Nouveaux points concernant la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe spéciale à la consommation et son impact sur les entreprises

(Chinhphu.vn) – Le 4 décembre, le Département des douanes a tenu une conférence de presse pour présenter les nouveautés de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), de la loi sur la taxe spéciale à la consommation et de la circulaire 51/2025/TT-BTC relative aux transactions électroniques. De nombreuses nouvelles dispositions concernent directement les activités de production et d'import-export des entreprises.

Le service des douanes a tenu une conférence de presse thématique pour informer sur les nouveautés de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée, de la loi relative à la taxe spéciale sur la consommation et de la circulaire 51/2025/TT-BTC relative aux transactions électroniques. – Photo : VGP

Vers un cadre juridique transparent et synchrone

Selon le service des douanes, ces documents constituent une étape importante pour normaliser et rendre les procédures fiscales transparentes et cohérentes avec le système actuel de législation fiscale en matière d'import-export.

Mme Nguyen Thi Khanh Huyen, du département des impôts douaniers, a déclaré que la loi sur la TVA n° 48/2024/QH15 et son décret d'application ont complété de nombreuses réglementations qui n'étaient auparavant guidées que par des dépêches officielles.

L'une des nouveautés notables est l'élargissement de la liste des biens non soumis à la TVA, permettant ainsi aux entreprises de réduire leurs risques juridiques et leurs coûts de mise en conformité.

Plus précisément, les marchandises importées destinées au crédit-bail peuvent être transportées directement en zone franche sans être soumises à la TVA. Les produits exportés appartenant à la catégorie des ressources et minéraux exploités (bruts ou transformés, conformément à la liste officielle ) sont clairement identifiés comme non imposables, conformément à la politique de limitation des exportations de matières premières.

La loi codifie également les cas d'exonération fiscale, tels que : les biens meubles dans les limites d'exonération de la taxe à l'importation ; les marchandises échangées par les résidents frontaliers figurant sur la liste prescrite ; les reliques et les antiquités importées par les autorités compétentes.

Parallèlement à l'élargissement de certains cas d'exonération, certaines incitations ont été ajustées. Des articles auparavant exonérés, tels que les engrais, les bateaux de pêche et les machines et équipements agricoles spécialisés, sont désormais soumis à un taux d'imposition de 5 %.

Les incitations fiscales précédentes de 5 % ont également été ajustées à 10 % pour des groupes de biens tels que le sucre et les sous-produits de la production de sucre, les équipements spécialisés pour l'enseignement, la recherche et l'expérimentation, la colophane semi-transformée et les produits forestiers non transformés.

La loi stipule clairement les principes d'application des taux d'imposition : les entreprises proposant une large gamme de biens et de services doivent déclarer chaque type de bien ou de service selon le taux d'imposition correspondant ; à défaut de distinction, le taux le plus élevé s'applique. Cette disposition vise à limiter les situations de fausse déclaration ou de sous-déclaration dues à des erreurs ou à des abus.

Les principes appliqués aux produits agricoles, forestiers et halieutiques non transformés, aux déchets, aux sous-produits, aux rebuts, etc., sont également spécifiquement réglementés afin d'unifier la méthode de calcul.

Selon le Département des douanes, la légalisation et la synchronisation des réglementations à compter du 1er juillet 2025 aideront les entreprises à être plus proactives dans la planification de la production et des importations-exportations ; dans le même temps, elles créeront les conditions permettant aux organismes de gestion de renforcer la supervision, d'appliquer la technologie dans l'échange de données fiscales et de réduire les procédures administratives.

Concernant la perception des taxes sur les marchandises de faible valeur expédiées par service de livraison express, le service des douanes a indiqué qu'avant le 18 février, cette catégorie de marchandises n'était pas soumise à la TVA.

Toutefois, s'inspirant des pratiques de certains pays, de nombreux États ont supprimé l'exonération de TVA pour les biens de faible valeur. À compter du 18 février, conformément à la politique gouvernementale, les biens de faible valeur importés par livraison express seront soumis à la TVA.

Le service des douanes a développé un logiciel permettant aux entreprises de déclarer leurs opérations via le système de données, contribuant ainsi à la mise en œuvre de cette politique.

Au 15 septembre, et ce, en un temps record, la collecte de la taxe sur les biens de faible valeur a atteint 1 082 milliards de VND. Cette mesure contribue à prévenir le fractionnement des marchandises à des fins d'évasion fiscale, tout en garantissant une concurrence équitable avec les produits nationaux.

Concilier développement et protection de la santé publique

Selon l'autorité douanière, la loi modifiée sur la taxe spéciale à la consommation (TSC), qui entre en vigueur en même temps que la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), entraîne des changements à la fois dans le groupe de politiques de soutien aux entreprises et dans les mesures de gestion des groupes de biens affectant la santé publique.

Du côté des mesures de simplification, l'une des modifications qui intéresse les entreprises est la suppression de la taxe spéciale sur la consommation applicable aux climatiseurs d'une capacité de 24 000 BTU ou moins. Cette nouvelle réglementation contribue à alléger les coûts pour les entreprises qui fabriquent et importent des climatiseurs.

La loi élargit également les cas non soumis à la taxe spéciale sur la consommation en vertu de l'article 3, notamment : les biens produits et transformés pour l'exportation ; les biens exportés pour lesquels la taxe a été payée mais qui ont été retournés par des parties étrangères ; certains types de véhicules utilisés sur les sites historiques, dans les hôpitaux et les écoles ; les hélicoptères et les planeurs utilisés pour le sauvetage et la formation des pilotes.

La loi permet au gouvernement de soumettre au Comité permanent de l'Assemblée nationale des amendements et des compléments aux dispositions relatives aux matières imposables ou non imposables, en cas de besoin, créant ainsi un mécanisme flexible dans le processus d'application.

Un autre contenu vise à élargir les conditions de déduction et de remboursement de la taxe spéciale à la consommation, applicable aux matières premières importées pour la production de biens destinés à l'exportation ; en cas de dissolution ou de faillite d'entreprises dont le montant de taxe restant n'a pas été déduit ; ou en cas de remboursement de taxe conformément aux traités internationaux.

En matière de contrôle renforcé, la loi sur la consommation spéciale prévoit des dispositions supplémentaires pour les produits sensibles. Les boissons gazeuses dont la teneur en sucre dépasse 5 g/100 ml sont taxées ; le tabac et l’alcool continuent d’être taxés selon un plan progressif d’augmentation des taux, combinant taxe absolue et taxe proportionnelle afin de réduire la consommation de produits nocifs pour la santé.

Pour les marchandises importées et réexportées temporairement, la réglementation est renforcée : toute réexportation tardive ou tout changement de destination sera soumis à une taxe spéciale à la consommation, conformément à la législation douanière. Le délai de calcul de la taxe sur les marchandises importées est celui de l’enregistrement de la déclaration en douane.

Les ajustements simultanés de la TVA et de la taxe spéciale sur la consommation reflètent une double tendance politique : d'une part, créer des conditions favorables pour promouvoir la production et l'exportation et améliorer l'environnement des affaires ; d'autre part, renforcer la gestion dans les domaines sujets aux risques et ayant une incidence sur la santé publique.

La mise en œuvre effective nécessitera une coordination entre les entreprises, les autorités douanières et les ministères et services concernés afin de garantir l'efficacité, l'efficience et la transparence de la gestion fiscale.

Un représentant des douanes a indiqué que chaque année, un plan de lutte contre la contrebande est mis en œuvre conjointement avec le contrôle fiscal. Plus précisément, avant, pendant et après le Nouvel An lunaire, le ministère des Finances et les douanes publient un plan renforcé de lutte contre la contrebande.

La période précédant le Têt est celle où les biens de consommation tels que l'alcool, la bière et les cigarettes – qui sont soumis à des taux d'imposition élevés – sont susceptibles de faire l'objet de contrebande en raison des marges bénéficiaires.

Ces articles sont systématiquement identifiés comme des articles à haut risque et les autorités douanières appliquent des mesures synchronisées dans les procédures douanières et les contrôles douaniers afin de prévenir la contrebande, la fraude commerciale, d'éviter les pertes fiscales et de protéger les intérêts des entreprises légitimes.

Durant la période de pointe précédant le Nouvel An lunaire, sous la direction du ministère des Finances et de la Direction générale des douanes, les services douaniers locaux déploient des procédures et organisent des forces en coordination avec les unités professionnelles afin de contrôler la contrebande sur tous les itinéraires et dans toutes les zones d'opérations douanières.

Pour assurer le bon déroulement des transactions électroniques et éviter les engorgements, les autorités douanières utilisent des outils technologiques, notamment l'intelligence artificielle (IA), pour détecter rapidement les goulots d'étranglement au cours du processus de mise en œuvre.

Mme Pham Thi Thu Huong, chef de bureau du département des douanes, a déclaré que le mécanisme politique et les documents juridiques de l'agence des douanes seront modifiés et complétés afin de répondre au nouveau modèle organisationnel, de servir l'objectif de construction d'un secteur douanier numérique et de mettre en œuvre les quatre résolutions fondamentales du Politburo.

« Lorsqu'une nouvelle politique est mise en place, le Département des douanes organise des séminaires d'information à l'intention de la presse, car il s'agit d'un canal important pour diffuser et propager la nouvelle politique de l'agence de gestion de l'État auprès du monde des affaires, aidant ainsi les entreprises à comprendre et à respecter la réglementation, tout en soutenant l'agence des douanes dans l'exercice de ses fonctions », a souligné Mme Pham Thi Thu Huong.

Monsieur Minh

Source : https://baochinhphu.vn/nhung-diem-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-thue-tieu-thu-dac-biet-va-tac-dong-toi-doanh-nghiep-102251204132038935.htm