O Ministério das Finanças propõe regulamentos sobre os assuntos sujeitos ao imposto especial de consumo.
Sujeitos tributáveis
No artigo 3º do projeto, o Ministério das Finanças propõe os seguintes sujeitos ao imposto especial de consumo:
Os sujeitos sujeitos ao imposto especial de consumo são determinados de acordo com as disposições do Artigo 2 da Lei do Imposto Especial de Consumo. Alguns casos são estipulados da seguinte forma:
1. Veículos motorizados com menos de 24 lugares, incluindo: automóveis de passageiros; veículos motorizados de quatro rodas para transporte de pessoas; caminhonetes de passageiros; caminhonetes de carga com cabine dupla; furgões com duas ou mais fileiras de assentos, com divisória fixa entre o compartimento de passageiros e o compartimento de carga, excluindo os tipos de veículos especificados no ponto d, cláusula 1, Artigo 3 da Lei do Imposto Especial sobre o Consumo e as disposições da cláusula 6, Artigo 4 deste Decreto.
2. Aviões, helicópteros, planadores e iates, exceto os especificados na alínea c, inciso 1, do artigo 3º da Lei do Imposto Especial sobre o Consumo e os especificados no inciso 5, do artigo 4º deste Decreto.
3. Aparelhos de ar condicionado com capacidade superior a 24.000 BTU até 90.000 BTU , exceto aqueles projetados pelo fabricante exclusivamente para instalação em veículos de transporte, incluindo carros, vagões de trem, aviões, helicópteros, navios e barcos. Nos casos em que uma organização ou indivíduo fabrica e vende, ou importa, componentes separados, como a unidade externa ou interna, os bens vendidos ou importados (unidades externa e interna) ainda estão sujeitos ao imposto especial sobre o consumo como se fossem produtos completos (aparelhos de ar condicionado completos).
Nos casos em que organizações ou indivíduos se dediquem à importação ou ao remanejamento de sistemas de ar condicionado central com capacidade superior a 90.000 BTU, ou em que organizações ou indivíduos se dediquem à importação e contratem instaladores de equipamentos nacionais para o fornecimento de sistemas de ar condicionado central com capacidade superior a 90.000 BTU, com entrega condicionada ao andamento da obra (estes sistemas de ar condicionado são importados em múltiplas remessas), o Ministério das Finanças fornecerá orientações sobre a documentação necessária para determinar a elegibilidade para isenção do imposto especial sobre o consumo nesses casos.
4. Bebidas com teor de açúcar superior a 5g/100ml, conforme estipulado no ponto l, cláusula 1, Artigo 2 da Lei do Imposto Especial sobre o Consumo, são consideradas bebidas de acordo com a Norma Nacional Vietnamita (TCVN 12828:2019) com teor de açúcar superior a 5g/100ml, incluindo: bebidas aromatizadas (incluindo bebidas energéticas, bebidas esportivas , bebidas eletrolíticas e outras bebidas especiais), bebidas contendo café, bebidas contendo chá, bebidas à base de ervas, bebidas contendo suco de frutas e bebidas à base de cereais.
De acordo com a TCVN 12828:2019, as bebidas não incluem os seguintes produtos: leite e produtos lácteos; alimentos líquidos para fins nutricionais; água mineral natural e água potável engarrafada; sucos de frutas e vegetais, néctares de frutas e vegetais e produtos de cacau.
O teor de açúcar é calculado como a quantidade total de açúcar, de acordo com as diretrizes do Ministério da Saúde sobre rotulagem de produtos, incluindo os critérios de teor de açúcar indicados no rótulo do produto.
5. Funcionamento de casas de dança e estabelecimentos de karaokê, conforme estipulado no Decreto Governamental nº 54/2019/ND-CP, de 19 de junho de 2019, que regulamenta os serviços de karaokê e casas de dança (alterado e complementado pelo Decreto nº 148/2024/ND-CP, de 12 de novembro de 2024).
6. Os estabelecimentos de massagem são definidos por regulamentações legais específicas como atividades comerciais condicionais.
7. Atividade de cassino, conforme regulamentada pelo Decreto Governamental nº 03/2017/ND-CP, de 16 de janeiro de 2017, sobre atividade de cassino (alterado e complementado pelo Decreto Governamental nº 145/2024/ND-CP, de 4 de novembro de 2024); jogos eletrônicos com prêmios, incluindo máquinas de jackpot, máquinas caça-níqueis e máquinas similares, conforme regulamentado pelo Decreto Governamental nº 121/2021/ND-CP, de 27 de dezembro de 2021, sobre atividade de jogos eletrônicos com prêmios para estrangeiros.
8. O ramo das apostas inclui apostas esportivas, apostas em entretenimento e outras modalidades de apostas, conforme estipulado no Decreto Governamental nº 06/2017/ND-CP, de 24 de janeiro de 2017, sobre o negócio de apostas em corridas de cavalos, corridas de cães e futebol internacional (alterado e complementado pelo Artigo 9º do Decreto Governamental nº 151/2018/ND-CP, de 7 de novembro de 2018, que altera e complementa diversos Decretos que regulamentam as condições de investimento e negócios sob a gestão estatal do Ministério das Finanças).
9. O negócio de golfe, conforme estipulado no Decreto Governamental nº 52/2020/ND-CP, de 27 de abril de 2020, sobre investimento, construção e negócio de campos de golfe (alterado e complementado pelo Artigo 107 do Decreto Governamental nº 31/2021/ND-CP, de 26 de março de 2021, que detalha e orienta a implementação de diversos artigos da Lei de Investimentos), inclui o negócio de campos de prática de golfe, venda de cartões de sócio e ingressos para jogos de golfe.
10. Atividade de loteria, conforme regulamentada pelo Decreto Governamental nº 30/2007/ND-CP, de 1º de março de 2007, sobre atividade de loteria (alterado e complementado pelo Decreto Governamental nº 78/2012/ND-CP, de 5 de outubro de 2012, e pelo Artigo 4º do Decreto Governamental nº 151/2018/ND-CP, de 7 de novembro de 2018).
11. Nos casos em que seja necessário alterar ou complementar os sujeitos tributáveis para adequá-los ao contexto socioeconômico de cada período, o Ministério das Finanças presidirá e coordenará com os ministérios e agências relevantes para apresentar ao Governo um relatório para submissão à Comissão Permanente da Assembleia Nacional para consideração e decisão.
Assuntos isentos de impostos
O artigo 4º do projeto declara:
Os artigos isentos do imposto especial de consumo são determinados de acordo com as disposições do Artigo 3º da Lei do Imposto Especial de Consumo. Alguns casos são especificados a seguir:
1. Mercadorias produzidas, processadas ou terceirizadas para exportação ao exterior por organizações ou indivíduos, ou vendidas ou consignadas a outras organizações ou indivíduos para exportação ao exterior. As mercadorias exportadas ao exterior, conforme estipulado nesta cláusula, não incluem: mercadorias vendidas do mercado interno para zonas não tributáveis; mercadorias produzidas, processadas, terceirizadas para processamento ou comercializadas entre zonas não tributáveis.
2. As mercadorias temporariamente importadas e reexportadas, e temporariamente exportadas e reimportadas, estão isentas de impostos de importação e exportação dentro dos prazos previstos em lei para esses impostos. No entanto, se as mercadorias forem reexportadas ou reimportadas após o prazo estabelecido, ou se forem vendidas ou tiverem sua destinação alterada durante o período de importação ou exportação temporária, a empresa ou pessoa física deverá pagar o imposto especial sobre o consumo.
a) As mercadorias temporariamente importadas e posteriormente reexportadas, desde que efetivamente reexportadas dentro do período não sujeito ao imposto de importação previsto em lei sobre impostos de exportação e importação, estão isentas do imposto especial sobre o consumo correspondente à quantidade de mercadorias efetivamente reexportadas.
b) As mercadorias temporariamente exportadas e posteriormente reimportadas, se efetivamente reimportadas dentro do período não sujeito ao imposto de exportação previsto na legislação sobre impostos de exportação e importação, estão isentas do imposto especial sobre o consumo correspondente à quantidade de mercadorias efetivamente reimportadas.
3. Mercadorias pertencentes a organizações e indivíduos estrangeiros que atendam aos padrões de isenção diplomática, conforme estipulado nos Anexos I, II e III do Decreto Governamental nº 134/2016/ND-CP, de 1º de setembro de 2016, que detalha alguns artigos e medidas para a implementação da Lei de Impostos sobre Exportação e Importação (alterada e complementada pelo Decreto nº 18/2021/ND-CP, de 11 de março de 2021); mercadorias dentro da franquia de bagagem isenta de impostos, conforme estipulado no Artigo 6º do Decreto Governamental nº 134/2016/ND-CP, de 1º de setembro de 2016, que detalha alguns artigos e medidas para a implementação da Lei de Impostos sobre Exportação e Importação; As mercadorias importadas para venda em lojas francas estão sujeitas às normas estipuladas no Decreto Governamental nº 68/2016/ND-CP, de 1º de julho de 2016, sobre as condições para a condução de negócios francos, armazéns, locais de desembaraço aduaneiro, consolidação aduaneira, inspeção e supervisão (alterado e complementado pelo Decreto Governamental nº 67/2020/ND-CP, de 15 de junho de 2020), e no Decreto Governamental nº 100/2020/ND-CP, de 28 de agosto de 2020, sobre o comércio de mercadorias francas.
4. As mercadorias exportadas para o exterior, pelas quais o fabricante ou importador pagou o imposto especial de consumo, mas que são devolvidas pela parte estrangeira após a importação, não estão sujeitas às disposições da Cláusula 1 deste Artigo e possuem documentação comprovativa do pagamento do imposto especial de consumo, conforme prescrito.
Os bens especificados nesta cláusula devem atender à condição de não terem sido usados, processados ou fabricados anteriormente.
5. Aeronaves, helicópteros, planadores e iates utilizados para fins comerciais de transporte de mercadorias, passageiros e turistas; e aeronaves, helicópteros e planadores utilizados para segurança, defesa, serviços médicos, resgate, combate a incêndios, treinamento de pilotos, filmagens, fotografia, levantamentos topográficos e produção agrícola.
Nos casos em que aeronaves, helicópteros, planadores e iates mencionados nesta cláusula alterem a sua utilização prevista em relação à finalidade para a qual foram inicialmente considerados isentos de impostos, estarão sujeitos a um imposto especial sobre o consumo. Especificamente:
a) Organizações e indivíduos que exercem atividades comerciais importando aeronaves, helicópteros, planadores e iates e alterando sua destinação de uso devem declarar e pagar o imposto especial de consumo às autoridades aduaneiras, de acordo com as diretrizes do Ministério das Finanças sobre procedimentos aduaneiros; inspeção e supervisão aduaneira; impostos de exportação e importação; e gestão tributária para mercadorias exportadas e importadas.
b) As organizações e os indivíduos que exercem atividades comerciais e que possuem aeronaves, helicópteros, planadores e iates de fabricação nacional, e que alteram a sua finalidade de uso, devem cumprir a obrigação de pagar o imposto especial de consumo em nome da organização ou indivíduo fabricante, e declarar e pagar o imposto especial de consumo com base no valor residual após a dedução do valor da depreciação, conforme prescrito, à autoridade tributária diretamente responsável.
6. No caso de veículos motorizados, os veículos de passageiros de quatro rodas com motor, conforme estipulado no ponto d, cláusula 1, Artigo 3 da Lei do Imposto Especial sobre o Consumo, são aqueles projetados pelo fabricante para serem utilizados como ambulâncias, veículos de transporte de prisioneiros, veículos funerários; veículos projetados com áreas para passageiros sentados e em pé, com capacidade para transportar 24 ou mais pessoas; veículos motorizados e veículos de passageiros de quatro rodas com motor que não estejam registrados para circulação e operem apenas em parques de diversões, locais de entretenimento, instalações esportivas, sítios históricos, hospitais e escolas; e veículos especializados a serviço da segurança e defesa nacional, conforme determinado pelo Ministério da Segurança Pública ou pelo Ministério da Defesa Nacional. O Ministério da Construção assumirá a liderança na coordenação com os órgãos competentes para determinar e fornecer orientações específicas sobre outros veículos especializados que estejam isentos do imposto especial sobre o consumo, caso tais casos ocorram.
Para veículos de passageiros e veículos motorizados de quatro rodas que não estejam registrados para uso em vias públicas e que circulem exclusivamente em parques de diversões, locais de entretenimento, instalações esportivas, sítios históricos, hospitais e escolas, áreas isentas de impostos conforme estipulado nesta cláusula, é necessário apresentar documentação comprovando que operam somente nessas áreas e que atendem aos requisitos do Ministério da Fazenda. Um veículo não registrado é um veículo que não está habilitado para circulação em vias públicas de acordo com a legislação de segurança viária.
No caso de automóveis de passageiros e veículos motorizados de quatro rodas para transporte de passageiros, conforme mencionado nesta cláusula, se a sua utilização se alterar em relação à finalidade para a qual estavam anteriormente isentos de impostos, estarão sujeitos a um imposto especial sobre o consumo. Especificamente:
a) As organizações e os indivíduos que exercem atividades comerciais de importação de automóveis de passageiros e veículos motorizados de quatro rodas para transporte de passageiros e que alteram a sua finalidade de utilização devem declarar e pagar o imposto especial de consumo às autoridades aduaneiras, em conformidade com as diretrizes do Ministério das Finanças sobre procedimentos aduaneiros; inspeção e supervisão aduaneira; imposto de exportação, imposto de importação e gestão tributária de bens exportados e importados.
b) As organizações e os indivíduos que exercem atividade comercial e que sejam proprietários de automóveis de passageiros e veículos motorizados de quatro rodas fabricados no país, cuja finalidade de uso seja alterada, deverão cumprir a obrigação de pagar o imposto especial de consumo em nome da organização ou do indivíduo fabricante, e deverão declarar e pagar o imposto especial de consumo com base no valor residual após a dedução do valor da depreciação, conforme prescrito, à autoridade tributária diretamente responsável.
7. Nos casos em que seja necessário alterar ou complementar a lista de itens isentos de impostos para adequá-la ao contexto socioeconômico de cada período, o Ministério da Fazenda presidirá e coordenará com os ministérios e agências relevantes para apresentar um relatório ao Governo, que o submeterá à Comissão Permanente da Assembleia Nacional para consideração e decisão.
8. O Ministério das Finanças deverá fornecer orientações sobre a documentação necessária para determinar os sujeitos isentos do imposto especial sobre o consumo, conforme estipulado nos parágrafos 1 e 2 deste artigo.
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Fonte: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm
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