Nowe punkty ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r.

Rozszerzenie zakresu i dodanie większej liczby dochodów podlegających opodatkowaniu

W związku z tym Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) z 2025 r. nakłada podatek na wszystkie dochody przedsiębiorstw zagranicznych w Wietnamie, niezależnie od ich lokalizacji. W szczególności, w punkcie d, ustęp 2, artykuł 2 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r., podmioty podlegające podatkowi od osób prawnych zostały rozszerzone o przedsiębiorstwa zagraniczne nieposiadające stałego zakładu w Wietnamie, w tym przedsiębiorstwa prowadzące działalność w zakresie handlu elektronicznego i platform cyfrowych, które muszą płacić podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu uzyskanych w Wietnamie.

Ponadto artykuł 3 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r. uzupełnia zasadę ustalania dochodu podlegającego opodatkowaniu w Wietnamie przez przedsiębiorstwa zagraniczne jako dochodu uzyskanego z Wietnamu, niezależnie od miejsca prowadzenia działalności.

Ponadto w artykule 3 Ustawa dodała wiele dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, w tym: różnicę między karami pieniężnymi, odszkodowaniami za naruszenie umów gospodarczych lub nagrodami za dobre wykonanie zobowiązań umownych; otrzymane darowizny i prezenty w gotówce lub w naturze; różnicę wynikającą z ponownej wyceny aktywów zgodnie z przepisami prawa w przypadku wkładu kapitałowego, przeniesienia przy fuzji, konsolidacji, podziale, wydzieleniu, zmianie własności, zmianie rodzaju działalności; dochody z umów o współpracy gospodarczej; dochody z produkcji i działalności gospodarczej za granicą; dochody jednostek użyteczności publicznej z tytułu dzierżawy majątku publicznego oraz inne dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych z podatku.

Spirulina

Przedsiębiorstwa uczestniczące w zielonej i cyrkularnej produkcji otrzymają ulgę w podatku dochodowym. Zdjęcie: Nguyen Hai

Zachęty mające na celu skrócenie okresu zwolnienia z podatku dla nowych produktów technologicznych, zielonej produkcji i gospodarki o obiegu zamkniętym

Zgodnie z klauzulą 4 artykułu 4 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r.: Dochody z realizacji umów na badania naukowe , rozwoju technologii i innowacji, transformacji cyfrowej; dochody ze sprzedaży produktów wytworzonych z wykorzystaniem nowej technologii zastosowanej po raz pierwszy w Wietnamie; dochody ze sprzedaży produktów wytworzonych eksperymentalnie w okresie produkcji eksperymentalnej, w tym kontrolowanej produkcji eksperymentalnej, zgodnie z przepisami prawa. Dochody z tego punktu są zwolnione z podatku maksymalnie przez 3 lata.

Wcześniej dochody powyższe były wolne od podatku przez maksymalnie 5 lat.

Zmiany w branżach i zawodach objętych preferencyjnym podatkiem dochodowym od osób prawnych

Konkretnie, artykuł 12 i artykuł 13 ustawy z 2025 r. o podatku dochodowym od osób prawnych dostosowały listę branż i zawodów korzystających z ulg podatkowych od osób prawnych, dodając wiele nowych, godnych uwagi punktów, w których szereg prominentnych pól znalazł się na liście branż i zawodów korzystających z ulg podatkowych od osób prawnych, w tym: Projekty podlegające specjalnym zachętom inwestycyjnym i wsparciu, zgodnie z zapisami artykułu 20 ust. 2 ustawy inwestycyjnej. Rząd szczegółowo określi czas wypłaty całkowitego zarejestrowanego kapitału inwestycyjnego projektów określonych w tym punkcie; inwestycje w zaplecze techniczne w celu wsparcia małych i średnich przedsiębiorstw, inkubatory małych i średnich przedsiębiorstw; inwestycje we wspólną przestrzeń biurową w celu wsparcia małych i średnich przedsiębiorstw w zakresie uruchamiania działalności i innowacji zgodnie z przepisami ustawy o wspieraniu małych i średnich przedsiębiorstw; uzupełnienie preferencyjnych branż: Usługi technologii cyfrowych , bezpieczeństwo informacji sieciowych, układy scalone, centra danych i sztuczna inteligencja.

Ustawa wyłącza również niektóre branże i zawody, które korzystają z zachęt, np. projekty produkcyjne z minimalnym kapitałem inwestycyjnym wynoszącym 6000 miliardów VND oraz projekty inwestycyjne w parkach przemysłowych.

Dołącz do stworzenia

Delegaci odwiedzają stoiska technologiczne przedsiębiorstw technologicznych 2025. Zdjęcie: Nguyen Hai

Rozszerzenie zakresu zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych

Zgodnie z artykułem 4 ust. 10 ustawy z 2025 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zakres podmiotów zwolnionych z podatku dochodowego od osób prawnych rozszerzono o: dochody ze zbycia certyfikatów redukcji emisji, pierwszego zbycia kredytów węglowych po ich emisji przez przedsiębiorstwa, którym przyznano certyfikaty redukcji emisji, kredytów węglowych; dochody z odsetek od zielonych obligacji; dochody z pierwszego zbycia zielonych obligacji po ich emisji.

Przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu należy uwzględnić pewne koszty podlegające odliczeniu

W artykule 9 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r. przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu przychodów ze spółek prawa handlowego dodaje się dodatkowe koszty uzyskania przychodu, w szczególności:

Rzeczywiste wydatki osób oddelegowanych uczestniczących w administrowaniu, zarządzaniu i kontroli specjalnie kontrolowanych instytucji kredytowych i banków komercyjnych podlegających obowiązkowemu transferowi na podstawie przepisów ustawy o instytucjach kredytowych;

Sprawiedliwy

Koszty uczestnictwa w targach promocji handlu i innowacji technologicznych będą odliczane od kosztów podatkowych przedsiębiorstw. Zdjęcie: Nguyen Hai

Niektóre wydatki na produkcję i działalność przedsiębiorstw, ale nieodpowiadające przychodom wygenerowanym w okresie zgodnie z przepisami rządowymi;

Część wydatków jest przeznaczana na budowę obiektów publicznych, a także na działalność produkcyjną i biznesową przedsiębiorstw;

Koszty związane z redukcją emisji gazów cieplarnianych w celu osiągnięcia neutralności węglowej i zerowej emisji netto, zmniejszeniem zanieczyszczenia środowiska oraz związane z produkcją i działalnością biznesową przedsiębiorstw; pewne składki na fundusze utworzone decyzją rządu.

Zmiana stawek podatku dochodowego od osób prawnych

Oprócz ogólnej stawki podatku dochodowego od osób prawnych wynoszącej 20% zgodnie ze starymi przepisami, artykuł 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r. przewiduje dodatkowe stawki podatkowe uzależnione od przychodów: stawka podatku w wysokości 15% dotyczy przedsiębiorstw, których całkowite roczne przychody nie przekraczają 3 miliardów VND; stawka podatku w wysokości 17% dotyczy przedsiębiorstw, których całkowite roczne przychody wynoszą od 3 miliardów VND do 50 miliardów VND.

Ustawa określa również stawki podatku dochodowego od osób prawnych dla szeregu konkretnych sektorów działalności, w tym: W przypadku działalności związanej z poszukiwaniem i eksploatacją ropy naftowej i gazu ziemnego stawki wynoszą od 25% do 50%...

Źródło: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html