Пропозиція щодо звільнення та зменшення податку на доходи фізичних осіб для деяких суб'єктів

Міністерство фінансів пропонує положення щодо звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб та його зменшення (вказівки щодо пунктів 2 та 3 статті 10 Постанови № 198/2025/QH15 про деякі спеціальні механізми та політику розвитку приватного сектору).

Báo Lào Cai•14/08/2025

Міністерство фінансів готує проект Указу, який регулює виконання низки статей Постанови Національних зборів № 198/2025/QH15 від 17 травня 2025 року про низку спеціальних механізмів та політик розвитку приватної економіки.

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — Міністерство фінансів пропонує звільнити та зменшити податок на доходи фізичних осіб для низки суб'єктів.

Міністерство фінансів зазначило, що відповідно до положень Закону про податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та керівних документів, дохід від переказу капіталу включає дохід від переказу внесків капіталу, дохід від переказу цінних паперів та дохід від переказу капіталу в інших формах, з розрізненням доходу від переказу внесків капіталу в підприємствах та доходу від переказу цінних паперів. Зокрема: Закон про податок на доходи фізичних осіб (пункт 4, стаття 3) визначає: «Дохід від переказу капіталу, включаючи: а) дохід від переказу капіталу в господарських організаціях; б) дохід від переказу цінних паперів та в) дохід від переказу капіталу в інших формах».

Згідно з положеннями закону про податкове адміністрування, податок на доходи фізичних осіб – це податок, що декларується щомісяця. Відповідно, період звільнення від оподаткування та зниження оподаткування на цьому етапі має обчислюватися безперервно, починаючи з місяця, в якому виникає дохід, звільнений від оподаткування або знижений оподаткування. У випадку, якщо дохід виникає протягом місяця, період звільнення від оподаткування та зниження оподаткування обчислюється за повний місяць. Насправді, фізичні особи можуть мати кілька джерел доходу або доходу від заробітної плати та оплати праці в багатьох місцях протягом податкового періоду.

Пункт 2 та пункт 3 статті 10 Постанови № 198/2025/QH15 передбачають пільгову політику оподаткування доходів фізичних осіб для фізичних осіб під час переказу капітальних внесків, для експертів та науковців, які працюють в інноваційних стартапах, дослідницьких центрах, інноваційних центрах та посередницьких організаціях, що підтримують інноваційні стартапи.

Зокрема: Звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємств з доходів від передачі акцій, внесків до капіталу, прав на внесок до капіталу, прав на придбання акцій, прав на придбання внесків до капіталу в інноваційних стартап-підприємствах. Звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб на період 2 років та зменшення на 50% суми податку, що підлягає сплаті, протягом наступних 4 років для доходів від заробітної плати експертів та науковців, отриманих від інноваційних стартап-підприємств, науково-дослідних центрів, інноваційних центрів та посередницьких організацій, що підтримують інноваційні стартапи.

Відповідно до положень Закону про податок на доходи фізичних осіб та керівних документів, забезпечуючи відповідність із сумою корпоративного доходу, що звільняється від оподаткування, зазначеною в політиці щодо передачі іншим особам та організаціям з метою звільнення від оподаткування, забезпечуючи чіткість та прозорість політики, у проекті Указу Міністерство фінансів пропонує такі рекомендації:

Фізичні особи, які отримують доходи від передачі акцій, внесків у капітал, прав на внесок у капітал, прав на придбання акцій та прав на придбання внеску у капітал в інноваційних стартап-підприємствах, звільняються від сплати податку на доходи фізичних осіб з цього доходу.

Доходи від передачі акцій, внесків до капіталу, прав на внесок до капіталу, прав на придбання акцій та прав на внесок до капіталу, передбачених цим пунктом, є доходами, отриманими від передачі частини або всіх акцій, внесків до капіталу, прав на внесок до капіталу, прав на придбання акцій та прав на внесок до капіталу в інноваційних стартап-підприємствах (включаючи випадки продажу підприємств), за винятком доходів від передачі акцій публічних акціонерних товариств, як це передбачено Законом про цінні папери.

У разі продажу всього бізнесу, що належить фізичній особі, шляхом передачі капіталу, що включає нерухомість, фізична особа повинна декларувати та сплатити податок на доходи фізичних осіб на основі діяльності з передачі нерухомості.

Фізичні особи, які є експертами та науковцями, визнаними компетентними органами відповідно до положень Закону про науку, технології та інновації та керівних документів, та мають дохід від заробітної плати, отриманої від інноваційних стартап-підприємств, дослідницьких та розробницьких центрів, інноваційних центрів, посередницьких організацій, що підтримують інноваційні стартапи, посередницьких організацій, що підтримують інноваційні стартапи, посередницьких організацій, що підтримують інноваційні стартапи, та інноваційних стартап- та інноваційних організацій, визнаних компетентними органами відповідно до положень Закону про науку, технології та інновації та керівних документів, звільняються від оподаткування протягом 2 років (24 місяці поспіль) та мають 50% від суми податку, що підлягає сплаті, зниженого протягом наступних 4 років (48 місяців поспіль) за цей дохід.

Період звільнення від оподаткування та зниження оподаткування обчислюється безперервно, починаючи з місяця, в якому виникає дохід, звільнений від оподаткування або знижений оподаткування. Якщо дохід виникає протягом місяця, період звільнення від оподаткування та зниження оподаткування обчислюється за повний місяць.

У випадку, якщо фізична особа має дохід як від заробітної плати та оплати праці, звільнений від оподаткування або зменшений відповідно до цього положення, так і дохід від інших заробітних плат та оплати праці, сума податку на доходи фізичних осіб, звільнена від оподаткування або зменшена відповідно до цього положення, визначається таким чином: