実践的な問題を徹底的に解決する
グエン・ヴァン・タン財務大臣が12月8日午前に国会に提出した政府報告書によると、自然災害、暴風雨、洪水の影響を速やかに克服し、特に農業部門の生産と事業を早期に回復させるため、また同時に、VAT還付の「ボトルネック」を解消するためには、付加価値税（VAT）法の改正が必要であるという。
政府の提出書類によると、国会は2024年11月26日にVAT法第48/2024/QH15号を公布し、2025年7月1日に発効した。法律発効後、協会や企業から多くの提言や意見が寄せられ、 農業、動物飼料、税金還付条件の分野でのVAT政策に起因する実際的な困難が指摘された。
これを踏まえ、法案草案は、以下の3つの主要な内容の改正に重点を置き、実務上の欠点を徹底的に解決することを目指しています。
（1）増値税非課税対象でありながら仕入控除が認められる農産物を対象に含める（2014年以降、内容は安定的に規定されている）。具体的には、農産物、林産物、畜産物、水産物（他の製品に加工されていないもの、または通常の前加工のみをしたもの）を他の企業、協同組合、協同組合連合会に売買する企業、協同組合、協同組合連合会は、増値税の計算を行う必要がない。
VAT非課税物品・サービスに係る仕入VATは全額控除の対象となります。この規定は長年にわたり安定的に運用されており、国家予算収入に影響を与えていません。 政府は、この改正により、行政手続きの負担が軽減されるとともに、事業者が税金を前払いし、その後に還付手続きを行う必要がなくなり、時間と機会費用の無駄を省くことができるため、農林水産物の輸出促進に大きく貢献すると考えています。
動物飼料生産ライン。イラスト写真：VNA
（2）飼料に対する税制の一貫性確保：政府は、国会に提出した「農作物、人工林、家畜、水産養殖、漁業の生産物で、他の製品に加工されていない、または通常の予備加工のみを経たもので、飼料または医薬品として使用されるものは、農作物、人工林、家畜、水産養殖の生産物に規定されている税率で付加価値税が課税される」という規定（現行、付加価値税法第48号第9条第5項）を削除するよう求めました。これは、飼料法の規定に基づき付加価値税の適用を一貫して行い、輸入飼料との公平性を確保するためです（輸入飼料は非課税ですが、国産飼料は仕入税率5%であるため、原価に含めなければならず、販売価格が上昇するからです）。この規定は、特に自然災害や長期にわたる洪水の影響を大きく受けている農業分野において、農業生産の困難を解消するものです。
（3）税金還付条件に関する規定を削除： 「売主が税金を申告し、納税した場合にのみ、買主は税金還付を受ける権利を有する」（2024年増値税法第15条第9項c）。この規定は、詐欺行為の防止と撲滅を目的として2024年に追加されましたが、輸出企業が売主の申告と納税の確認を待たなければならないため、税金還付が遅れるという状況を引き起こしています。政府は、還付企業が売主の税務コンプライアンス状況を確認するための法的・技術的手段を持たないため、これが困難とリスクをもたらしていると考えています。また、この規定は買主と売主の独立責任の原則に反すると主張する意見も多くあります。
政府の提案によれば、国会に提出中の税務管理法案（改正案）に納税者をより厳しく管理するための規定が追加されていることから、税金還付金の検査と監督は税務管理に関する法律の規定に基づいて一貫して行われることになる。
政府は緊急性を鑑み、農業部門にタイムリーな支援を提供し、企業の障害を取り除くため、法案を2026年1月1日から施行することを提案した。
リスクと詐欺の可能性を慎重に評価する必要がある
経済財政委員会のファン・ヴァン・マイ委員長は、付加価値税法の複数の条項に対する改正と補足を検討し、委員会は、法律の施行プロセスにおいて関係者からの意見を聴取することが、国民と企業の障害やボトルネックを取り除くための解決策を迅速に見つけるために必要であることで一致したと述べた。政府が改正を提案した内容はすべて、2024年の付加価値税法改正の際に検討されるべき条項であり、2025年7月1日に発効する。経済財政委員会では、同法およびガイドライン文書が施行されたばかりであり、包括的な評価を行う時間が十分にないため、慎重な検討を求める意見が多く寄せられた。
経済金融委員会のファン・ヴァン・マイ委員長が検証報告書を発表する。写真：quochoi.vn
経済財政委員会は、主な問題は税金還付手続きの遅延にあると考えています。したがって、法律のどの部分を本当に改正する必要があるのか、どの部分は実施機関の責任なのか、あるいは法律の下位文書で処理する必要があるのかを明確に区別する必要があります。同時に、歳入の損失につながる抜け穴がないようにし、規則188を遵守する必要があります。
検討機関は、ボトルネックに対処する緊急の必要性がある場合、政府は国会決議第206号に従って決議を出し、その後、包括的な評価を実施して2027年3月までに法律の改正を提案することができると提案した。しかし、企業にとっての障害を速やかに取り除くため、また、第10会期中に、国会常任委員会は、今会期での審議のために法案を国会に提出することに同意した。
経済財政委員会の委員長は、起草機関に対し、VAT還付業務に携わる職員に発生する可能性のあるリスク、詐欺、法的欠陥、およびVAT還付請求書詐欺による予算損失が発生した場合の国家管理機関の対応策と責任について、慎重に評価、予測、および明確にすることを強調し、要請した。
出典: https://phunuvietnam.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-nong-nghiep-go-vuong-hoan-thue-cho-doanh-nghiep-23825120816181975.htm
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