独立監査人が一連のスキャンダルに巻き込まれた。

Báo Tuổi Trẻ•29/11/2024

重大な事件に関わる一連のスキャンダルを受け、免許停止処分を受けた監査人のリストが増加していることから、監査業界の質に対する国民の懸念が高まっている。

Kiểm toán độc lập bê bối liên tiếp - Ảnh 1. — サイゴン・ダイニン事件では、ある監査法人が、証拠不十分にもかかわらず、グエン・カオ・トリ氏の会社への出資額を決定した株主の出資に関する監査報告書を発行したとして告発された。 - 写真：MV

トゥオイチェー紙の取材に対し、あるベテラン監査専門家は、提案されている罰則強化は必要だが、長期的には、より厳しい制裁を盛り込むための監査法の改正、管理機関による監督の強化、専門機関の管理・統制の強化を検討すべきだと述べた。

信頼を揺るがす一連のスキャンダル。

近年審理された多くの重大な汚職事件には、程度の差こそあれ、監査人や監査法人が関与している。典型的な例としては、グエン・カオ・トリ氏（サイゴン・ダイニン社関連）の事件、タン・ホアン・ミン氏、FLC、SCBの事件などが挙げられる。これらの事件では、監査上の不正が具体的に指摘され、説明責任と監査の質に関する世論の議論を巻き起こした。

この1か月間、証券セクターの公益事業体に対する監査資格が停止された、あるいは停止されようとしている監査人のリストが多数公表され、投資家の間で大きな懸念を引き起こしている。また、運輸省における企業民営化のための企業評価も最近完了し、監査に関する調査結果も公表された。

金融コンサルティングと研修を専門とするAzFin社の会長、ダン・トラン・フック氏は、「他の職業と同様に、すべての監査人が優れた専門能力を持っているわけではありません。一方で、企業の不正行為はますます巧妙化しています」とコメントした。

言うまでもなく、すべての監査法人の業務体制が透明かつ客観的であるとは限らない。監査人は、上司からの大きなプレッシャーの下で職務を遂行しなければならない場合もある。

1990年代から監査業界に携わってきたダン・ヴァン・タイン准教授（ベトナム会計士・監査人協会元会長、国会経済予算委員会元副委員長）は、この状況について深い悲しみを表明した。

「監査業務は高度な専門性と独立性を必要とする職業であり、誠実さ、客観性、そして職業倫理の重視が求められます。したがって、個人的な動機や集団的な動機、能力不足、その他のいかなる理由に関わらず、十分かつ信頼できる適切な証拠なしに監査報告書に署名することは容認できません」とタン氏は述べた。

最近、監査法人や監査人が重大な事件で名前を挙げられ、民事訴訟や刑事訴訟に直面していることについて、タン氏は「少数の悪人が全体を腐らせる」という現象を非常に懸念しており、それが監査業界に対する国民の信頼を損なう可能性があると述べた。

品質はどの方向に改善すべきか？

この「非常に遺憾な」問題への解決策について議論する中で、ダン・ヴァン・タイン氏は、世界各国が監査における専門性と独立性に対して非常に高い要求を持っていると述べました。国際会計士連盟（IFAC）は、会計士および監査人のための専門倫理基準と行動規範を定めており、監査活動における違反に対する罰則は非常に厳格です。

ベトナムでは、財務省が会計士および監査人向けの職業倫理基準を制定・施行している。同時に、サービス品質と職業倫理を管理するための仕組みが整備されており、新たな規制の改訂も現在進められている。

しかし、タン氏によれば、罰則の強化は必要ではあるものの、根本的な解決策ではない。なぜなら、罰則強化によって違反行為は抑制されるかもしれないが、得られるものと失うものの間にはトレードオフが存在するからだ。最も重要なのは、職業上の名誉と職業倫理である。

そのため、タイン氏は、独立監査法を含む監査に関する規制全般の見直しを提案した。改正案は、より厳格な制裁措置の導入、管理機関による監督の強化、専門機関の管理・統制の強化を目的とするべきである。

「監査業務を行うには、監査人は専門機関の会員である必要があります。専門機関は会員を管理する権利を持ち、規則に違反した会員には罰則を科すことができます」とタン氏は提案した。

独立監査法のいくつかの条項の改正に関して、ベトナム公認会計士協会（VACPA）は、財務省、国家証券委員会、国会経済委員会と数多くの会合を開催してきた。

これらの会合において、VACPAは、違反に対する適切な行政罰を確立するために、法案において監査人および財務諸表作成責任を負う企業／関係者の役割と責任を明確に定義する必要性を一貫して強調してきたと述べた。同時に、不正行為や誤謬の根本原因に対処し、関連規制間の整合性を確保し、市場における財務情報の透明性を高めることを目指している。

ユアンタ・ベトナム証券の個人顧客分析担当ディレクターであるグエン・テ・ミン氏は、罰金を20倍に引き上げる提案は必要だと考えている。

「しかし、監査法人自体の品質管理にも注意を払うべきです。あまりにも多くの監査人が規則に違反して資格停止処分を受けている場合、その監査法人に問題があることは明らかです」とミン氏は述べた。

どの企業が問題を抱えているのか？

DSC証券ホーチミン支店長のブイ・ヴァン・フイ氏は、最近、財務諸表を「操作」して「良く見せよう」とする企業の割合が著しく増加していると述べた。フイ氏は、これは監査人との食い違いがある企業や、経営基盤が弱く、経費の計上を遅らせたり、収益の認識を早めたりするなど、突然異なる会計処理方法を用いる企業に対する疑念を抱かせるものであり、これらの企業は慎重に調査する必要があると考えている。

こうした問題に直面した監査法人は、「イエス」か「ノー」かを選択することになる。実際、監査法人も営利企業であり、収益を必要としている。「収益を上げるために問題を見過ごすことを選択すれば、基準からの逸脱、ひいては法律違反につながるだろう」とフイ氏は述べ、ベトナムだけでなく世界中で近年、監査スキャンダルが多発していることを指摘した。