Les factures sont rejetées lorsque le partenaire commercial cesse ses activités.
Mme Thanh Nhan (comptable chez un fournisseur de composants électroniques à Hô Chi Minh-Ville) s'inquiète du délai de traitement de la demande de remboursement d'impôt de son entreprise par les autorités fiscales, car celle-ci est déjà en grande difficulté financière. Son capital actuel n'est que de 2 milliards de VND, mais plus d'un milliard de VND de remboursement d'impôt restent impayés. Même si l'entreprise souhaitait contracter un prêt bancaire pour financer ses activités, sa situation financière ne le lui permettrait pas.
Mme Thanh Nhan a expliqué que son entreprise vend des composants électroniques à des entreprises situées dans la zone franche d'exportation bénéficiant d'un taux de TVA à 0 %. Conformément à la réglementation, l'entreprise a droit à un remboursement de TVA de 10 %. Auparavant, elle procédait aux remboursements de TVA deux fois par an selon la méthode « remboursement d'abord, vérification ensuite », ce qui rendait le processus très rapide. Cependant, ces dernières années, l'administration fiscale a mis en place la méthode « vérification d'abord, remboursement ensuite », ce qui signifie que la vérification des factures est désormais requise non seulement pour les entreprises vendant directement à d'autres entreprises, mais aussi pour les factures émises par les entreprises F2, F3 et autres entreprises liées.
La vérification de ces factures est un processus long ; certaines administrations fiscales répondent, d’autres non. De nombreuses factures d’entreprises ayant temporairement cessé leurs activités en raison de difficultés économiques en mars 2023 (après leur émission à la société de Mme Thanh Nhan) ont également été rejetées et non reconnues par les autorités fiscales.
« Le montant des taxes sur ces factures s'élève à plusieurs dizaines de millions de dongs, l'entreprise n'a donc d'autre choix que de les accepter. Cependant, le véritable problème est que, ces factures provenant d'entreprises ayant temporairement cessé leurs activités, la demande de remboursement de taxes d'un milliard de dongs pour l'entreprise n'a pas été traitée », a déclaré Mme Nhan avec colère.
Les entreprises s'inquiètent de recevoir des factures de sociétés qui ont cessé leurs activités.
Un représentant d'une entreprise d'exportation de matières plastiques basée à Hô Chi Minh-Ville (qui a souhaité garder l'anonymat) a indiqué que le non-remboursement de la TVA est un problème courant dans la capitale. Son entreprise effectue des transactions avec de nombreuses entreprises et partenaires dans différentes provinces et villes. Cette pratique est courante, mais de ce fait, sa demande de remboursement de TVA pour 2022 a été bloquée. En effet, l'administration fiscale exigeait la vérification d'une transaction déclarée avec une unité située dans le delta du Mékong, datant du troisième trimestre 2019. Lorsque l'administration fiscale a finalement procédé à cette vérification en 2022, cette unité avait temporairement cessé ses activités.
Parallèlement, lorsque l'administration fiscale locale du lieu de vente a été sollicitée pour vérifier les informations, elle a constaté que l'entreprise locale n'avait pas déclaré ses factures de vente et n'avait pas payé ses taxes. L'informateur a exprimé sa frustration, expliquant que l'entreprise avait toujours conclu des contrats avec le vendeur conformément à son autorisation d'exercer, effectué ses paiements par virement bancaire et disposait de factures financières complètes mentionnant la TVA. Par conséquent, les infractions commises par le partenaire local, ou la suspension temporaire de l'activité, étaient indépendantes de la volonté de l'entreprise.
D'autant plus que la transaction a eu lieu trois ans avant le contrôle fiscal, il serait injuste que l'administration fiscale tienne les entreprises comme la vôtre responsables de ce risque. Sans parler de la situation post-pandémie de Covid-19, où de nombreuses entreprises rencontrent des difficultés et ont demandé des suspensions d'activité temporaires. Faut-il tenir pour responsables toutes les entreprises ayant des contrats de vente et des factures avec des partenaires dans cette situation ? L'administration fiscale dispose de documents complets, consultables depuis la transaction effectuée par l'entreprise il y a plusieurs années, alors que le partenaire exerçait encore son activité normalement.
L'attente interminable de l'inspection par les acheteurs étrangers.
En 2022, l'Association vietnamienne du manioc et ses entreprises membres ont adressé à plusieurs reprises des pétitions et des courriers officiels à la Direction générale des impôts, au ministère des Finances et au Premier ministre concernant le non-remboursement de la TVA sur l'amidon de manioc. Selon l'association, de nombreuses entreprises n'ont toujours pas été remboursées en raison d'interprétations différentes de la part des administrations fiscales locales. Ce problème pour les entreprises du secteur du manioc découle de la lettre officielle n° 632 du 7 mars 2022, émise par la Direction générale des impôts, relative au remboursement de la TVA sur l'amidon de manioc. Cette lettre enjoignait les autorités fiscales à gérer en interne les procédures de remboursement, notamment en exigeant des services fiscaux qu'ils inspectent, vérifient et recoupent les déclarations des entreprises de leur zone de compétence concernant leurs transactions avec des entreprises et organisations chinoises, ce qui a entraîné la suspension des remboursements de TVA pour les entreprises exportatrices de manioc.
Comptable dans une entreprise de fourniture de composants électroniques à Hô Chi Minh-Ville.
Selon l'Association vietnamienne du manioc, les documents requis pour le remboursement de la TVA sur les exportations agricoles se limitent à un formulaire de demande de remboursement, un contrat de vente ou de transformation, une déclaration en douane et les justificatifs de paiement bancaire. La réglementation actuelle en matière de remboursement de TVA n'exige aucune confirmation du client étranger. De plus, les entreprises exportatrices n'ont ni l'obligation ni la capacité de vérifier l'identité de leurs partenaires étrangers lors de la signature des contrats. Vérifier le statut légal de l'acheteur dans le pays importateur dépasse leurs compétences. Par conséquent, les entreprises ne peuvent pas vérifier si ce partenaire existe toujours. Or, la Chine représente 93 % des exportations de manioc vietnamien. Cela signifie que la plupart des entreprises de ce secteur sont déjà confrontées, ou le sont actuellement, au risque de voir leurs paiements d'impôts retenus.
Récemment, de nombreux cas de fraude au remboursement de TVA ont été mis au jour. Le secteur concerné par ces fraudes devrait faire l'objet de contrôles plus stricts. Par exemple, en 2021, certaines entreprises important des biens (composants électroniques, ordinateurs) aux caractéristiques techniques et de conception similaires ont déclaré des valeurs à l'importation très faibles, tandis que d'autres ont déclaré des valeurs à l'exportation bien plus élevées. De même, chaque envoi à l'exportation pouvait ne peser que quelques kilogrammes, voire quelques dizaines de kilogrammes, mais sa valeur déclarée pouvait atteindre des milliards, voire des dizaines de milliards de VND. Ceci crée un risque potentiel de falsification de factures et de surfacturation au niveau national afin de gonfler artificiellement la valeur des biens exportés et d'obtenir frauduleusement des remboursements de TVA.
Par conséquent, la Direction générale des impôts a publié une circulaire demandant aux autorités fiscales locales d'examiner les entreprises commercialisant des biens à haut risque, tels que les composants électroniques, le bois et les produits dérivés, les produits agricoles, forestiers et aquatiques, afin de procéder à des inspections et des audits conformément aux directives. Lors de l'inspection et de l'audit des remboursements de TVA, il convient de comparer les documents comptables, la nature des transactions et les dispositions de la législation fiscale.
La situation de quelques brebis galeuses qui gâtent tout le troupeau a des conséquences néfastes pour de nombreuses entreprises, avec des milliers de milliards de dongs de TVA retenus, et on ignore quand ils seront remboursés.
Le secteur du manioc est confronté à de nombreuses difficultés ces deux dernières années en raison de l'impact de la pandémie de Covid-19. Stocks importants, manque de fonds pour l'achat de matières premières et suspension forcée de la production sont autant de facteurs qui y contribuent. Si la question du remboursement de la TVA n'est pas réglée rapidement, elle pourrait entraîner l'effondrement de toute la chaîne de production, affectant cette culture qui représente des milliards de dollars et impactant d'autres secteurs dont les exportations transfrontalières sont similaires à celles du manioc.
Association vietnamienne du manioc
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