabilités des organismes de gestion de l'État en cas de fraude aux factures de remboursement de TVA, entraînant des pertes budgétaires.

Source : https://phunuvietnam.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-nong-nghiep-go-vuong-hoan-thue-cho-doanh-nghiep-23825120816181975.htm