وزارة المالية تصدر مذكرة بشأن الحد الأدنى العالمي للضريبة

في 29 نوفمبر 2023، أصدر المجلس الوطني قراراً بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات التكميلية بموجب اللوائح العالمية لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية. ويسري هذا القرار اعتباراً من 1 يناير 2024.

وعلى هذا الأساس، أصدرت وزارة المالية في 30 نوفمبر 2023 عدداً من النقاط البارزة في القرار المتعلق بتطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية وفقاً للوائح المتعلقة بمكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية.

وبالتحديد، يبلغ الحد الأدنى لمعدل الضريبة المنصوص عليه في القرار 15%. ويُشترط أن يكون دافع الضريبة وحدة تابعة لشركة متعددة الجنسيات، وأن يكون قد حقق إيرادات في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم لمدة سنتين على الأقل خلال السنوات الأربع المتتالية التي تسبق السنة المالية، تعادل 750 مليون يورو أو أكثر، باستثناء بعض الحالات المنصوص عليها.

ينص القرار على بندين بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية. وعلى وجه الخصوص، ينطبق النظام المتعلق بالمعايير المحلية الدنيا الإضافية على الوحدات المكونة أو مجموعات الوحدات المكونة للشركات متعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي تمارس أنشطة إنتاجية وتجارية في فيتنام خلال السنة المالية.

إلى جانب ذلك، ينطبق النظام المتعلق بالحد الأدنى الإجمالي للدخل الخاضع للضريبة (IIR) على الشركة الأم النهائية، والشركة الأم المملوكة جزئياً، والشركة الأم الوسيطة في فيتنام التي تعد وحدة مكونة للشركة متعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر وحدة مكونة ذات ضرائب منخفضة في الخارج وفقًا للائحة الحد الأدنى العالمي للضرائب في أي وقت خلال السنة المالية.

وبحسب القرار، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرارات معلوماتية وفقًا للوائح الحد الأدنى العالمي للضرائب، وإقرارات ضريبة دخل الشركات التكميلية مع مذكرة توضيحية تشرح الاختلافات الناتجة عن الاختلافات بين معايير المحاسبة المالية.

السياسة - وزارة المالية تصدر مذكرة بشأن الحد الأدنى العالمي للضريبة — ستجمع فيتنام مبلغًا إضافيًا قدره 14,600 مليار دونغ فيتنامي كل عام عند تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة.

فيما يتعلق بالموعد النهائي لتقديم الإقرار ودفع الضريبة، بالنسبة للائحة المتعلقة بالحد الأدنى القياسي لضريبة دخل الشركات التكميلية المحلية (QDMTT)، فهو 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية.

بالنسبة للأحكام المتعلقة بالحد الأدنى الإجمالي للدخل الخاضع للضريبة (IIR)، يكون ذلك بعد 18 شهرًا من نهاية السنة المالية للسنة الأولى التي تخضع فيها المجموعة للتطبيق؛ وبعد 15 شهرًا من نهاية السنة المالية للسنوات اللاحقة.

وفقًا لبيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، قامت الإدارة العامة للضرائب (وزارة المالية) بحساب مبدئي أن حوالي 122 شركة أجنبية تستثمر في فيتنام تتأثر باللائحة المتعلقة بتكملة الحد الأدنى للمعايير المحلية (QDMTT)، وأن الضريبة الإضافية المقدرة التي تم تحصيلها تبلغ حوالي 14600 مليار دونغ فيتنامي.

كما تشير الحسابات الأولية، استنادًا إلى بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، إلى أنه إذا طبقت فيتنام لائحة الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة (IIR)، فسيكون هناك 6 شركات فيتنامية خاضعة للتطبيق، ومن المتوقع أن تبلغ ضريبة دخل الشركات الإضافية التي يمكن لفيتنام تحصيلها حوالي 73 مليار دونغ فيتنامي (في حالة عدم تطبيق الدول المتلقية للاستثمار للائحة الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة).

حالياً، تعمل وزارة المالية (الإدارة العامة للضرائب) بشكل عاجل على إعداد مرسوم يوضح بالتفصيل المحتويات المحددة في القرار لضمان الأساس القانوني الكامل والاتساق والتوافق مع أحكام القرار من أجل التنفيذ.

بحسب وزارة المالية، فإن الحد الأدنى العالمي للضريبة ليس معاهدة دولية ولا التزاماً دولياً، ولا يُلزم الدول بتطبيقه. ومع ذلك، إذا لم تُطبّقه فيتنام، فعليها أن تقبل بتطبيق الدول الأخرى للحد الأدنى العالمي للضريبة، ولها الحق في تحصيل ضرائب إضافية على الشركات العاملة في فيتنام (إن وُجدت) التي يقل معدل الضريبة الفعلي فيها عن الحد الأدنى العالمي البالغ 15%، لا سيما الشركات ذات الاستثمارات الأجنبية.

في هذا السياق، ولضمان الحقوق والمصالح المشروعة، يتعين على فيتنام تأكيد تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة. ووفقًا لتوجيهات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن اللوائح المتعلقة بمكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية، فإن الحد الأدنى العالمي للضريبة هو في جوهره ضريبة إضافية على دخل الشركات، ويتعين على الدول تنظيمه في أنظمتها القانونية وفقًا لذلك .

مصدر