Supprimer les « goulots d’étranglement » dans les remboursements de TVA

(Chinhphu.vn) - Le point important de cet amendement est de surmonter rapidement les conséquences des catastrophes naturelles, des tempêtes et des inondations, de rétablir la production et les activités commerciales, notamment dans le secteur agricole, et en même temps de supprimer les « goulots d'étranglement » dans les remboursements de la taxe sur la valeur ajoutée.

Le ministre des Finances , Nguyen Van Thang, a présenté la proposition.

Résoudre complètement les problèmes pratiques

Le matin du 8 décembre, l’Assemblée nationale a entendu la présentation et le rapport d’examen du projet de loi modifiant et complétant un certain nombre d’articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Le ministre des Finances, Nguyen Van Thang, a déclaré que le gouvernement considère cet amendement comme urgent et nécessaire pour surmonter rapidement les conséquences des catastrophes naturelles, des tempêtes et des inondations, rétablir au plus vite la production et l'activité économique, notamment dans le secteur agricole , et en même temps supprimer les « goulots d'étranglement » dans les remboursements de TVA.

Le document du gouvernement indique qu'après l'entrée en vigueur de la loi sur la TVA n° 48/2024/QH15 le 1er juillet 2025, de nombreuses recommandations et réflexions d'associations et d'entreprises ont mis en évidence des difficultés pratiques découlant des politiques de TVA dans les domaines de l'agriculture, de l'alimentation animale et des conditions de remboursement de la taxe.

La modification de cette loi est effectuée dans l'esprit de la résolution 66 du Politburo et de l'article 26, paragraphe 2, de la loi sur la promulgation des documents juridiques, permettant la promulgation de lois pendant la session en cours de l'Assemblée nationale pour résoudre des questions urgentes.

Le ministre des Finances a déclaré que le projet de loi visait à modifier trois points principaux, afin de remédier en profondeur aux lacunes pratiques.

Premièrement, les produits agricoles ne sont pas soumis à la TVA mais restent éligibles à des déductions sur les intrants, dont le contenu est réglementé de manière stable depuis 2014. Plus précisément, les entreprises, coopératives et unions coopératives qui achètent et vendent des produits agricoles, forestiers, d'élevage et aquatiques (non encore transformés en d'autres produits ou ayant seulement subi une transformation préliminaire normale) à d'autres entreprises, coopératives et unions coopératives ne sont pas soumises à la TVA.

La TVA déductible sur les biens et services non soumis à la TVA est intégralement déductible. Ce dispositif, appliqué sans interruption depuis de nombreuses années, n'a pas impacté les recettes budgétaires de l'État. Cette modification allège les formalités administratives et contribue fortement à soutenir les exportations de produits agricoles, forestiers et halieutiques, car les entreprises n'ont plus à avancer les taxes ni à entreprendre de démarches de remboursement, ce qui représente un gain de temps et une réduction des coûts d'opportunité.

Actuellement, selon les informations disponibles, les entreprises du secteur du café doivent s'acquitter d'environ 5 000 milliards de VND, celles du secteur agroalimentaire d'environ 2 016 milliards de VND et celles du secteur des épices d'environ 2 162 milliards de VND au titre de la TVA sur les intrants. Les établissements de crédit ne prennent pas en charge cette taxe lors de l'octroi de fonds de roulement, ce qui engendre des difficultés financières pour les entreprises.

Deuxièmement, il convient d'assurer une politique fiscale cohérente pour l'alimentation animale. Le gouvernement a soumis à l'Assemblée nationale une proposition visant à supprimer la disposition suivante, actuellement stipulée à l'article 9, paragraphe 5, de la loi n° 48 relative à la TVA : « Les produits issus des cultures, des forêts plantées, de l'élevage, de l'aquaculture et de la pêche qui n'ont pas été transformés en d'autres produits ou qui ont seulement subi une transformation préliminaire normale et qui sont utilisés comme aliments pour animaux ou comme substances médicinales sont soumis à la TVA au taux prescrit pour les produits des cultures, des forêts plantées, de l'élevage et de l'aquaculture. » Cette suppression vise à garantir une application cohérente de la taxe sur la valeur ajoutée conformément aux dispositions de la loi relative à l'alimentation animale, et à assurer l'égalité de traitement avec les aliments pour animaux importés. En effet, les aliments pour animaux importés ne sont pas soumis à la TVA, tandis que les aliments pour animaux produits localement sont soumis à une TVA intrants de 5 %, qui doit donc être répercutée sur le prix de vente.

Ce règlement permettra de lever les difficultés rencontrées par la production agricole, notamment dans un contexte où le secteur agricole est fortement touché par les conséquences des catastrophes naturelles et des inondations prolongées.

Troisièmement, il convient de supprimer la disposition relative aux conditions de remboursement de la TVA : « L’acheteur n’a droit au remboursement de la TVA que si le vendeur a déclaré et payé les taxes » (point c, paragraphe 9, article 15, loi sur la TVA de 2024). Cette disposition, bien qu’ajoutée en 2024 pour prévenir la fraude, a engendré une situation où les entreprises exportatrices sont retardées dans le remboursement de la TVA, car elles doivent attendre de vérifier que le vendeur a bien déclaré et payé les taxes. Ceci crée des difficultés et des risques pour les organismes de remboursement de TVA, qui ne disposent pas des outils juridiques ou techniques nécessaires pour contrôler la situation fiscale du vendeur. De nombreux avis soulignent également que cette disposition est incompatible avec le principe de responsabilité indépendante de l’acheteur et du vendeur.

Selon la proposition, le contrôle et la surveillance des remboursements d'impôt seront effectués de manière cohérente conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale, notamment depuis que le projet de loi révisée sur l'administration fiscale soumis à l'Assemblée nationale a ajouté des dispositions visant à encadrer plus étroitement les contribuables.

Compte tenu de l'urgence, le gouvernement a proposé que le projet de loi entre en vigueur le 1er janvier 2026 afin d'apporter un soutien opportun au secteur agricole et de lever les obstacles rencontrés par les entreprises.

Anticiper et clarifier les risques, les fraudes et les lacunes juridiques potentiels pour les fonctionnaires chargés du remboursement de la TVA.

Lors de l'examen des amendements et compléments apportés à plusieurs articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, le président du Comité économique et financier, Phan Van Mai, a déclaré que le Comité convenait qu'il était nécessaire de recueillir les avis des parties concernées au cours du processus de mise en œuvre de la loi afin de trouver rapidement des solutions pour éliminer les obstacles et les goulets d'étranglement pour les particuliers et les entreprises.

Les dispositions proposées par le gouvernement pour modifier la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) seront toutes prises en compte lors de sa modification en 2024, avec une entrée en vigueur le 1er juillet 2025. De nombreux avis au sein du Comité économique et financier ont suggéré un examen attentif, car la loi et les documents d'orientation viennent d'être mis en œuvre et il n'y a pas suffisamment de temps pour une évaluation complète.

Le Comité économique et financier estime que le principal problème réside dans la lenteur du processus de remboursement des impôts. Il est donc nécessaire de bien distinguer les dispositions qui doivent être modifiées par la loi, celles qui relèvent de la compétence de l'organisme chargé de leur mise en œuvre et celles qui doivent être traitées dans des textes réglementaires. Parallèlement, il convient de veiller à l'absence de failles susceptibles d'entraîner des pertes de recettes, conformément à l'article 188.

Concernant la question de l'autorité compétente, nombreux sont ceux qui estiment qu'il n'est pas nécessaire de soumettre la loi à l'Assemblée nationale lors de cette session. L'organisme de révision a proposé qu'en cas d'urgence, pour remédier aux blocages, le gouvernement puisse adopter une résolution conformément à la résolution n° 206 de l'Assemblée nationale, puis procéder à une évaluation approfondie afin de proposer une modification de la loi avant mars 2027.

Toutefois, afin de résoudre rapidement les difficultés rencontrées par les entreprises, et lors de la 10e session, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a convenu de soumettre le projet de loi à l'Assemblée nationale pour examen lors de la session en cours. Le président de la Commission économique et financière a insisté auprès de l'organe de rédaction pour qu'il évalue, anticipe et clarifie avec soin les risques, les fraudes et les lacunes juridiques susceptibles d'affecter les agents chargés du remboursement de la TVA. Le projet de loi précise également les mesures à prendre et les responsabilités des organismes publics en cas de fraude aux factures de remboursement de TVA entraînant un manque à gagner budgétaire.

Phuong Lien

Source : https://baochinhphu.vn/thao-go-diem-nghen-trong-hoan-thue-gtgt-102251208114029544.htm