新たな特別消費税率の適用には具体的なロードマップが必要

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12月27日午後、人民代表新聞は「特別消費税法（改正）の起草に対する意見表明」と題する討論会を開催した。セミナーには国会議員の代表者が出席した。専門家;ベトナム駐在の英国、フランス、米国の大使館の代表者、ベトナムの国内外の企業およびビジネス協会の代表者らが出席した。

先日の第6回国会の質疑応答セッションの閉会演説において、ヴオン・ディン・フエ国会議長は政府および関係省庁・部門に対し、「国会常任委員会の計画81/KH-UBTVQH15に基づき、税法および税政策の修正および補足を早急に提案し、歳入源の拡大および税基盤浸食の防止に関する規定を改正する」よう要請した。

特別消費税政策を継続的に改善する。法律の実際の実施における困難と欠点を克服する

財務省は、計画81/KH-UBTVQH15を実施し、発生する問題を解決し、環境に優しい製品の輸入、生産、使用の転換を奨励し、健康に有害な商品の消費を制限するために、特別消費税に関する法律を改正しています。

2023年7月の法律制定に関するテーマ別会議に関する決議第115/NQ-CP号に基づき、政府は、財務省に対し、特別取引に関する法律（改正）の起草を提案する書類を完成させ、法務省に事前に送付し、2024年の国会の法律および条例制定プログラムを補足する政府の提案に組み込むよう指示した。この法律を第7回国会（2024年5月）に提出し、意見を聴取し、第8回国会（2024年10月）で可決する。

同時に、政府は次のように要請した。「法律の起草段階において、財務省は、特に課税対象の追加、税額計算方法の改正、特別消費税率の調整・引き上げ等の提案について、提案内容を慎重に検討し、科学的かつ実践的な評価を補足し、国民、特に政策の影響を受ける人々の意見を募り、組織、専門家、科学者と積極的に協議し、関係省庁と効果的に調整し、国民と企業の間で高いコンセンサスを形成するための政策コミュニケーションを促進するものとする。」

上記の内容を確認した上で、対話は国会議員、経済専門家、財界の貢献と政策提案を記録する機会となり、特別消費税政策の完成に関する党の政策と国の政策の完全な制度化のプロセスに貢献します。法律の実際の実施における困難と欠点を克服する。

セミナーでは、ベトナムでは現在、酒類製品に対して相対税方式（課税販売価格の割合（％）として計算される税率）に従って特別消費税を適用していることに代表者が同意しました。 2016年からロードマップに沿って適用税率が引き上げられてきましたが、現在の酒類に関する特別消費税政策は、政府が設定した目標を達成または最適化されていません。そのため、専門家は、複数の税率の使用や過度に複雑な計算を避け、政府が単純でわかりやすい混合税計算方法を適用すべきだと勧告している。政府はまた、「アルコール濃度の高い製品は値段が高い」そして「飲む量は減らして、より良い製品を飲もう」という方向に税制を変更することの利点について企業や国民を啓蒙する必要がある。

専門家や管理者によると、ベトナムにはVATや特別消費税などの消費税を管理するための税務管理インフラが整備されている。したがって、ベトナムは特別消費税政策において混合税計算方式を適用する準備ができており、透明性、効率性、コンプライアンスの向上に貢献します。したがって、混合課税方式は相対課税方式と絶対課税方式の両方の要素を組み合わせたものであり、特別消費税に関して国会と政府が設定した政策目標を満たすとともに、世界の動向にも合致する、現時点でのベトナムにとって適切な方式であるといえる。

ベトナム税務コンサルティング協会のグエン・ティ・クック会長は、先進国のほとんどは絶対方式を採用しているが、ベトナムを含むその他の国は混合方式と絶対方式を採用しており、どちらも合理的であると述べた。しかし、ベトナムの状況は、ブランドの階層が非常に大きいという点で独特です。我々は個人的に、公衆衛生、ビジネス発展、国家予算収入に良い3つの要素を確保する提案を含め、国会と政府の見解を求めます...

また、セミナーでは、講演者らが、2008年以降、特別消費税法が4回の改正と補足を経て施行され、経済と社会の多くの側面に好影響を与えてきたことを確認しました。

まず、特別消費税法は、健康や社会環境に有益でない商品の生産と消費を誘導することに貢献してきました。また、ベトナムは世界貿易機関および世界保健機関のタバコ規制枠組条約に加盟する際の公約を履行し、国際慣行の遵守を確保することにも貢献しています。

第二に、この法律は、バイオ燃料に対する税率の引き下げを通じて、化石燃料の経済的な消費を方向づけ、環境に優しい燃料の使用を奨励することに貢献します。バッテリー駆動の電気自動車には、ロードマップに従って税率が課せられます。2022年3月1日からは3%、2%、1%、2027年3月1日からは座席数に応じて11%、7%、4%となります...

第三に、この法律は国家予算の収入源の安定に貢献します。財務省のデータによれば、2015年から2020年にかけて、翌年の特別消費税収入は常に前年を上回った。特別消費税収入が国家予算歳入全体に占める割合は、6.5％（2015年）から約8.3％（2020年）に増加し、GDPの約2％（2020年）を占めました。

「まだいくつかの限界はあるものの、特別消費税法は予算収入に貢献するだけでなく、社会の生産と消費を導く効果的な政策ツールでもあると言える」と国会法務委員会のグエン・ティ・マイ・フオン副委員長は述べた。

財務省の評価によれば、特別消費税政策には、課税対象が国際慣行に比べて依然として狭いなど、いくつかの限界がある。関税法における課税対象および非課税対象、品目の説明に関する一部の規定は明確ではなく、実施に困難を生じています。それに加えて、健康や社会に影響を与える一部の品目に対する税率は、消費を制限するという目標を達成していない...

この現実から、講演者は次のように強調した。「特別消費税法の改正は、国民の健康と環境の保護に向けた社会の消費動向に合わせて消費を規制し、国家予算のための資源の合理的な動員を確保し、国際的な税制改革の動向に沿って、特別消費税政策を完遂するという党と国の政策と方針に従って、この税の役割をさらに促進するために必要である。」法律の改正は、法律の実際の実施における困難や欠点が克服されることを確実にするものでなければならない。

セミナーにおいて、ベトナム欧州商工会議所（Eurocham）のダン・ゴック・フオン氏は、最近のEurochamの税に関する調査報告書でも、政府の観点から、技術インフラ、政府の行政能力、法的枠組みなどの側面を評価することが推奨されていると述べた。この報告書では、混合課税方式への移行に伴う課題についても説明しており、具体的には、混合課税方式への移行および現在の行政手続きの利用可能性からの移行に対応する際に遭遇する可能性のある困難について述べています。同時に、レポートでは、企業がこの移行にどのように適応するかについても考察し、税務コンプライアンス、価格戦略、生産への影響などの課題を強調しています。

税制改革は、国と経済の発展過程の中に位置付けられなければなりません。

中央経済管理研究所（CIEM）産業・セクター経済研究部長のダン・ティ・トゥ・ホアイ博士は、特別消費税法の改正が現状において極めて重要であると強調し、「税制改革は、国と経済の発展過程に位置付けられなければなりません。人々の所得、消費行動、そして制度の能力が大きく変化した、つまり現状が変化した今、特別消費税法を改正・補足する必要があるのです」と述べた。

経済学の専門家であるディン・チョン・ティン准教授は、相対税と絶対税を組み合わせた混合税モデルが多くの国でますます導入されていると語った。 2008年には、混合税を適用していた国はわずか55カ国でしたが、2018年には62カ国に増加しました。ASEAN諸国では、タイ、マレーシア、フィリピンが、一部のアルコール飲料のカテゴリーに対して混合税モデルを実施しています。

「先進国が混合税モデルを採用しているのは偶然ではありません。私たちはこの問題について調査を行っており、その研究結果は、ベトナムがアルコール飲料に対して現行の相対税ではなく混合税を適用すべき時期が来ていることを示しています。重要な問題は、具体的な条件と実施方法です」とダン・ティ・トゥ・ホアイ博士は見解を述べた。

ベトナムの特別消費税の混合税モデルの実現可能性も研究したベトナム欧州商工会議所（Eurocham）のワイン・スピリッツ小委員会のダン・ゴック・フオン氏は、特別消費税は消費者の健康、予算、企業間の公平性の確保という3つの目標を目指していると付け加えた。より高い目標に応じて、ベトナムは適切な税制モデルを選択します。「混合課税モデルへの転換が必要であり、このモデルはベトナムの現状では実現可能です。」混合税への移行で困難に直面したフィリピンの例を挙げ、同国では国民のアルコール消費量が減少したほか、国産品と輸入品の公平性の問題も解決したとフオン氏は述べた。

特別消費税法（改正）が公布されれば、消費者の行動だけでなく、企業運営や国家予算にも大きな影響を与えることが分かります。セミナーに出席した講演者は、今回の改正により、この法律が生活、経済、社会においてさらにその役割を促進するだろうと期待している。安定した好ましいビジネス環境を確保する;国家、国民、企業の利益を調和させ、国際慣行に準拠する。

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