Propozycja zwolnienia i obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku niektórych przedmiotów

Ministerstwo Finansów opracowuje rozporządzenie mające na celu wdrożenie szeregu artykułów rezolucji nr 198/2025/QH15 Zgromadzenia Narodowego z dnia 17 maja 2025 r. w sprawie szeregu specjalnych mechanizmów i polityk na rzecz rozwoju gospodarki prywatnej.

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — Ministerstwo Finansów proponuje zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych i obniżenie jego wysokości w przypadku szeregu podmiotów.

Ministerstwo Finansów stwierdziło, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i dokumentami wykonawczymi, dochody z transferów kapitałowych obejmują dochody z transferów kapitałowych, dochody z transferów papierów wartościowych oraz dochody z transferów kapitałowych w innych formach, z rozróżnieniem na dochody z transferów kapitałowych w przedsiębiorstwach oraz dochody z transferów papierów wartościowych. W szczególności: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 3 ust. 4) stanowi: „Dochody z transferów kapitałowych, w tym: a) dochody z transferów kapitałowych w organizacjach gospodarczych ; b) dochody z transferów papierów wartościowych oraz c) dochody z transferów kapitałowych w innych formach”.

Zgodnie z przepisami ustawy o administracji podatkowej, podatek dochodowy od osób fizycznych jest podatkiem rozliczanym co miesiąc. W związku z tym okres zwolnienia i obniżenia podatku w tym momencie musi być naliczany nieprzerwanie od miesiąca, w którym powstaje dochód zwolniony lub obniżony. W przypadku gdy dochód powstaje w danym miesiącu, okres zwolnienia i obniżenia podatku oblicza się za cały miesiąc. W rzeczywistości osoby fizyczne mogą mieć wiele źródeł dochodu lub dochody z wynagrodzeń i pensji w wielu miejscach w okresie rozliczeniowym.

Artykuł 10 ust. 2 i 3 uchwały nr 198/2025/QH15 przewidują preferencyjne zasady opodatkowania dochodów z tytułu dochodów osób fizycznych w przypadku przekazywania wkładów kapitałowych, a także dla ekspertów i naukowców pracujących w innowacyjnych startupach, ośrodkach badawczych, centrach innowacji oraz organizacjach pośredniczących w wspieraniu innowacyjnych startupów.

W szczególności: Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych od dochodów z tytułu zbycia udziałów, wkładów kapitałowych, praw do wkładów kapitałowych, praw do nabycia udziałów, praw do nabycia udziałów w innowacyjnych przedsiębiorstwach typu start-up. Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych przez okres 2 lat oraz 50% obniżenie kwoty podatku do zapłaty przez kolejne 4 lata od dochodów z wynagrodzeń ekspertów i naukowców otrzymanych od innowacyjnych przedsiębiorstw typu start-up, ośrodków badawczo-rozwojowych, centrów innowacji oraz organizacji pośredniczących w wspieraniu innowacyjnych przedsiębiorstw typu start-up.

Zgodnie z przepisami Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i dokumentami przewodnimi, przy jednoczesnym zapewnieniu spójności z kwotą dochodu spółki zwolnionego z podatku, jak określono w polityce dotyczącej przekazywania dochodów innym osobom fizycznym i organizacjom na cele zwolnienia z podatku, a także przy zapewnieniu jasności i przejrzystości polityki, w projekcie rozporządzenia Ministerstwo Finansów proponuje następujące wytyczne:

Osoby fizyczne uzyskujące dochód z tytułu zbycia udziałów, wkładów kapitałowych, praw do wkładu kapitałowego, praw nabycia udziałów oraz praw nabycia wkładu kapitałowego w innowacyjnych przedsiębiorstwach typu start-up są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych od tych dochodów.

Dochodem ze zbycia akcji, wkładów kapitałowych, praw do wkładu kapitałowego, praw nabycia akcji i praw nabycia wkładu kapitałowego, o których mowa w niniejszym punkcie, jest dochód uzyskany ze zbycia części lub całości akcji, wkładów kapitałowych, praw do wkładu kapitałowego, praw nabycia akcji i praw nabycia wkładu kapitałowego w innowacyjnych przedsiębiorstwach typu start-up (w tym w przypadkach sprzedaży przedsiębiorstw), z wyjątkiem dochodu ze zbycia akcji spółek publicznych w rozumieniu ustawy o papierach wartościowych.

W przypadku sprzedaży całego przedsiębiorstwa będącego własnością osoby fizycznej poprzez przeniesienie kapitału obejmującego nieruchomość, osoba fizyczna musi zadeklarować i zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych w oparciu o czynność przeniesienia własności nieruchomości.

Osoby fizyczne, które zostały uznane za ekspertów lub naukowców przez właściwe organy zgodnie z Ustawą o nauce, technice i innowacji oraz jej dokumentami wykonawczymi, a które otrzymują dochody z tytułu wynagrodzeń od innowacyjnych startupów, ośrodków badawczo-rozwojowych, centrów innowacji, organizacji pośredniczących w wspieraniu innowacyjnych startupów i organizacji pośredniczących w wspieraniu innowacji, są zwolnione z podatku przez okres 2 lat (24 kolejnych miesięcy) i otrzymują 50% obniżkę podatku do zapłaty przez kolejne 4 lata (48 kolejnych miesięcy) od tych dochodów.

Okres zwolnienia z podatku i ulgi podatkowej oblicza się w sposób ciągły od miesiąca, w którym powstaje dochód zwolniony lub obniżony podatkowo. W przypadku gdy dochód powstaje w danym miesiącu, okres zwolnienia z podatku i ulgi podatkowej oblicza się za cały miesiąc.

W przypadku gdy osoba fizyczna uzyskuje dochód zarówno z tytułu wynagrodzeń i płac zwolnionych z podatku lub objętych obniżonym opodatkowaniem na podstawie niniejszego przepisu, jak i z tytułu innych wynagrodzeń i płac, kwota podatku dochodowego od osób fizycznych zwolniona z podatku lub objęta obniżonym opodatkowaniem na podstawie niniejszego przepisu jest ustalana w następujący sposób:

Komentarz (0)