Registros sujeitos à inspeção pré-reembolso
A Direção-Geral de Tributação ( Ministério das Finanças ) afirmou que, de acordo com as disposições da Lei da Administração Tributária, os processos de restituição de impostos são classificados em processos sujeitos a inspeção prévia de restituição e processos sujeitos a pré-restituição. Entre os processos sujeitos a inspeção prévia de restituição, destacam-se:
Em primeiro lugar, o dossiê do contribuinte solicitando a primeira restituição de imposto de cada caso de restituição de imposto, de acordo com as disposições da lei tributária. Caso o contribuinte tenha um dossiê de restituição de imposto enviado à autoridade tributária pela primeira vez, mas não seja elegível para restituição de imposto de acordo com os regulamentos, a próxima solicitação de restituição de imposto ainda será considerada uma primeira solicitação de restituição de imposto.
Em segundo lugar, o pedido de restituição de imposto do contribuinte deve ser apresentado no prazo de 2 anos a partir da data em que for processado por sonegação fiscal.
Terceiro, dossiês de reembolso de impostos sobre entrega e transferência (para empresas estatais), dissolução, falência, encerramento de operações e venda de organizações e empresas.
Quarto, os dossiês de restituição de impostos são classificados como de alto risco fiscal, de acordo com a classificação de gerenciamento de risco na administração tributária.
Quinto, o dossiê de restituição de imposto está no caso de pré-restituição, mas o prazo expirou de acordo com a notificação por escrito da autoridade fiscal e o contribuinte não explica ou complementa o dossiê de restituição de imposto ou explicou ou complementou o dossiê de restituição de imposto, mas não pode provar que o valor do imposto declarado está correto.
Sexto, dossiê de reembolso de IVA para mercadorias exportadas e importadas não pagas por meio de bancos comerciais ou outras instituições de crédito, conforme prescrito por lei.
Para os dossiês sujeitos a pré-reembolso, se atenderem às condições para reembolso de imposto de acordo com a regulamentação, a autoridade tributária efetuará prontamente o reembolso de imposto de acordo com a regulamentação. Para os dossiês sujeitos à inspeção de pré-reembolso, eles precisam ser inspecionados para ter uma base para a liquidação do reembolso de imposto de acordo com a regulamentação.
Ao analisar as informações de gestão tributária, a Autoridade Tributária constatou que algumas empresas que reembolsam o imposto de exportação de mandioca, madeira e produtos florestais apresentam altos riscos tributários, o que as obriga a realizar inspeções e verificações. Para mandioca, madeira e produtos florestais, o imposto reembolsado ocorre na fase intermediária (devido à compra direta de produtores florestais sem beneficiamento ou apenas por meio do beneficiamento preliminar normal, que não está sujeito ao IVA). Na fase intermediária, surgem principalmente os custos de gestão e logística... Portanto, alguns sujeitos têm se aproveitado do mecanismo de política do Estado para fraudar e apropriar-se de restituições de impostos.
Truques e comportamentos de pessoas que sofrem fraudes em restituições de impostos
Recentemente, o Ministério das Finanças instruiu o Departamento Geral de Tributação a coordenar com unidades profissionais do Ministério da Segurança Pública para detectar e lidar com uma série de casos de evasão fiscal e apropriação de restituições de IVA, como: O caso de negociação ilegal de notas fiscais de IVA e evasão fiscal ocorrido em Phu Tho; o caso de violações de restituição de impostos em Ninh Binh e Vinh Phuc ...
Por meio de análise e coordenação com as autoridades, foram identificados alguns atos fraudulentos típicos, como indivíduos que se aproveitavam da política aberta prevista na regulamentação sobre estabelecimento comercial para estabelecer empresas não para fins de produção e negócios, mas para comprar e vender notas fiscais de IVA com o objetivo de lucrar e fraudar o dinheiro dos impostos. Consequentemente, alguns indivíduos criaram uma rede de empresas (com parentes, familiares ou representantes contratados como representantes legais) para comprar e vender em círculos, utilizando notas fiscais ilegais para legalizar insumos para empresas de restituição de impostos.
Os corretores criam listas falsas para comprar madeira diretamente dos agricultores, criar gado diretamente ou comprar e vender notas fiscais ilegais para deduzir impostos, legalizar mercadorias flutuantes com o propósito de não ter que declarar e pagar IVA (5%) na fase intermediária do comércio.
As empresas que reembolsam o IVA usam notas fiscais ilegais (compradas de empresas que não têm atividades de produção ou comerciais) ou usam notas fiscais de empresas que abandonam seus endereços comerciais ou mudam continuamente seu status operacional em muitas localidades diferentes para declarar deduções de IVA de entrada e preparar arquivos de solicitação de reembolso de IVA.
Os métodos e comportamentos dos fraudadores de restituição de impostos ocorrem principalmente na fase intermediária de compra e venda de mercadorias. Algumas empresas nessa fase apresentam sinais de alto risco, como, por exemplo, após emitirem faturas para a empresa exportadora (F1), interromperem temporariamente suas atividades ou se ausentarem; a declaração de receita e imposto entre as empresas intermediárias não coincide corretamente; a empresa vendedora (F2, F3,...) declara uma pequena receita, mas a empresa compradora (F1) declara uma grande dedução de IVA; pagamentos por meio de bancos também apresentam sinais de risco, como transações ocorrendo no mesmo dia e a mesma pessoa sacando o dinheiro.
Por meio da revisão, inspeção e exame de reembolso de impostos em 120 empresas, descobriu-se que 110 empresas intermediárias haviam abandonado seus locais de negócios, parado as operações e estavam aguardando a dissolução na fase intermediária. As empresas de reembolso de impostos usaram materiais de entrada e compraram faturas de empresas intermediárias. As empresas intermediárias não declararam impostos, não pagaram impostos e não conseguiram provar a origem das matérias-primas e mercadorias compradas. O orçamento ainda não havia arrecadado impostos dessas empresas, mas teve que resolver os reembolsos de impostos para as empresas de reembolso de impostos na próxima fase. Esta foi uma questão de pressão para a autoridade tributária. A determinação do valor elegível para reembolso de impostos teve que ser baseada nos resultados da verificação se a compra e venda de mercadorias foi real ou não, levando a muitas dificuldades no manuseio dos dossiês.
Tipicamente, existem alguns casos de pedidos de reembolso de imposto sobre amido de mandioca, através de informações de autoridades fiscais estrangeiras sobre algumas empresas vietnamitas que têm transações com empresas estrangeiras que não existem na base de dados das autoridades fiscais estrangeiras ou existem, mas não admitem ter transações com empresas vietnamitas. Trata-se de alguns arquivos de pedidos de reembolso de imposto com indícios de violação da lei para desviar dinheiro de impostos do orçamento do Estado, afetando negativamente empresas saudáveis que cumprem as leis tributárias. Após as autoridades fiscais descobrirem alguns dos sinais de risco acima mencionados nos arquivos de pedidos de reembolso de imposto, muitas empresas enviaram documentos proativamente às autoridades fiscais para solicitar o cancelamento dos arquivos de pedidos de reembolso.
A partir da avaliação dos desenvolvimentos complexos e sofisticados em fraude de reembolso de IVA, escopo transfronteiriço, a fim de fortalecer a gestão de reembolsos de IVA para garantir pontualidade, rapidez, conformidade com os regulamentos e evitar perda de dinheiro de impostos estaduais, o Departamento Geral de Tributação orientou os Departamentos de Impostos locais a fortalecer ainda mais o controle de reembolsos de IVA para mercadorias de exportação de alto risco, com foco em orientar as autoridades fiscais em todos os níveis sobre os critérios para identificar riscos em reembolsos de impostos, zoneando o escopo de verificação para empresas intermediárias, fornecendo orientação sobre verificação e inspeção de reembolso de IVA, mas também lidando prontamente com os dossiês de reembolso de IVA dos contribuintes de acordo com os regulamentos e procedimentos de gestão tributária. Em alguns casos, durante o processo de verificação, as autoridades fiscais devem coordenar com agências competentes e autoridades locais para esclarecer a legalidade dos dossiês de reembolso de impostos. Por meio da análise de risco, verifique apenas registros com altos fatores de risco de acordo com os princípios de gestão de risco prescritos na Lei de Administração Tributária.
Os resultados da verificação da autoridade tributária e os resultados da coordenação da verificação das agências estaduais competentes são uma das bases para a autoridade tributária realizar reembolsos de IVA de acordo com as disposições da Lei do Imposto sobre Valor Agregado, da Lei da Administração Tributária e das diretrizes de implementação.
Ao mesmo tempo, o Departamento Geral de Tributação está revisando os regulamentos sobre procedimentos de reembolso de impostos em documentos legais para aconselhar agências superiores, coordenar com agências de registro de empresas e aumentar a referência à experiência internacional em reembolsos de IVA para garantir que os regulamentos sobre assuntos, condições, registros e procedimentos de reembolso de IVA sejam unificados e rigorosos, ajudando os reembolsos de IVA a serem oportunos e rápidos; ao mesmo tempo, evitando a criação de brechas para que os assuntos tirem vantagem de políticas para lucrar e sonegar dinheiro de impostos.
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