Der vietnamesische Handels- und Industrieverband (VCCI) hat soeben auf die amtliche Mitteilung Nr. 9206/BTC-TCT des Finanzministeriums vom 29. August 2023 bezüglich der Bitte um Stellungnahme zum Verordnungsentwurf zur Änderung und Ergänzung einer Reihe von Artikeln der Verordnung 123/2020/ND-CP zur Regelung von Rechnungen und Dokumenten (nachfolgend „Entwurf“ genannt) geantwortet.
Erstens: Rechnung im Falle der vorübergehenden Einfuhr zur Wiederausfuhr, der vorübergehenden Ausfuhr zur Wiedereinfuhr, der Ausfuhr von Waren in Form einer Leihe, der Verleihung und der Rückgabe von Waren.
Artikel 1.2 des Entwurfs (Änderung von Artikel 4.1 des Dekrets 123/2020/ND-CP) legt fest, dass Unternehmen in den folgenden Fällen Steuerrechnungen ausstellen müssen: vorübergehende Ausfuhr zur Wiedereinfuhr, vorübergehende Einfuhr zur Wiedereinfuhr von Rohstoffen, Fertigprodukten, Maschinen, Werkzeugen und Ausrüstung; Ausfuhr von Waren in Form von Darlehen, Verleih oder Rückerhalt von Waren.
Laut den Rückmeldungen von Unternehmen ist diese Regelung jedoch nicht angemessen. Bei der Durchführung der oben genannten Tätigkeiten müssen Unternehmen Zollverfahren durchführen und Handelsrechnungen gemäß den Vorschriften ausstellen. Diese Tätigkeit wird von den Zollbehörden gemäß dem Zollrecht streng kontrolliert.
Gleichzeitig handelt es sich bei dieser Tätigkeit weder um eine Verkaufs- noch um eine Dienstleistungstätigkeit und zielt nicht darauf ab, Gewinne oder Einnahmen auf dem vietnamesischen Markt zu erzielen, sondern lediglich die Exportproduktion zu unterstützen. Die Anforderung, zusätzliche inländische Steuerrechnungen auszustellen, führt zu zusätzlichen Verwaltungsvorgängen und einem Anstieg des Personalbestands des Unternehmens.
Daher empfiehlt VCCI der Redaktion, diese Bestimmung zu streichen.
Zweitens der Zeitpunkt der Rechnungsstellung für exportierte Waren.
Artikel 1.5.a des Entwurfs (zur Änderung von Artikel 9.1 des Dekrets 123/2020/ND-CP) legt fest, dass die Frist für die Rechnungsstellung bei Warenexporten nicht mehr als 24 Stunden ab dem Zeitpunkt beträgt, an dem die Zollbehörde den Abschluss der Zollverfahren bestätigt.
Allerdings wird die strenge Regelung des Rechnungsausstellungszeitpunkts den Rechnungsausstellungsabteilungen der Unternehmen laut Angaben der Unternehmen Schwierigkeiten bereiten, da der Zeitpunkt möglicherweise nicht mit den Verwaltungsarbeitszeiten übereinstimmt, was bei der tatsächlichen Umsetzung zu physischem Druck führt.
Darüber hinaus ist diese Regelung für vorrangige Unternehmen und Partner von vorrangigen Unternehmen nicht geeignet, da das Zollrecht diesen Unternehmen erlaubt, Zollverfahren erst 30 Tage nach dem Datum der Ausfuhr oder Einfuhr von Waren abzuschließen.
Daher schlug VCCI der Redaktionsagentur folgende Änderungen vor: Festlegung der Frist auf einen Tag ab Abschluss des Verfahrens und Hinzufügen von Ausnahmen für vorrangige Unternehmen.
Ähnliche Kommentare gab VCCI auch zur 24-Stunden-Frist für die digitale Signatur in Artikel 1.6.d des Entwurfs (Änderung von Artikel 10.9 des Dekrets 123/2020/ND-CP).
Drittens: Stellen Sie Rechnungen an Einzelhandelsunternehmen nach Datum aus.
Durch Artikel 1.5.b des Entwurfs wurde die Bestimmung in Artikel 9.4.g des Dekrets 123/2020/ND-CP gestrichen, wonach Einzelhandels- und Gastronomiebetriebe, die nach dem Systemmodell arbeiten, keine Rechnungen am Ende des Tages ausstellen dürfen, sondern für jeden Einkauf an einer Registrierkasse, die an die elektronische Datenübertragung mit der Steuerbehörde angeschlossen ist, eine Rechnung ausstellen müssen.
Nach Angaben von Unternehmen wird diese Regelung die Kosten für Erstinvestitionen, Systemwartung und Datenspeicherung erheblich erhöhen. Dies wird den Einzelhandel und die Gastronomieketten stark unter Druck setzen.
Daher empfiehlt VCCI der Redaktion, diese Verordnung zu überdenken und dabei auch eine gründliche Kosten-Nutzen-Analyse vorzunehmen.
Viertens: Stellen Sie Rechnungen für Personenbeförderungsunternehmen, die Taxis nutzen, mit einer Abrechnungssoftware aus.
Artikel 1.5.b des Entwurfs (zur Änderung von Artikel 9.4 des Dekrets 123/2020/ND-CP) regelt die Rechnungsstellung für Unternehmen, die Personenbeförderung per Taxi unter Verwendung einer Fahrpreisberechnungssoftware anbieten.
Die Regelung, Taxirechnungsdaten nach jeder Fahrt an die Steuerbehörde zu senden, kann nach Angaben von Unternehmen zu Schwierigkeiten bei der tatsächlichen Umsetzung führen. So steigen beispielsweise die Kosten für die Softwareaktualisierung der Taxiunternehmen, Taxifahrer vergessen die Umsetzung bzw. haben Schwierigkeiten damit, was zu Verkehrsstaus führt. Unternehmen können dann mit einer Geldstrafe belegt werden, wenn sie die Daten zum falschen Zeitpunkt übermitteln.
Daher empfiehlt VCCI der Redaktion, eine Änderung der oben genannten Vorschriften in Erwägung zu ziehen, um Unternehmen ihre Geschäftstätigkeit zu erleichtern.
Fünftens die Käuferidentifikationsnummer auf der Rechnung.
Artikel 1.6.b des Entwurfs (zur Änderung von Artikel 10.5 des Dekrets 123/2020/ND-CP) schreibt vor, dass Rechnungen die Identifikationsnummer des Käufers enthalten müssen. Laut Rückmeldungen von Unternehmen erscheint diese Bestimmung nicht umsetzbar.
Erstens stellt die Verpflichtung der Käufer zur Angabe ihrer Identifikationsnummer ein Hindernis dar, da sie diese Informationen nicht angeben möchten und deshalb keine Rechnungen erhalten möchten.
Zweitens verfügt der Verkäufer nicht über einen Mechanismus, um zu überprüfen, ob der vom Käufer angegebene Identifikationscode korrekt ist oder nicht, ob er die Bedingungen des „Identifikationscodes gemäß den gesetzlichen Bestimmungen und der elektronischen Authentifizierung“ erfüllt oder nicht auf der Rechnung angezeigt wird. Dies birgt Risiken für Unternehmen bei der Rechnungsstellung.
Daher empfiehlt VCCI der Redaktion, diese Regelung zu überdenken.
Sechstens: Handelsrabattrechnung.
Artikel 1.6.c des Entwurfs (zur Änderung von Artikel 10.6.d des Dekrets 123/2020/ND-CP) sieht vor, dass für den Fall, dass der Rabattbetrag am Ende des Rabattprogramms feststeht, eine Anpassungsrechnung für die festgestellten Rechnungen ausgestellt wird.
Laut Unternehmen wird diese Regelung einen enormen Arbeitsaufwand verursachen, da jede Korrekturrechnung nur für eine Rechnung angepasst werden kann, während Unternehmen viele Artikel mit vielen verschiedenen Werbeprogrammen handeln können, die jeweils auf jeden Artikel angewendet werden. Dadurch steigt die Anzahl der Rechnungen erheblich, was den Unternehmen Kosten und Ressourcen verursacht.
Falls mit einer Rechnung mehrere Rechnungen korrigiert werden können, stellt die Auflistung der korrigierten Rechnungen auf der Rabattrechnung ebenfalls eine Belastung für das Unternehmen dar und hängt auch davon ab, ob das System damit umgehen kann oder nicht.
Darüber hinaus können Unternehmen oft erst am Ende des Programms feststellen, ob ihre Kunden die Bedingungen erfüllen. Gleichzeitig können Rechnungen in vielen Erklärungszeiträumen anfallen, was stets eine Anpassung der Mehrwertsteuererklärung erforderlich macht. Dies führt zu einer Diskrepanz zwischen den Buchhaltungsdaten und den Daten der Steuererklärung, was die Kontrolle erschwert, insbesondere für Unternehmen, die Jahresabschlüsse offenlegen müssen.
Daher empfiehlt VCCI, dass die Redaktionsagentur die Aufnahme eines Grundsatzes in Erwägung zieht, der es Unternehmen ermöglicht, eine Rabattrechnung (keine Korrekturrechnung) auszustellen und eine Liste beizufügen.
Siebtens: Verarbeiten Sie im Falle von Warenrücksendungen elektronische Rechnungen.
Artikel 1.13 des Entwurfs (zur Änderung von Artikel 19.6.d des Dekrets 123/2020/ND-CP) regelt die Handhabung elektronischer Rechnungen bei Warenrücksendungen. Wenn der Käufer einen Teil der Ware zurücksendet, stellt der Verkäufer dementsprechend eine Anpassungsrechnung aus.
Nach Ansicht von Unternehmen bereitet diese Regelung den Unternehmen in folgenden Punkten Schwierigkeiten: Käufer, die Händler sind, benötigen bei der Warenrückgabe eine Frachtrechnung, während der Verkäufer die Waren entgegennimmt und die tatsächliche Menge der zurückgegebenen Waren zählt, bevor er eine Rückrechnung ausstellt. Zurückgegebene Waren können aus unterschiedlichen Steuererklärungszeiträumen stammen, sodass Unternehmen die Steuererklärung für Zeiträume mit angepassten Rechnungen immer anpassen müssen, was den Arbeitsaufwand für die Unternehmen erhöht.
Mit der Ausfuhr der Ware aus dem Lager und der Rechnungsstellung ist das Eigentum an der Sache auf den Käufer übergegangen, ähnlich wie bei Punkt d.3, wo die Sache Gegenstand einer Eintragung der Eigentums- und Nutzungsrechte ist. Daher ist es nicht notwendig, bei der Warenrückgabe viele verschiedene und damit komplizierte Handhabungsweisen vorzuschreiben.
Daher empfiehlt VCCI, dass die erstellende Agentur die Steuererklärung berichtigter Rechnungen im Falle von Warenrücksendungen speziell zum Zeitpunkt der Erstellung der berichtigten Rechnung überprüft, um so eine Erklärung im Zeitraum der Warenrücksendung zu ermöglichen.
Weisheit
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