独立監査人が一連のスキャンダルに巻き込まれた。

一連の重大事件を伴うスキャンダルを受けて、資格停止処分を受けた監査人の数が増え、監査業務の質に対する国民の懸念が高まっている。

Kiểm toán độc lập bê bối liên tiếp - Ảnh 1. — サイゴン・ダイニン事件では、監査法人が株主の資本拠出に関する監査報告書を発行し、証拠不十分にもかかわらずグエン・カオ・チ氏の会社へのオーナーの資本拠出を決定したとして告発された - 写真：MV

ベテラン監査専門家は、トゥイチェー紙に対し、提案されているように罰則を強化することは必要だが、長期的には、より厳しい制裁を盛り込んだ監査法の改正、管理機関による監督の強化、専門組織の管理と統制の強化を検討すべきだと述べた。

信頼を揺るがす一連のスキャンダル。

最近審理された多くの大規模汚職事件には、程度の差こそあれ、監査人や監査法人が関与しています。代表的な例としては、グエン・カオ・チ氏（サイゴン・ダイニン社関連）の事件や、タン・ホアン・ミン氏、FLC社、SCB社の事件が挙げられます。これらの事件では、監査上の不正行為が具体的に特定され、説明責任と監査の質に関する社会的な議論が巻き起こりました。

先月、証券業界の公益事業体の監査資格が停止された、あるいは停止される予定の監査法人の長いリストが公表され、投資家の間で大きな懸念が生じています。運輸省による事業の株式化に向けた企業評価も最近終了し、監査に関する調査結果が明らかになりました。

金融コンサルティングと研修を専門とするAzFinの会長、ダン・トラン・フック氏は、「他の専門職と同様に、すべての監査人が優れた専門能力を備えているわけではありません。一方で、企業による不正行為はますます巧妙化しています」と述べています。

言うまでもなく、すべての監査法人の業務メカニズムが透明性と客観性を備えているわけではありません。監査人は、上司からの大きなプレッシャーの下で職務を遂行しなければならない場合もあります。

1990年代から監査業界に携わってきたベトナム会計監査人協会元会長、国会経済予算委員会元副委員長のダン・ヴァン・タン准教授は、今回の事態に深い悲しみを表明した。

「監査業務は高度な専門性と独立性を備えており、誠実さ、客観性、そして職業倫理の重視が求められます。したがって、個人的または集団的な動機、能力不足、その他の理由にかかわらず、十分な信頼性と適切な証拠なしに監査報告書に署名することは容認されません」とタン氏は述べた。

タン氏は、最近、監査法人や監査人が大きな事件で名指しされ、民事・刑事訴追に直面していることについて、「少数の腐ったリンゴが大群を腐らせる」という現象が起こり、監査専門職に対する国民の信頼が損なわれる恐れがあることを非常に懸念していると述べた。

どのような方向に品質を改善すべきでしょうか?

この「非常に遺憾な」問題への解決策について議論する中で、ダン・ヴァン・タン氏は、世界各国において監査における専門性と独立性に対する要求が非常に高いと述べた。国際会計士連盟（IFAC）は、会計士と監査人のための職業倫理基準と行動規範を制定している。したがって、監査活動における違反に対する罰則は非常に厳格かつ厳格である。

ベトナムでは、財務省が会計士および監査人に対する職業倫理基準を制定・施行しています。同時に、サービス品質と職業倫理を管理するためのメカニズムが整備され、現在、新たな規制の改正が進められています。

しかし、タン氏によると、罰則の強化は必要だが根本的な解決策ではない。違反行為は抑制できるかもしれないが、利益と損失の間にはトレードオフの関係があるからだ。最も重要なのは、依然として職業上の名誉と職業上の価値観である。

そのため、タン氏は独立監査法を含む監査全般に関する規制の見直しを提案した。改正案は、より厳格な制裁措置の導入、管理機関による監督の強化、そして専門組織の管理・統制の強化を目指すべきである。

「監査業務を行うには、専門団体の会員になる必要があります。専門団体は会員を管理する権利を有し、規則に違反した場合には罰則を科す権利も有します」とタン氏は提案した。

独立監査法のいくつかの条項の改正に関して、ベトナム公認会計士協会（VACPA）も財務省、国家証券委員会、国会経済委員会と数多くの会合を開催した。

これらの会合において、VACPAは、違反に対する適切な行政罰を確立するために、法案において監査人および財務諸表作成責任者の役割と責任を明確に定義する必要性について一貫して強調していると述べた。同時に、不正や誤りを根本から解決し、関連規制間の整合性を確保し、市場における財務情報の透明性を高めることを目指している。

ユアンタ・ベトナム証券の個人顧客分析担当ディレクターのグエン・テ・ミン氏は、罰金を20倍に引き上げることを提案する必要があると考えている。

「しかし、監査法人自体の品質管理には注意を払う必要があります。あまりにも多くの監査人が規則に違反し、業務停止処分を受けている場合、監査法人に問題があることは明らかです」とミン氏は述べた。

どのビジネスに問題がありますか?

DSC証券ホーチミン支店長のブイ・ヴァン・フイ氏は、最近、財務諸表を「良く見せよう」と「操作」しようとする企業の割合が大幅に増加していると述べた。フイ氏は、監査人との食い違いがある企業や、費用計上の遅れや収益認識の早期化など、突如として異なる会計慣行を採用する脆弱な企業には疑念が生じ、慎重に調査する必要があると考えている。

こうした問題に直面した監査法人は、「イエス」か「ノー」かの選択を迫られる。しかし実際には、監査法人も企業であり、収益を必要としている。「収益を上げるために問題を見逃せば、基準からの逸脱、ひいては法律違反につながる」とフイ氏は述べ、ベトナムだけでなく世界中で最近、監査に関するスキャンダルが相次いでいることを指摘した。