付加価値税法の改正：実施上の不備やリスクを最小限に抑える

国会議員らは、付加価値税法のいくつかの条項を改正し、補足することに基本的に同意し、政府に対し、監査機関が指摘した問題と国会常任委員会の結論に注意を払い、税務行政法の精神に従って実施を組織し、実施プロセスにおける不備とリスクを最小限に抑えるよう要請した。

第10回会議の続きとして、12月8日の今朝、 国会は付加価値税法のいくつかの条項を修正および補足する法案をグループごとに議論しました。

カントー市国会議員団代表のグエン・トゥアン・アン氏がグループ討論会の議長を務めた。写真：ラム・ヒエン

実践から生じる問題をすぐに解決する

今朝の国会で報告された法案草案によると、法案は付加価値税法第48/2024/QH15号の第5条第1項、第9条第5項、第14条、第15条第9項の農産物、飼料に対する付加価値税政策、仕入付加価値税控除および税金還付条件に関する規定を修正および補足するものである。

具体的には、 農産物取引活動における企業、協同組合、協同組合連合への支援と促進を継続し、農民による製品消費を支援するため、政府は、非課税対象に関する第5条第1項を補足し（この内容は、以前は法律第106/2016/QH13の第1条第1項に規定され、付加価値税法第48/2024/QH15で廃止された）、付加価値税法第48/2024/QH15の第14条に仕入付加価値税控除に関する1項（第3a項）を追加することを提案している。

グループ11の会合風景。写真：ラム・ヒエン

政府はまた、付加価値税法第48/2024/QH15号第15条第9項c項の税金還付条件に関する規定（売り手が税金を申告し納付した場合にのみ、買い手は税金還付を受ける権利がある）を削除することを提案した（この内容は付加価値税法第48/2024/QH15号に追加されたばかりである）。

カントー市とディエンビエン省の国会代表団を含む第11グループでは、代表団は「ボトルネック」を解消し、実務上生じる喫緊の問題、困難、不備を直ちに解決するために法改正を行うことで基本的に合意した。しかし、2024年に国会で改正が予定されていた付加価値税法が、現在、改正・補足案として提案されていることに懸念を表明する意見もあり、政府に対し、この問題についてより明確な説明を求める声が上がった。

起草機関の観点から、第11グループ会議において、ディエンビエン省国会議員代表のグエン・ヴァン・タン財務大臣は、付加価値税法が2025年7月に発効するため、今会期で国会に同法の複数の条項を修正・補足するよう提案した際、財務省は非常に前向きで「困難な道を選んだ」と述べた。検討機関にも2つの意見があり、その多くは2024年付加価値税法の規定に従って引き続き実施することを示唆していた。

ディエンビエン省国会議員のグエン・ヴァン・タン財務大臣が語る。写真: ラム・ヒエン

「しかし、なぜ国会に法律改正案を提出しなければならないのでしょうか？なぜなら、この内容が施行されれば、全国のあらゆる地域における農林水産物の調達活動に影響を及ぼすからです。そして、それは非常に困難です。企業の困難は人々の困難につながります」と、グエン・ヴァン・タン大臣は明言した。

グエン・ヴァン・タン大臣は、上記の問題を現在認識しているだけでなく、2024年に付加価値税法を改正する際にもこの問題が提起されたが、「我々は十分な大胆さを欠いていた」という代表者たちの意見を共有した。

大臣は、これは起草機関の責任であることを認めつつ、多くの国会議員が意見を表明しており、実際、最近のプロセスにおいては、大手農林企業もこの件について意見を表明していると指摘した。「直ちに是正されなければ、今回の洪水や自然災害のような状況において脆弱な立場にあると言える農家が、主に影響を受けることになるだろう」と大臣は強調した。

企業と人々にとって最も有利な条件を作り出す

2008年付加価値税法は、農作物、林業、畜産、水産養殖、漁業の産物で、他の製品に加工されていないもの、または自ら生産、漁獲、輸入を行う組織または個人によって通常の予備加工のみが行われたものについては、付加価値税の課税対象とならないと規定しています。商業段階で他の事業者や協同組合に販売された場合、または消費者に販売された場合は、最終消費者が5%の税率の対象となります。

グエン・ヴァン・タン大臣によれば、上記の規制により多くの企業が請求書の売買に多くの段階を踏まなければならなくなり、脱税につながっているという。

この問題に対処するため、国会は2016年に法律に規定を追加しました。この規定により、事業者は売上VATの申告・納付を行う必要がなくなり、商業段階における電気代、水道代、輸送費といった明らかな費用については仕入VATの申告・控除が可能となります。消費者への販売時には、5%の税率が適用されます。この規定は、VATの本質を担保しつつ、VAT還付における不正行為を解消するものです。

ディエンビエン省国会議員のグエン・ヴァン・タン財務大臣が語る。写真: ラム・ヒエン

しかし、大臣によると、2024年付加価値税法で上記の規定が削除されると、支障が生じる可能性があるとのことです。そのため、2016年付加価値税法でこれを規定する必要があります。還付条件に関する規定を改正し、税務行政法に盛り込むことが適切です。

また、大臣は、最近、財務省には農林水産業関係の法人、一般企業、団体等から多くの意見が寄せられていると述べました。法務省の見解としては、税金の申告・納付は明らかに売り手の責任であり、還付は買い手の権利であるという認識です。

第11グループ会議に出席する代表者たち。写真：ラム・ヒエン

つまり、これら2つは完全に別物です。現行の規制では、購入者が税金の還付を受けるには、売り手が請求書や書類を保有していることを証明しなければなりません。売り手が付加価値税を申告・納付してからでないと購入者が税金の還付を受けられないという規制を追加することは、売り手と買い手の間の責任分担に矛盾しており、買い手は売り手が税金を申告・納付したかどうかを確認・証明できないため、必然的に企業にとって困難が生じます。

大臣はこれを強調し、農業部門だけでなく他の多くの部門もこのような状況に陥っており、近い将来、省としてもさらなる検討を提案しなければならないだろうとも述べた。

「今回の改正案は、企業と国民にとって最も有利な条件を創出し、公平性、透明性を確保するためのものであり、経営に関する規制は税務行政法に含まれるべきである」と大臣は断言した。

税務行政法の精神に従って実施を組織する

国会議員レ・ミン・ナム氏（カントー選出）は、税還付の障害を取り除き、暴風雨や洪水の影響を克服し、特に農業部門の生産と事業活動を速やかに回復することに貢献するための法律改正に賛同すると表明し、これは現実から生じた緊急の要求であるため、速やかに検討し解決する必要があると強調した。

レ・ミン・ナム議員はまた、経済財政委員会の予備審査会議の後、政府は国会常任委員会の結論に従って改正内容がいかなる問題やリスクも引き起こさないことを受け入れ、確認する報告書を受け取ったと述べた。

カントー代表団のレ・ミン・ナム代表が演説する。写真：ラム・ヒエン

しかし、代表団は政府に対し、検査機関が提起した問題と国会常任委員会の結論に留意し、税務行政法の精神に沿って実施を組織し、実施プロセスにおける不備やリスクを最小限に抑えるよう要請した。

「

以前、経済財政委員会のファン・ヴァン・マイ委員長は、法案審査報告書の中で、「根本的な問題は依然としてVAT還付の遅れに起因するという意見が多い。したがって、企業の具体的な提案を一つ一つ慎重に検討・評価する必要がある。法律のどの内容を修正する必要があるか、どの内容が組織によって実施されているか、そして法律関連文書のどの部分を修正する必要があるかを検討する必要がある」と述べた。

この改正は、企業を促進するという目標に偏りすぎてはならず、抜け穴を作り出し、予算の収入の減少を引き起こし、権力の制御と立法作業における汚職と否定的な行為の防止に関する規則第178-QD / TWを確実に実行できなくなります。

出典: https://daibieunhandan.vn/sua-doi-luat-thue-gia-tri-gia-tang-dam-bao-giam-thieu-bat-cap-rui-ro-trong-to-chuc-thuc-hien-10399624.html