付加価値税法のいくつかの条項を改正および補足する法案：農業および漁業部門に手続きおよび費用の負担を課すことを回避する

12月8日午前、第6グループ（ランソン、ドンナイ、フエ市の国会議員代表団を含む）で付加価値税（VAT）法のいくつかの条項を改正および補足する法案について議論した国会議員らは、同期した法的回廊を作り、収入源の育成に貢献するためにこの法律を公布する必要性について高い合意に達した。同時に、改正は現実に即したものでなければならず、農業、漁業部門、小規模生産者に追加の手続き上の負担や費用が生じないようにする必要があると指摘した。

グループ6でのディスカッションの様子

基準を「通常処理」にする

付加価値税法の複数の条項を改正・補足する法案について議論したグエン・ティ・スー代表（ フエ市）は、この法案は正しい方向に進んでおり、第5条の非課税対象、第9条の廃棄物及び副産物に対する税率、第14条の仕入税額控除の原則、そして第15条の還付手続きに関する条項の削除という4つの重要な項目に重点が置かれていると述べた。しかしながら、多くの規定は依然として不明確であり、その影響は十分に評価されておらず、法的欠陥を生じさせ、脱税のリスクを高める潜在的なリスクさえも孕んでいる。

特に、第5条第1項「付加価値税の非課税対象」に関して、グエン・ティ・スー議員は、「未加工または通常加工のみ」の範囲が明確に定義されていないため、乾燥、冷凍、皮むき、包装といった作業が前加工とみなされるか否かという問題が生じやすく、実務上は容易に紛争につながるだろうと述べた。さらに、企業や協同組合が相互に売買する物品を免税とする規定は、非課税の投入物を合法化する「砂糖フィルター」となり、後段階で脱税するために多くの法人を通じて商品を流通させる可能性がある。「 財務大臣の判断による」この認可には原則と基準が欠如しており、税制の安定性についても懸念が生じている。

代表者たちは、固定リストと技術的な説明で「通常の予備処理」の基準を明確にする必要がある、企業と協同組合間の取引に詐欺防止条件を追加する、少なくとも3年間は透明で安定した認可原則を規定し、非課税の範囲を拡大しないことを提案した。

グエン・ティ・スー国会議員（フエ市）が演説

廃棄物及び副産物に対する税率を規定する第9条第5項に関して、代表者らは、生産過程から生じる多くの種類の廃棄物には独自の税コードがないため、企業が低税率のグループに収益を移転するために低い価値を申告することになりやすく、現行の規定は実現不可能であると指摘した。また、この草案では、廃棄物が販売前に他の製品にリサイクルされる場合についても規定されていない。したがって、回収された廃棄物及び副産物には、その性質及び用途に応じて税率を適用することを明確に規定する必要がある。同時に、事業者はリストを作成し、基準に従って排出量を記録し、回収を証明する記録を保管する必要がある。

第14条第3a項（非課税物品及びサービスに対する仕入税額控除に関する条項）については、代表団は、これはオープンな提案ではあるものの、課税対象事業に対してのみ控除対象となる付加価値税（VAT）の性質に反するため、非常に高いリスクを伴うと評価した。もし、生産物は課税対象ではないのに仕入税額が100%控除対象となってしまうと、不正行為の大きな抜け穴となり、財政損失につながる。また、この草案では適用原則が明示されておらず、使用目的（生産、内部消費、固定資産）の分類も行われていない。

したがって、グエン・ティ・スー議員は、控除対象を限定し、非課税物品が課税活動と同時に使用される場合、または国が奨励する分野で使用される場合にのみ控除対象とすること、同時に、有効な書類、課税活動に関連する証明、および内部消費資産には適用しないことといった条件を追加することを提案した。規制に先立ち、予算への影響を評価する必要がある。

第15条第9項cの廃止について、代表は、これは税金還付書類に関する非常に重要な内容であるにもかかわらず、草案では廃止理由が明確に示されておらず、代替規定も存在しないと述べた。これにより法的根拠が不足し、税務当局が恣意的に書類の提出を求める余地が生じる可能性がある。代表は、事業者のリスクを回避するために、廃止理由を明確に示すか、同等の内容を下位法令文書に移管する必要があると提案した。

上記の分析から、グエン・ティ・スー代表は、いくつかの立法技術を追加することを提案した。これには、「通常の予備処理」、「廃棄物」、「副産物」、「スクラップ」の用語を説明する条項を法律に含めること、財務省の認可の原則を統一すること、第14条第3a項の詐欺と予算への影響を義務的に評価すること、 農産物の売買サイクルを管理するために電子請求書に関する規制を統合することを検討することなどが含まれる。

上記の意見に同意し、第6グループの国会議員全員が、草案は正しい方向に進んでいるが、税制の透明性を確保し、詐欺を制限し、VATの本質と一致し、企業の行政手続きの負担を増やさないために、さらなる修正が必要であると述べた。

農家を保護するために、税金の徴収または免税を明確に定量化する必要がありますか?

国会議員のフイン・タン・チュン氏（ドンナイ省）は、現実を踏まえ、付加価値税法（改正版）を公布する必要性について同意を表明したが、実施に当たっては、政府と財務省が、農業生産の分野における人々や企業に生じる困難を取り除くための具体的な計画を立てる必要があると強調した。

国会議員フイン・タン・チュン（ドンナイ）が演説

代表者によると、現状では農業生産活動は非常に細分化されているという。農家は小規模で生産量も少なく、「魚なら数キロ、エビなら数キロ、植林木なら数立方メートル、あるいは家庭菜園で収穫した農産物」程度だ。このような少量生産品についても税務当局を通じた書類作成や手続きが必要となると、負担が大きくなり、農家にとって実施が非常に困難になる。

代表は、この問題は前回の会期でも取り上げられ、現在も国会で取り上げられ続けていると述べ、これは徹底した解決が必要な問題であることを示し、「困難だがそれでも適用されなければならない」という繰り返しを避けた。

フイン・タン・チュン代表は、輸入品と国内生産品の関係を考慮する必要があると指摘した。税制政策の原則は、歳入増加に貢献するものであると同時に、党と国家の一貫した政策、すなわち農業と農家に対する減税・減税と整合していなければならない。

「ホー・チミン主席の遺言から現在の政策に至るまで、すべてが農民を保護し、農業生産を奨励する精神を示している」と代表は強調した。

したがって、代表は政府に対し、税制が国内企業と生産者に与える影響を慎重に計算するよう提案した。財務省は、農業部門における徴税体制のコストを評価し、明確に定量化する必要がある。「徴税する場合、徴税体制の整備コストは徴税額を上回るだろうか？もし完全に免税とした場合、国益と経済の利益はどうなるだろうか？」と代表は疑問を呈した。

フイン・タン・チュン議員は、透明性と効率性を確保するためには、すべての対象を課税するか、完全に免税するかという明確な二つの選択肢を検討すべきだと述べた。その後、政府は定性的な評価だけでなく、定量的なデータを用いて国会に具体的に報告する必要がある。

人口の70%以上が農民であるため、税制は国内農業にとって好ましい環境と健全な競争を生み出す必要がある。「免税または徴収は、国益、つまりベトナムの農民と企業の利益のために行われなければならない」と代表団は強調した。

出典: https://daibieunhandan.vn/du-an-luat-sua-doi-bo-sung-mot-so-dieu-cua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-tranh-tao-ganh-nang-thu-tuc-chi-phi-cho-linh-vuc-nong-ngu-nghiep-10399627.html