Lors du séminaire en ligne « Points à retenir concernant l’examen des risques liés au règlement de l’impôt sur les sociétés, de la taxe sur la valeur ajoutée et de l’impôt sur le revenu des personnes physiques » qui s’est tenu le matin du 11 février 2024, Mme Le Thi Thuy, PDG de Bach Khoa Consulting Services Co., Ltd., a déclaré qu’en 2024, la Direction générale des impôts avait appliqué l’IA (intelligence artificielle) aux activités de contrôle des factures électroniques et d’analyse des données fiscales des entreprises.

De nombreuses factures d'achat et de vente d'un même article et d'une même gamme de produits ont ainsi été découvertes, mais les prix de vente étaient anormaux. L'administration fiscale a demandé des justificatifs. Si l'entreprise ne fournit pas de justificatifs ou d'explications, elle sera inscrite sur la liste des entreprises à risque fiscal. Toute entreprise utilisant des factures d'entreprises figurant sur cette liste s'expose également à ce risque.

« Grâce au soutien de l'IA, le secteur fiscal peut analyser les factures jusqu'à F5, F7... Grâce à cela, en 2024, le secteur a identifié 79 000 entreprises qui devaient vérifier leurs factures, plus de 4 400 entreprises n'exerçaient plus leurs activités à l'adresse indiquée, plus de 501 entreprises ont fait l'objet d'une enquête et plus de 4 700 milliards de VND ont été recouvrés », a informé Mme Thuy.

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L'application de l'IA au contrôle des factures électroniques a permis au secteur fiscal de recouvrer plus de 4 700 milliards de VND en 2024. Photo : Nam Khanh

Conformément à la réglementation en vigueur, les factures légales doivent respecter les exigences de forme et de contenu fixées par la Direction générale des impôts. Leur contenu doit notamment inclure la dénomination sociale complète de l'entreprise, son adresse, son numéro d'identification fiscale, la dénomination du produit, l'unité de mesure, la quantité et le prix unitaire.

En réalité, de nombreuses factures, lors de l'achat et de la vente de biens et de services, sont légales et ont été réglées, mais sont ultérieurement exclues de la déduction fiscale.

À propos de cette histoire, Mme Thuy a déclaré : « De nombreuses entreprises achètent et vendent des marchandises authentiques, mais ne signent pas de contrats et de factures avec l'acheteur ; elles signent plutôt avec une autre partie pour légaliser les documents.

Quelques années plus tard, les entreprises qui avaient signé les factures ont fait l'objet d'une enquête policière pour achat et vente de factures ou abandon de leurs adresses commerciales, ce qui a eu pour conséquence que les entreprises achetant des marchandises se sont retrouvées avec des factures illégales et n'étaient pas éligibles à la déduction de la TVA en amont.

Conformément à l’article 15 de la circulaire n° 210/2013 (modifiée par les circulaires n° 26/2015 et n° 173/2016), les deux conditions de déduction de la TVA en amont sont les suivantes :

Premièrement , il existe une facture de valeur ajoutée légale pour les biens et services achetés ou un document de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée au stade de l'importation ou un document de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée au nom de la partie étrangère conformément aux directives du ministère des Finances applicables aux organisations étrangères sans statut juridique vietnamien et aux personnes physiques étrangères faisant des affaires ou ayant des revenus provenant du Vietnam.

Deuxièmement, il existe un document de paiement non monétaire pour les biens et services achetés (y compris les biens importés) d'une valeur de 20 millions de VND ou plus.