独立監査スキャンダルが相次ぐ

重大事件をめぐる一連のスキャンダルにより、監査役の職務停止処分を受けた人々のリストは長くなり、業界の質に対する国民の懸念が高まっている。

サイゴン・ダイニン事件では、監査会社が株主の定款資本拠出に関する監査報告書を発行し、証拠不十分にもかかわらずグエン・カオ・チ氏の会社へのオーナーの資本拠出を決定したとして告発された - 写真：MV

監査のベテラン専門家であるトオイ・チェ氏は、提案されているように罰則水準を引き上げる必要があるが、長期的には、より厳しい制裁、管理機関による監督の強化、専門機関による管理・統制の強化といった方向で監査法を改正することを検討する必要があると述べた。

スキャンダルが続き、信頼が揺らぐ

最近審理された多くの主要訴訟は、多かれ少なかれ監査人および監査法人の責任に関わるものでした。例えば、グエン・カオ・チ氏（サイゴン・ダイニン社関連）の訴訟、タン・ホアン・ミン氏、FLC、SCBなどの訴訟では、監査人の違反行為が具体的に挙げられており、監査の責任と品質に対する世論の疑問が高まりました。

先月、証券業界の公益事業体の監査業務から業務停止処分を受けた、あるいは停止処分を受けようとしている監査人の長いリストが公表され、投資家をパニックに陥れました。 運輸省における企業株式化のための企業価値算定においても、監査関連で結論が出ました。

AzFin金融コンサルティング・研修会社のダン・トラン・フック会長は、「他の専門職と同様に、すべての監査人が優れた専門能力を備えているわけではありません。一方で、企業による不正行為はますます巧妙化しています」とコメントしました。

言うまでもなく、すべての監査法人が透明性と客観性を備えた業務体制を備えているわけではありません。監査人は、上司からの強いプレッシャーの下で業務を遂行しなければならない場合もあります。

1990年代から監査業界に携わってきたベトナム会計監査人協会元会長、国会経済予算委員会元副委員長のダン・ヴァン・タン准教授は、この状況について「非常に残念」と言わざるを得なかった。

「監査業務は本質的に専門的であり、高度な独立性を持ち、誠実さ、客観性、そして職業倫理の維持が求められます。したがって、個人的または集団的な動機、能力不足、その他の理由にかかわらず、十分な信頼性と適切な証拠がないまま、監査報告書への署名を主張することは受け入れられません」とタン氏は打ち明けました。

最近、監査会社や監査人が大きな事件で名指しされ、民事・刑事責任を問われた際、タン氏は「一つの腐ったリンゴが樽全体を腐らせる」現象が起こり、監査専門職に対する国民の信頼が損なわれる恐れがあることを非常に懸念していると述べた。

品質を向上させるにはどうすればいいですか?

この「非常に残念な」状況を打開するための解決策について議論する中で、ダン・ヴァン・タン氏は、世界各国が監査人の専門性と独立性に対して非常に高い基準を設けていると述べた。国際会計士連盟（IFAC）は、会計士と監査人のための職業倫理基準と行動規範を制定している。そのため、監査活動における違反に対する制裁は非常に厳格かつ厳しいものとなっている。

ベトナムでは、財務省が会計・監査業務に関する職業倫理基準を制定し、運用しています。同時に、サービス品質と職業倫理を管理する仕組みも整備されており、現在、新たな規則の改正案を提出しています。

しかし、タン氏によると、罰則水準の引き上げは必要だが、根本的な解決策にはならない。違反行為を制限できる一方で、損益計算も必要になるからだ。強調すべき重要な点は、依然として職業上の名誉と職業上の価値である。

そのため、タン氏は、独立監査法を含む監査全般に関する規制の見直しと再検討を提案した。改正は、より厳しい制裁措置の導入、管理機関による監督の強化、専門機関による管理・統制の強化といった方向性で行われるべきである。

「監査業務を行うには、専門組織に所属する必要があります。専門組織には、会員を管理する権利があり、違反があった場合には監査業務を行う会員を処罰する権利があります」とタン氏は提案した。

独立監査法のいくつかの条項の改正に関して、ベトナム公認会計士協会（VACPA）も財務省、国家証券委員会、国会経済委員会と何度も会合を持った。

これらの会議において、VACPAは、適切な行政処分を受けるためには、監査人および財務諸表作成責任者の役割と責任を明確にする必要があることを法案において常に強調してきたと述べた。同時に、不正や誤りの問題に根本から取り組み、関連規制間の整合性を確保し、市場における財務情報の透明性の向上に貢献していく。

ユアンタ・ベトナム証券の個人顧客分析担当取締役グエン・テ・ミン氏は、罰金を現在の20倍に引き上げる提案は必要だと述べた。

「しかし、監査会社自体の品質管理には注意を払う必要があります。あまりにも多くの監査人が違反し、資格停止処分を受けている場合、監査会社に問題があることは明らかです」とミン氏は述べた。

どのビジネスに問題がありますか?

DSC証券ホーチミン支店長のブイ・ヴァン・フイ氏は、最近、財務報告書を「美しく」見せるために「再調整」しようとする企業の割合が大幅に増加していると述べた。フイ氏は、監査人との対立を抱える企業や、後発原価計算や早期収益認識といった異なる会計慣行を突然採用する脆弱な企業には疑念を抱くべきであり、慎重に検討する必要があると述べた。

こうした企業に対し、監査部門は「はい」か「いいえ」かの選択を迫られる。実際、監査会社も企業であり、収益を必要とする。「収益を得るために監査を無視することを認めれば、基準からの逸脱、ひいては法律違反につながる」とフイ氏は述べ、ベトナムだけでなく世界中で近年、多くの監査スキャンダルが発生していることを認めた。

「改ざんされた」文書が本物か偽物か確認できない

トゥオイ・チェ氏に話を聞いたベテラン監査人は、企業による不正行為がますます巧妙化していると指摘した。「監査人は提出された書類を監査することしかできず、書類が本物か偽物かを確認できないため、『捏造』された報告書を数多く目にしてきました」と、この監査人は説明した。

実際、一連のスキャンダルの後、多くの監査法人はリスクを懸念して企業を却下しました。ある新規上場企業は、長い間監査法人が見つからなかったため、証券取引委員会に対し、財務諸表の公表を一時的に延期することを許可するよう求める緊急文書を繰り返し提出しました。

2023年に証券分野の公益法人の監査を承認した監査法人30社すべてが、財務諸表に署名する前に監査人が業務停止になったため、監査を拒否したためだ。

出典: https://tuoitre.vn/kiem-toan-doc-lap-be-boi-lien-tiep-20241128224230901.htm