契約型事業所の税率に関する一連の質問への回答

質問1

教科書や文房具の販売に係る税金の納付を契約している納税者において、教科書は売上の1％の手数料を受け取りますが、教科書はVAT非課税商品です。契約世帯は、売上の1％の手数料のみを受け取る代理人です。レジで発行される電子インボイスに1.5％（VAT＋個人所得税）の税率を課す必要がある場合、各項目ごとに税率を個別に計算することは可能でしょうか？レジから発行される電子インボイスを作成する場合、事業者世帯は、手数料収入を上回る納税額で損失を被ることになります。

回答：通達第40/2021/TT-BTC号のガイダンスによると、事業世帯および事業個人（契約世帯および申告世帯の両方に適用）の税金の計算基準は、課税所得と所得税率です。

事業所及び事業所個人の付加価値税の課税対象となる収入金額及び個人所得税の課税対象となる収入金額とは、代金の徴収の有無にかかわらず、事業所及び事業所個人が受け取ったすべての販売費、加工費、手数料及び役務提供費の合計額（課税対象となる場合）を税込みで計上した収入金額をいいます。

企業世帯や個人事業者は売上請求書を使用するため、請求書では商品やサービスごとに税率が区別されません。

質問2

診察・治療と医薬品の販売を行う個人クリニックを開業しました。年間売上高は9億5000万円です。この金額でレジから電子請求書を発行する必要がありますか？また、税金はいくら支払う必要がありますか？

回答：現行の規制では、レジから発行される電子請求書の使用は必須ではありません。ただし、電子請求書の使用が必要な場合は、税務当局がサポートいたします。

事業者世帯の税額は、事業内容・分野に応じて収入に対する割合で決定されます（収入に対する割合は通達第40/2021/TT-BTC号の付録Iに記載されています）。付加価値税が課税されない診療・治療サービスについては、個人所得税率は収入の2％です。医薬品・医療用品の販売による収入については、付加価値税率は1％、個人所得税率は0.5％です。

質問3

生産と取引の両方を行っている事業所は、どのように税金を申告し納付すればよいのでしょうか?

回答： 財務省通達第40/2021/TT-BTC号第10条に基づき、事業所が複数の分野や産業で事業を営んでいる場合、事業所および個人事業者は、各分野および産業に適用される収益に基づいて算出された税率に従って税金を申告および計算するものとします。

事業者世帯または個人が各分野または職業の課税所得額を確定できない場合、または確定した金額が実際の事業内容と一致しない場合には、税務機関が税務管理法の規定に従って各分野または職業の課税所得額を確定するものとする。

質問4

商品（靴、衣類）を生産・販売する世帯は、どの場合に1.5％の税金を支払い、どの場合に4.5％を支払うかを申告していますか？以前のように注文のレベル/金額に基づいて計算され、一括税は1.5％で、2000万を超える場合は請求書が4.5％ですか？

回答：通達第40/2021/TT-BTC号によると、商品の卸売・小売活動には、売上高の1.5%（付加価値税1%、個人所得税0.5%）の税率が課されます。商品・製品の生産・加工には、売上高の4.5%（付加価値税3%、個人所得税1.5%）の税率が課されます。

企業世帯は、生産や経営状況に応じて、自らの収入の割合を決定します。

質問5

私は教師（公立学校ではありません）で、授業を担当しており、事業登録もしています。税金はどのように支払えばいいですか？

回答：事業所として登録されている指導施設については、財務省の通達40/2021/TT-BTC（事業所および個人事業者向けの付加価値税、個人所得税、管理に関する指針）に従って個人所得税の義務を履行してください。指導事業を営む事業所は付加価値税（VAT）の課税対象ではなく、売上高の2%の税率で個人所得税を申告・納税してください。

質問6:

送金サービスの税率について教えてください

回答：送金サービスを提供する事業世帯および個人は、財務省通達40/2021/TT-BTCの規定に従って申告および納税を行う必要があります。事業世帯および個人は、課税所得に対して5%の付加価値税（VAT）と2%の個人所得税（PIT）の税率で申告を行う必要があります。

質問7

レストランを経営しており、売上高は10億円を超えています。原材料費、家賃、従業員の給与、電気代、水道代など、固定費も支払わなければなりません。これらの費用を売上高から控除することは可能でしょうか？また、税金は（費用を差し引いた後の）利益に対して支払うべきでしょうか？それとも売上高に対して支払うべきでしょうか？

回答：財務省通達第40/2021/TT-BTC号によると、事業者世帯の納税額は、売上高（x）に各業種・事業分野に適用される税率（％）を乗じて算出されます（経費は控除しません）。納税者がレストランまたはケータリングサービス事業者世帯の場合、規定により、VAT（付加価値税）税率は3％、個人所得税税率は1.5％です。

出典: https://baohatinh.vn/giai-dap-loat-cau-hoi-lien-quan-den-muc-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-khoan-post298362.html